项目实训十 审计报告案例
江苏会计师事务所20##年3月11日接受委托对天堃股份有限公司20##年度财务报表进行审计,派出注册会计师王红、李惠作为外勤主管具体负责,审计工作于20##年3月27日完成。其中部分会计报表的重要性水平如下:
案例一
天堃公司在20##年度向其子公司以市场价格销售产品5000万元,成本为3800万元,天堃公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%,天堃公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
要求:
1、 指出应当出具什么种类的审计报告
答:该事项构成重大事项,审计人员应该审计主营业务收入相关联方的应收账款,审计应收账款的最长账龄、最大金额、相关联的原始凭证,假设账龄最长,金额最大的与主营业务收入相比有差异,超过重要性水平100万元,应当作出调整。
如果被审计单位同意调整,应发表无保留意见。
如果被审计单位拒绝调整,审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
2、编写具体的审计报告
审计报告
天堃股份有限公司全体股东:
我们接受委托,审计了贵公司20##年12月31日的会计报表项目的重要性水平,这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中,我们结合贵公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
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审计学案例分析报告
——紫鑫药业财务造假及审计分析
审计学周五5-7节第2组小组成员:
蓝巧 张诗源 谯雯玥 黄晓欢 姜卉萌 周姝娟
林子 井云鹏 徐嘉鑫 唐海钦 李传睿 颜士雄
目录
1公司及案例简介................................................................................ 3
2造假手段分析.................................................................................... 3
2.1关联交易..................................................................................... 3
2.2虚增利润..................................................................................... 6
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Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College
审计案例分析报告
班 级: 会计学 0806班
组 长: 张士杰(083006010721)
答 辩: 张士杰(083006010721)
组 员: 韩立君(083006010601)
王旭东(083006010631)
薛 轲(083006010632)
吴 慧(083006010633)
闫友为(083006010722)
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审计案例分析报告书
---以高峰公司主营业务收入为例
组长:杨玲
答辩:杨玲
成员:余梦婷 熊翠 黄肖华 蔡小倩
1.审计目标
(1) 评价主营业务收入内部控制的健全性与有效性
(2) 确定主营业务收入会计处理的合法性与公允性
2.对主营业务收入环节进行风险评估和控制测试
高峰作为一家有限责任公司,主要经营电子产品和钢材。从我国目前行业发展和竞争情况来看,此类产品竞争很激烈,电子产品更新换代很快。高峰公司自主研发能力较差,所以面临的经营风险较高。
根据审计计划的要求,余梦婷对销售与收款循环进行了控制。审计人员首先通过使用调查表等方式对高峰公司销售与收款循环的内部控制进行了调查了解,调查表如表1-1所示,初步认为高峰公司的内部控制具有一定的有效性。
表1-1 销售与收款内部控制调查表
编制人及复核人员签字:
3.对主营业务收入环节实质性是执行程序
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审计报告案例分析题
1.资料:楼兰是昆仑会计师事务所的注册会计师,她审计了天山公司2001年12月31日的资产负债表和该年度的损益表、现金流量表。2002年2月24日,她结束了外勤工作,并于一个星期后拟定了审计报告的草稿如下:
我们接受委托,审计了贵公司2001年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。我们的审计是根据《企业会计准则》进行的。在审计过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
我们相信,我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理的保证。
我们认为,上述会计报表符合《中国注册会计师独立审计准则》的规定,在所有重大方面公允地反映了贵公司2001年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况,会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
中国注册会计师:楼兰(盖章)
2001年12月31日
此外,楼兰的工资底稿还揭示了如下信息:
(1)2001年天山公司将营业收入的会计政策由分期收款法改为完工百分比法。天山公司认为采用完工百分比法能够更加合理地反映它的经营成果。在比较财务报表中,天山公司追溯调整了上一年度的报表数据,并在报表附注中对该会计政策变更的性质和影响作了披露。楼兰赞同天山公司的变更理由,并对它的调整和披露表示满意。
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绿大地案例分析
一、 引言
云南省绿大地生物科技股份有限公司(002200.SZ,下称“绿大地”)被称为信誉度最差的A股上市公司,成立于1996 年,上市前每股净资产4.43元,于20##年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市,发行价16.49元,以绿化工程和苗木销售为主营业务,是云南省最大的特色苗木生产企业。它是国内绿化行业第一家上市公司,号称园林行业上市第一股,其复权后股价曾一路飙升到81.05元。20##年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。2011 年3 月17 日,绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕,自此股价一路下跌,半年多跌幅超过75%。由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术”。
伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司,是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等,但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业,为什么最近陷入了财务舞弊的泥潭?
二、基本案情——善变的“变脸王”
1. 五度变更业绩
绿大地的财务手段已经到了一个新的高度,创下了中国证券市场年报变脸新纪录,20##年10月到20##年4月,对于20##年的全年利润变动之快,之频繁,令人咂舌:
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会计审计案例分析
案例分析报告
姓名学号 姓名学号 姓名 学号 姓名学号 姓名学号
会计审计案例分析分析报告
目录
一、案例分析一 ........................................................................................ 3
二、案例分析二 ........................................................................................ 4
三、案例分析三 ........................................................................................ 6
四、案例分析四 ........................................................................................ 8
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审计案例分析
一、世界上第一份审计报告
【案例分析目的】通过阅读和分析世界上第一份审计报告的产生、了解审计产生的背景及其影响因素,理解审计在社会经济中的作用以及审计师对公司财务报表舞弊的责任。
【案例资料】见“第一份审计报告”部分。
【问题】
1、从英国南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告分析主要是哪些因素引起对审计的迫切需求。
2、结合第一份审计报告的故事,理解审计在社会经济生活中的作用。
3、结合第一份审计报告的故事,重新认识注册会计师对提示被审计单位财务报表舞弊的责任。
二、承接业务委托前的工作
【案例分析目的】通过阅读案例资料,了解承接业务前审计师应当如何初步了解和评价被审计单位,并掌握承接业务时应当考虑的因素,掌握如何进行前后任审计师沟通,以决定是否承接业务。
【案例资料】ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等,自20xx年上市以来,业务迅速扩张,股价也不断攀升。2010-20xx年各年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示,公司20xx年和20xx年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元,同比增长152.69%和102.35%。同时,总资产也分别增长了178.25%和60.43%。但利润率从20xx年开始明显下降,由20xx年的2%下降到20xx年的0.69%,远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。20xx年公司利润总额中40%为投资收益。
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