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广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴

纳税申报鉴证报告

（适用于实行核定应税所得率征收的单位）

           报告文号：

         备案号：

XXXX ：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

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广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴

纳税申报鉴证报告

（适用于实行核定应税所得率征收的单位）

                  报告文号：成明税字【2012】第C015号

备案号：

XXXX ：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

…… …… 余下全文

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广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴

纳税申报鉴证报告

（适用于实行核定应税所得率征收的单位）

           报告文号：

         备案号：

XXXX ：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

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3月21日——企业所得税汇算清缴

一、 今年企业所得税清缴的五点变化：

（1） 今年汇算申报期限限至20xx年6月7日（2）资产损失不需要报批（3）3万元以

下的小型微利企业申报表填报要求有变化

二、 汇算清缴范围及期限

1. 应在广州市申报缴纳企业所得税的居民企业所得税纳税人（以下简称纳税人），除实行核定定额征收企业所得税的纳税人外，凡在20xx年度从事生产、经营（包括试生产、试经营）的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均属20xx年度企业所得税汇算清缴范围，应按照税法及有关规定，自纳税年度终了之日起5个月内，向企业所得税的主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表及税务机关要求提供的其他资料，办理20xx年度企业所得税汇算清缴。

2. 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，向所在地主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，各分支机构不需进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送各分支机构所在地主管税务机关。

三、汇算清缴需报送资料

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，我市20xx年度企业所得税汇算清缴工作，继续实行报送企业所得税年度纳税申报表的同时附送企业所得税汇算清缴鉴证报告制度。

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20xx年度企业所得税汇算清缴辅导会主要精神

国税：

1. 广告类企业收入的确认为全额，不能用扣除其他发布费用后的差额作为广告费收入，具

体请关注国税函[2009]377号文；

2. 软件企业、动漫企业即征即退税款应作为不征税收入在企业所得税申报表中反映，不能

与免税收入相互转换（财税[2008]151、[2012]27号）；

3. 股权转让相关所得税处理以国税函[2010]79号、[2009]60号、国家税务总局公告2011

年第34号为指导；

4. 非营利性组织利息收入是否免税要区分为该利息是由免税收入产生的利息还是由非免

税收入产生的利息来确定，前者为免税，后者为征税。（财税[2009]122号）；

5. 20xx年12月31日计提的奖金工资如果未发放不能在当年税前扣除，实际发放时可以扣

除（与以前一致）（国税函[2009]3号）；

6. 企业职工饭堂午餐支出作为福利费在工资总额14%范围内据实扣除（国税函[2009]3号）；

7. 坏账损失及坏账准备应分别在申报表附表三（财产损失）、附表十中填列，注意要分开

填列，不能合并填列；

8. 建安企业在外地施工当地税局带征的个人所得税不允许在税前扣除；

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1、问：贷款企业支付给担保公司的担保费可否税前扣除？

解答：贷款企业支付给担保公司的担保费可以税前扣除。

2、问：土地使用权摊销期限是按土地使用合同还是按土地使用证使用期限？ 解答：企业取得土地使用证的按照土地使用证标注的期限摊销，对未取得土地使用证的按照土地使用合同规定的期限进行摊销。

3、问：某企业从一非金融单位借款1亿元，借款期限为3年，年利率15％。根据总局20xx年34号公告，企业只能提供某银行出具的，借款金额250万元，借款期限1年，年利率为10％的“情况说明”，企业表示无法再提供出其他的“情况说明”。请问这种情况下，应该如何确定企业可以在税前列支的利息支出金额？

解答：根据国家税务总局20xx年34号公告规定，企业需要提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”来证明其利息支出的合理性，但是没有规定金融企业有出具此证明的义务，在实际执行过程中可由企业提供相关情况说明。

4、问：企业支付信托公司收取的利息能否以信托公司开具的收据和银行回单作为税前列支凭据？

解答：在《20xx年度企业所得税汇算清缴若干业务问题解答》中曾经明确“具有金融许可证的财务公司，收取利息属于营业税应税项目，应当按照规定开具#5@p，因此支付利息应当取得财务公司开具的#5@p方能税前扣除，”计收利息清单（付息通知）“不能作为税前扣除的合法凭据。” 信托公司和财务公司同属非银行的金融机构？支付信托公司的利息税前列支单据按照此条执行。

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鉴证报告网上报送系统操作手册

目  录

1.    用户登录... 2

2.    填写鉴证报告... 2

3.    上传鉴证报告... 8

4.    鉴证报告上传不成功原因... 8

5.    其他注意事项... 9

1.    用户登录

1.1          登录方式：登录广州市国家税务局（http://www.12366.gov.cn），点击首页左右上角的“网上办税大厅注册税务师管理中心”，进入后选择2号办税窗口左上角的“鉴证报告网上报送”，输入用户名、密码和验证码，登陆办税大厅，在鉴证报告上传功能菜单下进行鉴证报告的网上报送。

1.2          用户范围：在广州市国家税务局注册税务师管理中心办理从事涉税鉴证业务资质备案的税务师事务所。

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广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴

纳税申报鉴证报告

（适用于实行核定应税所得率征收的单位）

           报告文号：

         备案号：

XXXX ：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《注册税务师执业准则（试行）》（国税发〔1999〕第193号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

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