中国内部审计准则2013版 第2101号内部审计具体准则——审计

计划

颁布时间：2013-8-26发文单位：中国内部审计协会

第一章 总 则

第一条 为了规范审计计划的编制与执行，保证有计划、有重点地开展审计业务，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条 本准则所称审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。

第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

第二章 一般原则

第四条 审计计划一般包括年度审计计划和项目审计方案。

年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部分。

项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。

第五条 内部审计机构应当在本年度编制下年度审计计划，并报经组织董事会或者最高管理层批准；审计项目负责人应当在审计项目实施前编制项目审计方案，并报经内部审计机构负责人批准。

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第八章 审计计划

一、单项选择题

1.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是（ ）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.及时签订或修改审计业务约定书

D.实施风险评估程序

【正确答案】：D

【答案解析】：实施风险评估程序是在审计开始之后进行的。

【该题针对“初步业务活动和审计业务约定书”知识点进行考核】

2.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备（ ）的要求。

A.按适当的方式收费

B.对客户的商业机密保密

C.独立性和专业胜任能力

D.合理利用专家工作

【正确答案】：C

【答案解析】：选项AB是签约时的承诺；选项C是审计准则的规定；选项D是计划审计工作开始之后的工作。

【该题针对“初步业务活动和审计业务约定书”知识点进行考核】

3.总体审计策略的详略程度取决于（ ）。

A.初步业务活动的结果

B.审计业务的特征

C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验

D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度

【正确答案】：D

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第六章 审计计划

【相关知识点】

1．初步业务活动的时间、目的和内容；

2．教材P100图6-1；

3．附录6-1，教材P113-P117。

【例1-1·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司20xx年财务报表。A注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作前达到的要求有（ ）。

A.审计项目组已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

B.不存在因管理层诚信问题而影响审计项目组保持该项业务意愿的情况

C.与甲公司不存在对业务约定条款的误解

D.风险评估程序的合理运用

【答案】ABC

【解析】选项D不恰当。因为风险评估程序主要用来了解甲公司及其环境，不属于初步业务活动的目的。

【例1-2·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司20xx年财务报表。A注册会计师在与甲公司管理层就审计业务约定条款达成一致意见，签订“审计业务约定书”前需要在下列（ ）环节开展初步业务活动。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德要求的情况

C.了解甲公司及其环境，评估重大错报风险

D.判断是否就审计业务约定条款达成一致意见

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总体的审计策略和具体的审计计划之间的关系

一、总体的审计策略

总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

总体审计策略的制定应当包括：

（一）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；

（二）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；

（三）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。

二、具体的审计计划

具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。

具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 具体审计计划应当包括各具体审计项目的以下基本内容：

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第二章 审计计划（课后作业）

一、单项选择题

1.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（ ）。

A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险

B.具备执行业务所需的独立性和能力

C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

2.下列各项中，( )不属于审计业务约定书的基本内容。

A.注册会计师的责任和管理层的责任

B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

C.收费的计算基础和收费安排

D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容

3.如果注册会计师认为变更业务的理由不合理，同时，管理层又不允许继续执行原定的审计业务，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（ ）。

A.出具无法表示意见的审计报告

B.在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定

C.确定是否有约定义务或其他义务向治理层和所有者报告该事项

D.确定是否有约定义务或其他义务向监管机构等报告该事项

4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（ ）。

A.审计的范围和方向

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第二章 审计计划（单元测试）

一、单项选择题

1.基于连续审计，下列（ ）因素可能不会导致注册会计师修改审计业务约定条款或者提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围

B.需要修改约定条款或增加特别条款

C.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化

D.被审计单位的成本会计人员近期发生了变动

2.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法，不恰当的是（ ）。

A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

B.总体审计策略的制定在前，具体审计计划的制定在后，两者互不影响

C.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配

D.注册会计师应当在具体审计计划中确定要实施的进一步审计程序

3.注册会计师在审计中要使用整体重要性水平，其目的不包括（ ）。

A.制定具体审计计划

B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

C.识别和评估重大错报风险

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

4.注册会计师在确定计划的重要性水平时，不需要考虑（ ）。

A.财务报表的重大错报风险

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第二章 审计计划

一、单项选择题

1、关于明显微小的说法中，不正确的是（ ）。

A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的

B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的

C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积

D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值

2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（ ）。

A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期

C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

D、拟审计的经营分部的性质

3、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。

A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的

B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性

4、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（ ）。

A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

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第六章 审计计划（课后作业）

一、单选题

1.进行初步业务活动的目的，下列表述中不正确的是（ ）。

A.具备执行业务所需的独立性和能力

B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

C.确定进一步审计程序

D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

2.以下各项属于审计的前提条件的是（ ）。

A.管理层认可并理解其承担的责任

B.被审计单位的内部控制无缺陷

C.被审计单位的财务报表不存在重大错报

D.注册会计师对财务报表的编制承担责任

3.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，不需要考虑的因素是（ ）。

A.组成部分注册会计师的委托人

B.是否对组成部分单独出具审计报告

C.审计收费金额

D.组成部分管理层相对于母公司的独立程度

4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划，以下各项中不属于具体审计计划的内容的是（ ）。

A.风险评估程序

B.计划实施的进一步审计程序

C.确定审计方向

D.计划的其他审计程序

5.下列关于审计计划的说法中，正确的是（ ）。

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