篇一 :XX药业销售公司应收账款审计报告

XX药业有限责任公司

应收账款及其他应收款专项审计报告

根据集团公司审计工作安排,审计人员于X年X月X~X日对XX药业有限责任公司(以下简称“公司”)进行了应收账款及其他应收款专项审计。

一、公司概况

公司高级管理层由总经理XX、副总经理XXX、总经理助理XX三人组成。总经理分管财务部、质管部、市场部;副总经理分管营销中心;总经理助理分管客服中心、行政人事部、仓储部。

公司加大与全国药店联盟体的终端推广力度,大力开发区域连锁联盟、区域终端联盟。逐步尝试在省内开设牌连锁药店的试点,实行零售终端药品配送制。

二、应收账款余额情况

公司业务部门建立了应收账款辅助台账,每月必须与财务数据核对一致,以确保应收账款余额的真实、完整、准确。

1、X年X月X日金蝶账套应收账款余额X万元,销售日报(辅助台账)应收账款余额X万元,相差X万元,原因是:

(1)销售给XX公司X万元货款尚未开票和收款。

(2)出于谨慎性考虑,XX客户X年X月开具的远期支票X万元暂未在金蝶中冲减应收账款余额。

上述应收账款均为一年内账龄,回款正常。

2、公司前八位主要客户应收账款余额合计X万元,占总应收账款X%,不存在回款风险。

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篇二 :浙江某某有限公司应收账款审计分析报告

浙江某某有限公司应收账款审计分析报告

[摘要]应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项,它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。企业为了扩大产品销路,提高产品销售收入,或多或少,都有一定的商品赊销,商品的赊销也就形成了应收账款,增加了企业经营的风险。本文剖析了当前企业应收账款内部控制中存在的问题,分析了由此造成的严重后果,并提出了解决问题的若干政策。

[关键词]应收账款审计 坏账准备 坏账损失 对策

一、概述

(一)公司基本情况

浙江某某主要生产A级高强瓦楞纸和B级牛皮挂面箱板纸。瓦楞纸箱是用瓦楞纸板制成的运输包装,是家电、食品、医药、日化、纺织、烟酒、轻工等行业必不可缺少的包装容器。由于瓦楞纸箱既轻便又牢固,能起到保护商品的作用,又便于运输装卸,属于绿色环保产品,可回收利用,因此得到了广泛应用。同时,它也是一种十分优良的包装材料,可以纸代木、以纸代塑,因而在越来越重视环保的今天备受青睐,具有良好的发展前景。而企业为了扩大产品销路,提高产品销售收入,或多或少,都有一定的商品赊销,商品的赊销也就形成了应收账款,增加了企业经营的风险。

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篇三 :审计案例分析报告书-应收账款审计

应收账款审计

企业为了使资产总额增加,提高净资产收益率和短期偿债能力指标,常常通过高估应收账款来多记收入,虚增利润。为了确定应收账款的存在性和可靠性,最有效的方法就是对债务人进行函证。应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人,要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性,防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

应收账款函证的审计程序,可以分为以下六个步骤:

一是严格控制函证过程。为了加强审计工作的独立性,保证函证的可靠性,应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致;函证资料寄出之前,应妥善保管;要求被询证者将回函直接寄给审计小组,如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函:审计人员除了直接接收外,还应要求被询证者寄回询证函原件;询证函寄出要由审计人员亲自办理;对于因无法投递而退回的信函,要进行分析、研究、处理,查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递,还是这笔应收账款本来就是一笔假账。

二是合理确定函证的范围和对象。审计人员应考虑成本效益原则,对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。在确定函证范围时应考虑的因素主要包括:(1)应收账款在全部资产中的重要性。如果应收账款在资产总额中所占比重较大,应相应扩大函证范围;反之,缩小函证范围。(2)被审单位内部控制的强弱。若内部控制较混乱,则相应扩大函证范围;反之,可以相应减少函证数量。

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篇四 :应收账款的替代性审计程序

应收账款的替代性审计程序

应收账款作为企业的一项重要流动资产,在注册会计师审计中占有举足轻重的地位。注册会计师对应收账款审计一般首选询证方法,但由于目前询证回函率极低,无法获取必要的审计证据。根据审计准则的有关规定,要求注册会计师必须执行替代性审计程序,取得间接证据证明经济事项发生的过程,以确认应收账款的存在性和真实性。但如何执行替代性审计程序,以及在执行过程中关注那些重点内容和问题,审计准则中没有明确规定。本人结合审计工作中的具体实践谈点拙见,以起抛砖引玉。

一、执行替代性审计程序的主要方法

(一)通过审查期后的收款予以证实

年报审计的高峰集中在每年的3、4月份,上年度正常的应收账款,到注册会计师审计时一般能够收回。注册会计师应选择外勤结束日前一两日,检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款日记账、现金日记账、银行对账单,若款项已经收回,则可为资产负债表日应收账款的存在或发生等提供证据,即使债务人未回函,也可确认其金额。

(二)通过追查债权的相关文件资料,核实交易的确凿发生

1.从原始#5@p追查至会计记录。注册会计师选择资产负债表日金额较大的账户,找出其销售档案,检查定货单、销售单、信用评估报告、销售合同、销售通知单、销售发货单和销售#5@p等,重点审查授权批准手续是否齐全,是否存在越权批准行为,信用政策和销售政策的执行是否符合规定,超出信用政策和销售政策规定的赊销业务是否实行集体决策审批等。如果顺查以上资料形成的证据链能够相互印证,销售与收款的内控制度健全有效且得到一贯执行,也可确认应收账款的会计记录和在资产负债表上的列示数额。

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篇五 :应收账款的审计!

任务二 应收账款审计

应收及预付款项是企业在生产经营活动中发生的债权,主要包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等项目。对于应收款项的审查应结合相关的经济业务一起进行审计,有利于确定其余额的真实性,增减变动的合法性及有无舞弊行为的发生。

一、 应收账款审计目标

应收账款的审计目标一般包括:

1.确定应收账款是否存在。

2.确定应收账款是否为被审单位所有。

3.确定应收账款增减变动的记录是否完整。

4.确定应收账款是否可收回,坏帐准备的计提是否恰当。

5.确定应收账款年末余额是否正确。

6.确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。

二、 应收账款审计范围

企业的应收账款是在销售业务中产生的。企业的销售实现时没有立即收取现款,而是得到要求客户在一定条件下和一定时间内支付货款的权力,这时就产生了应收账款。因此,应收账款的审计必须结合销售业务来进行。由于企业的赊销业务主要由销货及收款业务构成,在其业务过程中涉及到的凭证和账簿,都是应收账款的审计范围。主要凭证和账簿如下:

1.顾客订货单;2.销货通知单;3.发货单;4.销售#5@p;5.销售汇总表;6.销售明细账及总分类账;7.应收账款明细分类账及总分类账;8.现金及银行存款日记账及总分类账。

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篇六 :对应收账款审计的一些思考

学 生 论 文

标 题: 对应收账款审计的一些思考 姓 名: 专 业: 课程名称: 审计学 联系电话: 电子邮箱: 授课教师: 完成日期:

对应收账款审计的一些思考

对应收账款审计的一些思考

[摘要] 在激烈的市场竞争中,为了扩大销售,增强企业的竞争力,企业不得不采用赊销的方式去争取客户,扩大市场占有率,这就形成了应收账款。在目前经济环境下,应收账款的呆坏账普遍存在且数额较大,是注册会计师需要特别关注的审计领域。

关键词:应收账款 函证 替代程序

应收账款作为企业的一项重要流动资产,同时也是企业最为利用进行资产利润操纵的一个方面,在审计人员审计中占有举足轻重的地位。审计人员对应收账款审计的审计办法一般先采取征询的方法,在没有获得审计证据的情况下,审计准则规定审计人员必须执行替代性审计程序,取得间接证据证明经济事项发生的过程,最终确认应收账款的存在性和真实性。本文就应收账款的审计过程进行简单的探讨,提出一些简单的思考。

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篇七 :第四章 应收账款审计

第四章 应收账款审计

一、单选题

1.企业的应收账款明细账户的贷方余额应填入( )

A.应收账款项目 B.应付账款项目

C.预收账款项目 D.预付账款项目

2.为判断应收账款回收的可能性,确定应收账款的可回收金额,审计人员应当取得或编制

A.应收账款对账单

B.应收账款明细表

C.应收账款账龄分析表

D.主要客户平均应收账款余额表

3.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了( )

A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性

B.确定应收账款能否收回

C.符合专业标准的要求

D.确定坏账损失的处理是否恰当

4.Y公可欠A公司100万货款,且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错,则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是( )

A.不需函证 B.可以进行函证

C.采用肯定式函证 D.采用否定式函证

5.应收账款函证的时间最好安排在( )

A.与审计报告日相近的时间

B.与资产负债表日相近的时间

C.与审计业务完成日相近的时间

D.与审计费用支付日相近的时间

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篇八 :应收账款审计工作底稿编制讲解

应收账款审计工作底稿编制讲解——实质性审计程序底稿1获取或编制应收账款明细表1复核加计是否正确并与总账数和明细账合计数核对是否相符结合坏账准备科目与报表数核对是否相符2检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确3分析有贷方余额的项目查明原因必要时作重分类调整4结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项如代销账户、关联方账户或雇员账户。如有应做出记录必要时作调整5标识重要的欠款单位计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。提示1从客户的电脑上直接下载“应收账款”112月最末级的科目余额表包括期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额2大额的贷方余额必须查验相关合同和凭证确认是预收账款方可重分类调整。可能是公司利润、销售指标完成较好财务未将已销售的货物#5@p入账故收到回款形成应收账款期末贷方余额审计人员应依据#5@p、运送货单的回执确认调整为收入。应收账款明细表被审计单位索引号ZD2-1项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期审计说明1、说明应收账款本期借方累计发生额与主营业务收入的配比情况2、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标并与被审计单位以前年度指标、同行业指标对比分析检查有无重大异常。3、关联方情况4、审计调整事项户名结算对象年初余额本年借方发生额本年贷方发生额期末未审数账项调整、-重分类调整、-期末审定数业务内容发生日期是否关联方是否函证2检查涉及应收账款的相关财务指标1复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较如存在差异应查明原因?提示1将借方发生额除以1.17与销售收入进行核对查找差异原因差异原因可能为1与其他业务收入有关2公司现金收付的销售款项未通过应收帐款核算可以下载银行、现金账通过对方科目“应收帐款“的排序、归集3公司红冲项目以反方向的借贷处理。2计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析检查是否存在重大异常。3获取或编制应收账款账龄分析表1测试计算的准确性??2将加总数与应收账款总分类账余额相比较并调查重大调节项目3检查原始凭证如销售#5@p、运输记录等测试账龄核算的准确性??4请被审计单位协助在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额对已收回金额较大的款项进行常规检查如核对收款凭证、银行对账单、销货#5@p等并注意凭证发生日期的合理性分析收款时间是否与合同相关要素一致。提示1向被审计单位索取应收帐款账龄的明细表2按先进先出法测算本年收回期初的应收账款金额计算占期初金额的比例3确定一年以上的应收账款金额利用上年底稿确定2年以上的帐龄应收账款金额应收账款分类与账龄分析表被审计单位索引号ZD2-2项目应收账款财务报表截止日/期间编制复核日期日期审计说明类别、户名结算对象期末审定数计提坏账准备是否关联方备注合计1年以内1至2年2至3年3年以上合计个别认定法账龄分析法一、单项金额重大的应收账款二、单项金额不重大但风险较大的应收账款三、其他单项金额不重大的应收账款??4.对应收账款进行函证除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效否则应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据??1选取函证项目2对函证实施过程进行控制提示①询证函应由注册会计师直接收发②被询证者以传真、电子邮件等方式回函的应要求被询证者寄回询证函原件如果未能收到积极式函证回函应当考虑与被询证者联系要求对方作出回应或再次寄发询证函③取得函证单位通讯录包括名称、地址、联系人、邮编、联系电话④客户询证函盖章后在发函前要复印一份作为底稿待有回函时可以替换⑤保留发函时的邮寄收据⑥收到回函的信封应作为底稿保存应收账款询证函××公司编号本公司聘请的江苏苏亚金诚会计师事务所正在对本公司_______年度财务报表进行审计按照中国注册会计师审计准则的要求应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录如与贵公司记录相符请在本函下端“信息证明无误”处签章证明如有不符请在“信息不符”处列明不符项目。如

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