篇一 :联合国范本与OECD范本中关于第五条“常设机构”的异同

联合国范本与OECD范本中关于第五条“常设机构”的异同

常设机构条款(PE)确立了在双边税收协定下来源国按照经济参与程度对经营所得征税的水平(类似于居民国对投资所得的征税)。如果来源国对投资利润征税,外国投资者的居民国必须按照税收协定消除双重征税的目标,给予来源国已征税款税收抵免或免税待遇。

一、相同点:

Article 5 of the United Nations Model Convention is based on Article 5 of the OECD Model Convention

OECD和UN税收协定范本第五条对常设机构的定义如下:“在本协定中,‘常设机构’一语是指企业进行全部或部分营业活动的固定营业场所”。同时,第五条还采取正列举的方式,明确“常设机构”特别包括:1、营业场所;2、分支机构;3、办事处;4、工厂;5、作业场所;6、矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所。

二、不同点:

OECD税收协定范本和联合国范本相比,主要通过限制来源国的征税权力,将更多的征税权留给居住国。具体如下:

1、there is a six-month test for a building or construction site constituting a permanent establishment, rather than the twelve-month test under the OECD Model Convention, and it expressly extends to assembly projects, as well as supervisory activities in connection with building sites and construction, assembly or installation projects。(对于建筑工地持续期间的测试,联合国范本规定是6个月,而OECD范本是12个月,这种差异同样适用与建筑工地有关的工程监理、装配或安装等项目的时间鉴定。)

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篇二 :联合国范本与经合发范本比较

Difference in Taxation between OECD Model Treaty and UN Model Treaty

二O一二年 十二月

1. Similarity and Fundamental Differences

1.1 Background

1.2 The similarity of the model

2. Differences in Taxation of Business Income

2.1 Scope of Permanent Establishment (PE)

2.2 Determining the Income Attributable to a PE

2.3 Business Income from Operation of Ships or Aircrafts

Difference in Provisions on Withholding Rates on Certain incomes

3.1 Fundamental Concepts

3.2 The Rights of Taxation

3.3 Withholding Rates

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篇三 :联合体协议书范本

联合体协议书

联合体成员:

XXXX公司

地址:

XXXX公司

地址:

联合体成员经友好协商,就共同参与 总承包的投标竞争,达成如下合作协议:

(1)联合体成员一致认为:对参与 总承包建设的重要意义有共同的理解,决定共同参与建设项目投标。

(2)为确保出色、圆满完成建设 总承包,联合体各成员将密切协作,充分发挥各自的优势,共建精品工程。

(3)联合体成立后,各成员不得擅自退出。

(4)联合体成员各方承诺不得再参与其他联合体或作为其他投标人的分包商针对 总承包的投标。

(5)联合体成员经协商一致同意按照招标文件的规定推举XXXXXXX公司作为联合体代表,即联合体主办方,在 总承包的招标投标和合同实施阶段负责主办、协调工作,牵头组织各项工作。各方成员共同提交一份由各成员法定代表人签署的授权书以证明其代表和主办资格。各成员承诺有义务按照招标文件及联合体协议的要

求积极配合,保证各项工作所需资源供给。

(6)XXXXXXX公司作为联合体代表,有权代表联合体与其他业务合作方签订相关业务协议、合同。联合体代表履行义务和责任时,联合体各成员承担连带责任。联合体代表在投标活动过程中以及在以后的合同谈判过程中所签署的一切文件和处理与之有关的一切事务,均视为是我们联合体各成员公司的行为,与各联合体成员的行为具有同等的法律效力。我们联合体各成员和我们联合体各成员的法定代表人将承担联合体代表行为的一切及全部法律责任和后果。

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篇四 :国际税收复习题

一,国际税收复习题

1, 如何理解税收的含义与本质?

税收是国家依据法律,为满足社会公共需求和公共商品的需要,行使国家权力对私有经济财物进行的一种强制、固定、无偿的征收。

税收的本质是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。

2,如何理解税收的职能与作用?

职能 : ①收入分配职能 ②资源配置职能 ③反映监督职能

作用 :①组织财政收入,保证国家实现其职能的资金需要

②税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆

③维护国家主权,促进对外经济贸易往来

④税收是国际间斗争与合作的工具

⑤限制不法经济行为,维护正常经济秩序

3, 如何理解税收在国际经济活动中的作用?

1.商品课税对国际贸易的影响

2.所得课税对国际投资的影响

3.财产课税对国际投资的影响

4, 如何理解国际避税的动机和成因?

成因:① 从主观上看,国际避税的原因在于跨国纳税人具有的减轻税收负担、实现自身

经济利益最大化的强烈愿望;

② 从客观上看,国与国之间的税制差异以及国际税收关系中的法律漏洞为跨国纳税人的国际避税活动创造了必要的条件。

客观原因:1.有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来

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篇五 :联合体样本

联合体投标书应包括的材料及范本

1、投标书

2、投标书附录一:  开标一览表      

3、投标书附录二:  拟建项目说明书(包括项目定位、开发内容、开发理念、开发进度、开发周期、经营方式以及项目综合效益等内容说明)

4、投标书附录三:  投标人基本信息表(需牵头公司及委托公司分填写)

5、投标书附录四:  业绩说明(需牵头公司及委托公司分别填写) 

6、投标书附录五:  财务状况表(需牵头公司及委托公司分别填写)   

7、投标书附录六:  诉讼情况表(需牵头公司及委托公司分别填写)

8、投标书附录七:  董事会决议/董事会决议(需牵头公司及委托公司分别出具)

9、投标书附录八:  法定代表人身份证明书及身份证复印件(需牵头公司及委托公司分别出具) 

10、投标书附录九:  授权委托书及被委托人身份证复印件(需牵头公司及委托公司分别出具,并委托同一委托人代理人)

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篇六 :国际税法

第 十 章

国 际 税 法

一.国际税法概述

(一)国际税收

指超越一国国境的税收,即一国对涉外纳税人进行征税而形成的涉外税收征纳关系,以及由此而形成的与其他国家间的税收分配关系。

国际税收关系产生的两个条件

客观经济基础------企业和个人收入和财产国际化现象的普遍存在

法律条件----19世纪末20世纪初所得税制度和一般财产税制度相继确立

(二)国际税法

国际税法是调整

国际税收关系 国家间税收分配关系

国家与跨国纳税人间征纳关系

的国际法规范和国内法规范的总称。

国际税收关系的特点:

本国居民来源于外国的所得;

非本国居民的外国人来自本国的所得

甲国的A公司将其专利技术转让给乙国B公司,获技术转让费10万美元.乙国依其本国税法和与甲国的税收协定的规定,征收A公司预提税1万美元,后甲国政府也就该技术转让收益征收A公司1万美元的所得税.

1.本案涉及几个国际税收关系?

----3个

2.本案中的国际税法主体是谁?

----甲国. 乙国. A公司

3.本案中的国际税法客体是什么?

----A公司来源于乙国B公司的10万美元特许权使用费收益.

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篇八 :国际税收模拟题

中国地质大学(北京)继续教育学院 20xx年11课程考试

《国际税收》模拟题(补)

一.单项选择题

1.国际税收的本质是( )。

A.涉外税收 B. 对外国居民征税

C.国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税

2.税收管辖权是( )的重要组成部分。

A.税收管理权 B. 税收管理体制

C.国家主权 D. 财政管理体制

3.中国个人所得税采用( )来判断劳务所得的来源地。

A.劳务所得支付地标准

B.劳务合同签订地标准

C.劳务所有者的居住地标准

D.劳务提供地标准

4.两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份,该判定过程是按照一定的顺序进行的,请为之排序:( )。

(① 国籍 ② 重要利益中心 ③ 永久性住所 ④ 习惯性住所)

A.①②③④ B. ①②④③

C.③④②① D. ③②④①

5.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A国的所得5万元,来自B国的所得2万元,来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%和30%,若A国采取分国限额抵免法,则该公司的抵免限额为:( )。

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