篇一 :企业所得税学习心得

友情提醒:本学习心得仅是云中飞个人观点,仅供参考,不构成任何复习建议,任何人凭此复习造成考试成绩不理想,云中飞概不负责。

第七章 企业所得税稽查方法学习心得

云中飞 整理

本章主要介绍企业所得税的一般规定、收入总额、扣除项目、资产税务处理、税收优惠及应纳税额的政策依据、常见涉税问题及其主要检查方法等内容。通过本章的学习,有助于稽查人员熟悉企业所得税的有关法律法规,了解企业所得税的主要涉税问题,掌握企业所得税的检查方法和技巧。

第一节 企业所得税的一般规定

一、纳税人

1在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。(云中飞心得:注意不是负税人)

二、扣缴义务人

1对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。(《企业所得税法》第三十七条) (云中飞心得:关键是扣缴时间的把握)

四、适用税率

(一)法定税率

1企业所得税的税率为25%。非居民企业取得企业所得税法第三条第(三)款规定所得,适用税率为20%。(《企业所得税法》第四条)

2符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。(《企业所得税法》第二十八条)(云中飞心得:注意,由于出书的时候,高新技术企业的标准还没有出台,因此,不必复习高新技术企业的标准)

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篇二 :企业所得税培训心得

企业所得税培训心得

徐志坚

在潍坊为期十天时间的企业所得税培训给我最大的感触就是学无止境,其次是我们在日常的学习中还存在着一些盲区。企业所得税法和相关的税收政策时时在变化,作为一名税务工作者,必须要与时俱进,时刻更新自己的知识和理念,牢固地树立起终身学习的理念,才能够胜任自己的工作。

一是我们必须树立起终身学习的理念。世界和社会每时每刻都在发生变化,我们税务人员面临的征管形势也在不断地发生变化,如何始终跟上时代的步伐,保持与时俱进的品质,如何应对层出不穷的新情况新问题,是摆在我们全体税务人员面前的一个非常尖锐的问题,这无疑促使我们必须树立起终身学习的理念。地税作为一个业务性很强的部门,不断加强业务学习,提升业务素质,我们责无旁贷。

其次我们不仅要学习理论,更要思考这些变化的法律条文在实际中怎样去运用。作为一名最基层的税务人员,对于我而言,这次的学习完全是一个提高自身业务

水平的良好机会,对企业所得税学习我已经不是第一次,从20xx年新企业所得税法实施以后,企业所得税的学习已经进行过多次,和以前的学习相比,内容更加精细更加偏重于考试,有些政策虽然我们在实际工作中用的很少,但做为一名称职的税务工作者也是必须掌握的。通过此次的学习,还是有所收获的,我了解了企业所得税法及其条例的主要内容、征收范围、相关政策、报表填报和征收管理等一系列基本知识,使我对企业所得税有了一个更加深刻的感性认识。通过此次培训不仅我的业务知识得到了进一步丰富和充实,提高了我的理论水平,也让我找到了自身差距,明确了以后的努力方向,更教会我如何深入思考。我会在今后的工作中,更加用心学习、细心思考,扎实工作。

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篇三 :企业所得税法学习体会

《中华人民共和国企业所得税法》学习体会

《企业所得税法》已于20##年3月16日在第十届全国人民代表大会第五次会议上通过,并于20##年元月1日在全国施行。大家在实际工作中,在每年的企业所得税汇算清缴鉴证业务中,对“所得税”这一概念及其内涵都很了解。今天和大家一起坐下来相互交流、重温学习《企业所得税法》很有必要,对于今后指导我们工作实践,提高企业所得税汇算清缴的签证水平,都具有现实意义。

    一、中国企业所得税起源

中国企业所得税制度的创建受欧美国家和日本的影响,始于20世纪初。清末宣统年间(大约在1910年)曾经起草过《所得税章程》,其中既包括对企业所得征税的内容,也包括对个人所得征税的内容,但未能公布施行。

1911年中华民国成立,曾经以上述章程为基础制定过《所得税条例》,并于1914年初公布,但在此后20多年间未能真正施行。

1936年7月,国民政府公布《所得税暂行条例》,同年10月1日施行,这是中国历史上第一次实质性地开征所得税。1943年国民政府公布了《所得税法》。这是中国历史上第一部所得税法。

由于当时的中国政治腐败,经济落后,富人大量逃税,而穷人又无力纳税,《所得税法》只是徒有虚名,未能很好实施。

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篇四 :企业所得税汇算学习总结

企业所得税汇算学习总结

经过两天在郑州学习企业所得税汇算,让我更深的了解汇算当中细节的问题,老师从企业汇算过程中存在问题比较多、争议比较多等一些细节方面,举例子给学员们讲解,通过互动方式让我们更深刻掌握知识点。

通过学习了解知识点如下:

收入确认问题,比如视同销售收入、其他视同销售收入、租金收入、债务重组收入、股权转让所得、投资收益所得,免税收入等一系列关于收入确认知识点。

费用扣除问题,如业务招待费、免税收入所对应费用扣除问题、研发费用、利息费用、职工工资、工会经费、福利费列支范围不明晰问题、通讯费所属科目问题,跨期费用扣除问题、等费用扣除方面知识点,与经营无关产生费用不得税前列支。企业筹办期间亏损年度问题,固定资产划分标准及会计计提折旧年限问题。

资本性支出与经营性支出划分问题,在生产经营活动中,所发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除,必须按照税法的规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。纳税人申报的扣除项目要真实、合法。除了税收法规另有规定者外,税前扣除的确认一般应遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。在计算应税所得额时准予从收入额中扣除的项目,是指纳税人在一个纳税年度发生的与取得应税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。在确定纳税人的扣除项目时,应注意企业在纳税年度内应计未计扣除项目包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得转移以后年度补扣。

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篇五 :企业所得税培训班心得体会

无锡培训学习心得体会

华池 张冬冬

在百花盛开的阳春季节,庆阳市国家税务局业务骨干培训班的50名学员,来到了濛濛烟雨,秀美江南,祥和文明的宜居之城——无锡市,在江苏省税务干部培训中心参加为期20天的企业所得税及财务会计知识培训。作为培训班的成员之一,我倍感荣幸,激动之情溢于言表。和所有的学员一样,在环境幽美,设施先进,师资力量雄厚的培训中心,我们都暗自决心珍惜机会,在这里学有所获,回到单位学有所用。

经培训中心领导介绍,我了解到无锡市被称作“太湖明珠”,由江苏省省辖,是经国务院批准的较大的市,长江三角洲重要的中心城市之一。地处中国东南沿海的长江三角洲,南濒太湖,西依锡山、惠山,京杭大运河在境内流过。东邻上海市128公里,西接省会南京市183公里,是国家历史文化名城之一。无锡是中国经济高度发达的地区,拥有产业、山水旅游资源优势,是长三角国际先进制造业基地、服务外包与创意设计基地和区域性商贸物流中心、职业教育中心、旅游度假中心。并被《财富》(中文版)杂志评为“中国最佳商务城市”。20xx年当选《CCTV》“全国十大最具经济

活力城市” ,连续多年入选福布斯大陆最佳商业城市。下辖的江阴市和宜兴市两个个县级市的经济实力均列全国百强县(市)前十,分别位居第一、第六位。江阴的华西村被誉为“天下第一村”。在全国相对富裕地区排行榜中,无锡位列全国第五。无锡是中国著名的鱼米之乡。无锡是中国民族工业和乡镇工业的摇篮。无锡发达的商业形成了向全国的强劲辐射力。无锡景色优美,是中国优秀旅游城市之一,国家卫生城市,国家园林城市。无锡完善的基础教育是教授、科学院院士和大学校长的摇篮。“太湖明珠”无锡是一座具有三千年历史的江南名城。早在春秋战国时期,已是当时的经济、文化中心,孕育了许多文人墨客,至今仍保留着众多的历史遗迹。无锡是中国最具幸福感城市之一;无锡市是传承了千年的鱼米之乡,历久弥新的工业摇篮;这里风光绝美,陶冶了人们的文化气质;这里教育发达,培养了无数的杰出人才。了解了无锡市的历史文化背景,以及社会经济发展状况,我个人更加深刻地理解了临走前市县局两级领导关于“走出去,学知识,长见识”的叮嘱。

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篇六 :学习《20xx年企业所得税纳税汇算清缴》心得体会

学习《20xx年企业所得税汇算清缴》心得体会

--王飞

11月x日至23日,我在郑州参加纳税人俱乐部讲座,讲课主题是《20xx年企业汇算清缴方案-<模块协同>》,内容包含了不同类型企业在年终汇算清缴时的会遇到的一些问题,主要体会如下:

1、如果税局要求纳税人不得零负申报,但企业实际是亏损状态,是否应该听专管员的意见进行“违心”负申报?特别要注意如果一旦认可,企业就放弃了弥补亏损的权利。理由是每年税局所管辖的企业中有45%的企业可以零负申报,而不是必须所有企业都不能零负申报,是可以约谈的。

2、从税局新的所得税后续管理指导意见看企业预缴及汇缴的管理重点是看企业的税负预警值,税负预警值是根据各地区各个行业的平均税负率来计算,计算依据是前三年的加权平均数,权数分别是去年的50%、前年的30%、大前年的20%,如果企业的税负率低于行业平均预警值就需要注意。

3、集团公司收取下属子公司管理费税法是不让税前列支的,可以变通一下,母子公司签订一份服务合同,让母公司给子公司提供各项服务,这样子公司可以税前列支费用,而母公司可以记入收入,税务相关文件是国税[20xx]86号文件。

4、一定要加强入账#5@p的管理,现在税务稽查必查假#5@p,各省都下达有任务,其中河南大于1000户,注意不光是查#5@p的真伪,特

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篇七 :《企业所得税》学习心得

《企业所得税》的学习启示

为适应建立社会主义市场经济体制和进一步扩大改革开放的要求, 按照统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争的原则。所得税作为主体税种, 充当国家财政收入重要来源,几乎是现代国家税收制度的一大特点。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类,国有企业;集体企业;私营企业;联营企业;股份制企业;有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

国营企业所得税是对国有企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税,是国家参与国有企业利润分配并直接调节企业利益的一个关键性税种。兼顾国家、企业、职工三者之间利益关系的原则;效率与公平兼顾的原则;便于征管的原则。集体企业所得税是国家对从事工业、商业、建筑安装业、交通运输业、服务业和其他行业的集体所有制企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。集体企业所得税是由原工商所得税演变而来的。私营企业所得税是对私营企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。19xx年实行改革、开放以来,随着个体经济的发展,资产私人所有、雇工达到一定人数的私营企业产生了。中外合资经营企业所得税是对中外合资经营企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。外国企业所得税是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。外商投资企业和外国企业所得税是指对设在中国境内的外商投资企业的生产、经营所得和其他所得以及对外国企业来源于中国境内的生产、经营所得和其他所得征收的一个税种。《中华人民共和国企业所得税法》于20xx年x月x日在全国人大五次会议上获得高票通过, 新的税法于20xx年x月x日开始实施。

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篇八 :学习税法的心得体会

学习税法的心得体会

学习税法的心得体会一:学习税法心得体会

税收是国家实现政治和经济职能的一种有效的工具。对于我们的日常生活,税法的影响也无处不在。从本专业的角度来看,税收主要表现在所得税会计的调整方向上。如果很好的了解和运用税法,对企业的成本就可以进行有效的控制。随着国家经济的发展,税收的不适应性和不完善性也逐渐表现出来,所以学习税法不只在其作用上有必要性,对其的不断变化也应该时刻关注。因为国家通过税收参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配,所以通过税收的变化可以看出市场经济所存在的问题和发展方向,以及国家经济政策的导向。

经过一年的税法课程的学习,了解了税法的本质。在税法的变动和对专业的影响方面有些许心得体会。

税法的发展是多重兼顾的,其立法的基本原则是符合人民意愿,适应多元化社会的规范。税收是工具,不可随意附加职责,所以税法的变更是可以多元化的表现出社会经济状况的。虽然税法有政治趋向性,服从于国家政策的变更,但总体上看,市场经济的影响是主要的因素。自从入世以来,中国目前已经成为吸引外资最多的发展中国家,经济社会情况发生了很大的变化,国内市场对外资进一步开放,内资企业也逐渐融入世界经济体系之中。税法在宏观调控中起很大作用,近年来由于市场因素的复杂性,外资企业对中国经济的影响已不容忽视,而且针对各种性质的企业在市场上要求同等地位,税收的变更已经刻不容缓。从会计方面看来,会计是税法影响的反映者,所得税在其中起了举足轻重的作用。所得税只是针对内资企业而言,由于其对企业固定资产折旧方法及年限、费用划定范围等和会计上相比有所不同,对企业成本控制、利润核算都有很大的影响。国内对外资企业的税收不以所得税法核定,所以从会计的反映上面看,企业核算不能统一,在市场的竞争上也有失公平。国际经济市场的税法准则给中国市场带来范本,对中国的宏观调控也有启示作用。所以,为了适应市场发展需要繁荣中国经济,税法的变更也是必然的。这也是税法稳定经济、维护国家利益职能所要求的。时刻关注税法变化是学好税法和应用税法的关键所在。

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