20xx年上市公司年报会计监管报告
2014-09-15
一、总体情况
截至20xx年4月30日，沪深两市共2,537家1上市公司，除3家公司未按期披露年报外，其余2,534家均披露了20xx年年度报告，包括主板1,436家，中小板719家，创业板379家。
（一）财务信息披露总体情况
总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则以及相关信息披露要求，但仍有部分公司存在对新发布的会计准则解释及信息披露解释公告执行不到位、会计专业判断依据披露不充分、信息披露简单错误等问题，主要表现如下：
1.财务信息披露的简单错误频现
在抽样审阅的415家上市公司财务报告中，有131家存在财务信息披露的简单错误，占抽查公司的31.6%，主要简单错误包括以下四种类型：（1）报表项目列报不当，主要涉及项目流动性列报不当、符合资产定义的项目列报为负债负数等问题；（2）报表之间、报表与附注或辅助信息之间矛盾，数字前后不一致或者表述存在差异，如某公司年末持有大额外币，但现金流量表中“汇率变动对现金的影响”一栏的金额却为零；（3）简单数据错误和数目计算错误，包括报表串行、正负号出错、数量级和计量单位错误等；（4）年报目录或附注索引序号混乱，前方引用的索引序号实际不存在或者为不相关内容，编号顺序错乱，附注仅列示标题而无内容说明，年报目录中缺失财务报表章节等。这些简单错误反映出部分上市公司对外披露财务信息时不够严谨、认真，影响了投资者对财务报告的正确理解，降低了公开披露财务信息的严肃性，应予以重视。
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证监会2013 年上市公司年报会计监管报告（有删节）
（一）财务信息披露总体情况
1 、 截至 2013 年 12 月 31 日，上市公司的数量为 2,489 家。
总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则以 及相关信息披露要求，但仍有部分公司存在对新发布的会计准则 解释及信息披露解释公告执行不到位、会计专业判断依据披露不 充分、信息披露简单错误等问题，主要表现如下：
1. 财务信息披露的简单错误频现
在抽样审阅的 415 家上市公司财务报告中，有 131 家存在财 务信息披露的简单错误，占抽查公司的 31.6%，主要简单错误包 括以下四种类型：（1）报表项目列报不当，主要涉及项目流动 性列报不当、符合资产定义的项目列报为负债负数等问题；（2） 报表之间、报表与附注或辅助信息之间矛盾，数字前后不一致或 者表述存在差异，如某公司年末持有大额外币，但现金流量表中 “汇率变动对现金的影响”一栏的金额却为零；（3）简单数据 错误和数目计算错误，包括报表串行、正负号出错、数量级和计 量单位错误等；（4）年报目录或附注索引序号混乱，前方引用 的索引序号实际不存在或者为不相关内容，编号顺序错乱，附注 仅列示标题而无内容说明，年报目录中缺失财务报表章节等。这 些简单错误反映出部分上市公司对外披露财务信息时不够严谨、 认真，影响了投资者对财务报告的正确理解，降低了公开披露财 务信息的严肃性，应予以重视。
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2014 年上市公司年报会计监管报告
截至 2015 年 4 月 30 日，沪深两市 2014 年已上市的 2,613家上市公司，除新中基公司未按期披露年报外，其余2,612家均按时披露了20xx年年度报告和内部控制报告。96家上市公司财务报告被出具非标准审计意见，其中，保留意见和无法表示意见27家，带强调事项段的无保留意见 69家。主板上市公司中，77家上市公司财务报告内部控制被出具非标准审计意见，其中， 带强调事项段的无保留意见53家，无法表示意见 4家，否定意见20家。
为掌握上市公司执行会计准则、 内部控制和财务信息披露规范的情况， 证监会组织专门力量抽查审阅了520家上市公司20xx年年度报告，审阅中重点关注了企业合并、长期股权投资、金融工具、收入确认、政府补助、资产减值等方面的会计处理，以及内部控制评价与审计报告的情况。 我们对审阅中发现的上市公司2014 年年度财务报告、内部控制评价与审计报告中存在的主要问题进行了总结和分析，形成本监管报告。
一、会计确认、计量和列报存在的主要问题
（一）会计确认、计量与列报不正确
1.未明确区分合并费用与证券发行费用
越来越多的企业合并中，上市公司以发行股份作为企业合并的对价， 在此过程中涉及的费用一般包括合并费用与证券发行费用。通常情况下，针对被收购方的尽职调查、评估和审计、为申报重大资产重组而发生的费用，属于企业合并费用；为验资、发行股份申报、股份登记而发生的费用，属于发行证券的费用。 根据企业会计准则及相关规定，这两类费用的会计处理不同，合并费用应在发生当期计入损益， 发行费用直接扣减发行股份产生的溢价。 公司需要合理区分属于企业合并交易的费用和属于发行证券的费用。年报分析中发现，部分上市公司在发行股份购买资产的交易中，未对合并中发生的费用进行合理拆分，而是将所有的费用都视为股票发行费用，冲减股本溢价，从而少列费用，增加当期利润。这种人为混淆负债与权益属性的做法，无法反映交易的经济实质，掩盖了到期不能支付负债的风险，对公司的财务指标产生影响，所涉及金额重大的情况下，可能造成投资者对财务信息的误读误判。
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20xx年上市公司执行会计准则监管报告
时间：20xx年8月18日
为全面掌握上市公司执行会计准则的情况，证监会组织专门力量对上市公司20xx年度财务报告进行了审阅。审阅中重点关注了潜在的利润操纵现象，收入确认、金融资产减值等重要会计政策的披露，企业合并、长期股权投资、政府补助等较为复杂的会计问题，以及财务报告审计、内部控制评价与审计等方面的问题。对审阅中发现的问题，及时以问询审计机构、发布年报会计监管简报、安排专项核查等方式加以处理，并通过多种方式向市场传递关于会计准则、内部控制规范执行和财务信息披露等方面的监管标准，引导会计主体切实提高财务信息披露质量。
本监管报告对上市公司20xx年度财务报告编制和披露的总体情况进行总结，对审阅中发现的共性问题进行分析，并对下一步工作和监管建议进行阐述。
一、总体情况
截至20xx年4月30日，2492家上市公司披露了20xx年年度报告，包括主板1436家，中小板公司701家，创业板355家。根据年报数据，截至20xx年12月31日，上市公司的总资产为119359.28亿元，总市值为230357.62亿元。
（一）总体盈利情况：营业收入保持增长，盈利能力有所下降，亏损公司占比有所上升 2492家上市公司20xx年共实现营业收入246307.78亿元，较20xx年增长8.89%；实现利润总额26986.09亿元，较20xx年增长1.70%；实现净利润19653.14亿元，较20xx年增长0.93%，其中，投资净收益3526.28亿元，公允价值变动净收益128.20亿元，营业外收支净额1345.18亿元，此三项占20xx年利润总额的比例分别为13.07%、0.48%和4.98%。 20xx年度上市公司平均每股收益0.36元，较20xx年下降24.01%；平均净资产收益率13.35%，较20xx年下降1.92%。20xx年度2270家公司实现盈利，占全部上市公司的91.09%，亏损公司222家，占全部上市公司的8.91%，较20xx年上升2.17%。
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20xx年上市公司执行会计准则监管报告
时间：20xx年8月18日
为全面掌握上市公司执行会计准则的情况，证监会组织专门力量对上市公司20xx年度财务报告进行了审阅。审阅中重点关注了潜在的利润操纵现象，收入确认、金融资产减值等重要会计政策的披露，企业合并、长期股权投资、政府补助等较为复杂的会计问题，以及财务报告审计、内部控制评价与审计等方面的问题。对审阅中发现的问题，及时以问询审计机构、发布年报会计监管简报、安排专项核查等方式加以处理，并通过多种方式向市场传递关于会计准则、内部控制规范执行和财务信息披露等方面的监管标准，引导会计主体切实提高财务信息披露质量。
本监管报告对上市公司20xx年度财务报告编制和披露的总体情况进行总结，对审阅中发现的共性问题进行分析，并对下一步工作和监管建议进行阐述。
一、总体情况
截至20xx年4月30日，2492家上市公司披露了20xx年年度报告，包括主板1436家，中小板公司701家，创业板355家。根据年报数据，截至20xx年12月31日，上市公司的总资产为119359.28亿元，总市值为230357.62亿元。
（一）总体盈利情况：营业收入保持增长，盈利能力有所下降，亏损公司占比有所上升
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20xx年上市公司执行会计准则监管报告
中国证监会 www. 时间：20xx年08月16日
为全面掌握上市公司执行会计准则的情况，证监会组织专门力量对上市公司20xx年度财务报告进行了审阅。审阅中重点关注了潜在的利润操纵现象，收入确认、金融资产减值等重要会计政策的披露，企业合并、长期股权投资、政府补助等较为复杂的会计问题，以及财务报告审计、内部控制评价与审计等方面的问题。对审阅中发现的问题，及时以问询审计机构、发布年报会计监管简报、安排专项核查等方式加以处理，并通过多种方式向市场传递关于会计准则、内部控制规范执行和财务信息披露等方面的监管标准，引导会计主体切实提高财务信息披露质量。
本监管报告对上市公司20xx年度财务报告编制和披露的总体情况进行总结，对审阅中发现的共性问题进行分析，并对下一步工作和监管建议进行阐述。
一、总体情况
截至20xx年4月30日，2492家上市公司披露了20xx年年度报告，包括主板1436家，中小板公司701家，创业板355家。根据年报数据，截至20xx年12月31日，上市公司的总资产为119359.28亿元，总市值为230357.62亿元。
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20xx年上市公司执行企业会计准则监管报告
提高财务信息披露质量 切实强化市场基础性建设
——20xx年上市公司执行企业会计准则监管报告
财务信息作为投资者了解上市公司财务状况、经营成果的最直接信息，对投资者决策具有至关重要的影响。多年来，我会一直高度重视资本市场财务信息质量，并通过分析年度报告信息对上市公司执行企业会计准则和财务信息披露规范的情况和存在的问题进行评估。伴随上市主体20xx年年报的披露进程，我们组织专门力量对年报披露情况进行了有针对性的分析，并通过多次召开监管系统内区域性会计专业技术小组座谈会的形式，及时讨论和解决上市公司年报披露中存在的会计和财务信息披露问题。本分析报告分总体情况和专题分析两部分，就我们在年报分析中掌握的上市公司20xx年年报披露基本情况和存在的主要问题以及后续的有关监管建议和设想进行阐述。
一、总体情况
截止到20xx年4月30日，沪深证券交易所共有2,403家上市公司，其中主板1,422家、中小板670家、创业板311家，本文的分析以上述2,403家上市公司公开披露的数据为基础。
（一）各项收益指标总体增速放缓，部分公司出现业绩下降，A+H股公司境内外财务报告差异基本消除
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20xx年上市公司执行会计准则监管报告
为全面掌握上市公司执行会计准则的情况，证监会组织专门力量对上市公司20xx年度财务报告进行了审阅。审阅中重点关注了潜在的利润操纵现象，收入确认、金融资产减值等重要会计政策的披露，企业合并、长期股权投资、政府补助等较为复杂的会计问题，以及财务报告审计、内部控制评价与审计等方面的问题。对审阅中发现的问题，及时以问询审计机构、发布年报会计监管简报、安排专项核查等方式加以处理，并通过多种方式向市场传递关于会计准则、内部控制规范执行和财务信息披露等方面的监管标准，引导会计主体切实提高财务信息披露质量。
本监管报告对上市公司20xx年度财务报告编制和披露的总体情况进行总结，对审阅中发现的共性问题进行分析，并对下一步工作和监管建议进行阐述。
一、总体情况
截至20xx年4月30日，2492家上市公司披露了20xx年年度报告，包括主板1436家，中小板公司701家，创业板355家。根据年报数据，截至20xx年12月31日，上市公司的总资产为119359.28亿元，总市值为230357.62亿元。
（一）总体盈利情况：营业收入保持增长，盈利能力有所下降，亏损公司占比有所上升 2492家上市公司20xx年共实现营业收入246307.78亿元，较20xx年增长8.89%；实现利润总额26986.09亿元，较20xx年增长1.70%；实现净利润19653.14亿元，较20xx年增长0.93%，其中，投资净收益3526.28亿元，公允价值变动净收益128.20亿元，营业外收支净额1345.18亿元，此三项占20xx年利润总额的比例分别为13.07%、0.48%和4.98%。 20xx年度上市公司平均每股收益0.36元，较20xx年下降24.01%；平均净资产收益率13.35%，较20xx年下降1.92%。20xx年度2270家公司实现盈利，占全部上市公司的91.09%，亏损公司222家，占全部上市公司的8.91%，较20xx年上升2.17%。
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