增 值 税
一、纳税义务人
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
纳税人按其经营规模大小以及是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。具体划分标准为:
1.一般纳税人:
(1)生产货物或者提供应税劳务的纳税人,以及以生产货物或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上)并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额超过50万的;
(2)从事货物批发或者零售经营,年应税销售额超过80万元的。
2.小规模纳税人:
(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及从事货物生产或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上),并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(建成应税销售额)在50万元以下(含本数)的。
(2)除上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下(含本数)。
二、起征点:
据关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的决定,增值税起征点的幅度调整为:销售货物的,为月销售额5000元至20000元;销售应税劳务的,为月销售额5000元至20000元;按次纳税的,为每次(日)销售额300元至500元。 原来增值税暂行条例规
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第一节 增值税概率
一、【增值税
境内销售货物进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
三、我国增值税的特点:
①消费型增值税 ②以票扣税为主
③划分两类纳税人(一般纳税人、小规模纳税人) ④价外计税
四、增值税的性质
①以全部流转额为计税销售额
②税负具有转嫁性
③按产品或行业实行比例税率
第五章 增值税
A、销售商品房 B、提供娱乐服务劳务 C、销售自来水 D、转让商标使用权
2、在以下单位或者个人中,不是增值税的纳税人的是( )。 A、进口固定资产的企业 B、销售商品房的公司
C、零售杂货的个体户 D、生产销售家用电器的公司
二、 属于征税范围的特殊项目
1、货物期货(包括商品期货和贵金属期货),应当征收增值税,
在期货的实物交割环节纳税;
2、银行销售金银的业务,应当征收增值税;
3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务,
均应征收增值税;
4、集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨,以及
邮政部门以外的其他单位和个人销售的,均征收增值税。
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一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准
其他按照简易办法征收增值税的优惠规定
一般纳税人和小规模纳税人相同行为辨析
关于运输费抵扣进项税问题的归纳
不得抵扣增值税的进项税的两类处理
混合销售行为和兼营行为的征税规定
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增值税总结
一、 增值税的概念:
以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。
从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税,但在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
二、增值税的特点:
1、实行价外税
2、划分纳税人:一般纳税人和小规模纳税人两种
3、简化征收率一般纳税人:17%、13%; 小规模纳税人:6%或4% ;出口货物,适用零税率
二、增值税的纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。有三种类别:
(1)小规模纳税人:年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)
在规定标准以下,会计核算不健全,不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。
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第二章 增值税法的补充说明
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征
收的一种流转税。税法规定:增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理
修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其货物销售或提供劳务的销售额和货物
进口金额计算税款,并实行税款抵扣制度的一种流转税。
增值税是一个特殊的流转税,也是我国目前税收收入规模最大的一个税种,注
意把握增值税的主要特点: 1.征税范围广,环节多 2.税额大小与流转额有关而与
成本和利润无关 3.价外计税,实行税款抵扣制度 4.进口征税,出口退税
关于征税范围
一般规定:
1.销售或者进口的货物
2.提供的加工、修理修配劳务(受托)(除此之外的劳务均不征增值税而征营业税) 征税范围的具体规定
视同销售货物行为(8项)-牢记且重点把握:
④⑤⑥⑦⑧的共同特点:无价款结算但要计税;视同销售所涉及货物的进项税可扣
除;缴增值税同时还要缴企业所得税
④⑤⑥⑦⑧的不同之处:一是④⑤用于自己,不包括购买的货物。 二是⑥⑦⑧用于
他人,包括购买的货物。 三是外购货物用于自己不视同销售,进项税额也不得抵扣;
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20##年增值税的重要知识点汇总
20##年增值税是大众关注的焦点,那么对于会计人来说,增值税重要知识点是必须熟记于心的。下面小编就为大家整理了20##年增值税重要知识点汇总,帮助大家熟悉记忆,提高财务能力!
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。划分纳税人为一般纳税人和小规模纳税人两种,同时,简化税率:一般纳税人:17%、13%、11%、6%; 小规模纳税人:3% ;出口货物:适用零税率。下面来更加具体的了解关于2013增值税的重要知识点。
一、增值税的类型
各国在增值税立法中,出于财政收入或者投资政策的考虑,在确定法定增值额时,除了对一般性外购生产资料(即非固定资产项目)普遍实行扣除外,对于某一纳税人的外购生产资料中的固定资产的价值扣除,规定不完全相同。根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同,各国增值税可以分为生产型、收入型和消费型三种类型:
1. 生产型增值税,是指在计算应纳税额时,只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款,而不允许扣除固定资产所含税款的增值税。
生产型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值后的余额为税基。
2. 收入型增值税,是指在计算应纳税额时,除扣除中间产品已纳税款,还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税金。
收入型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基。
3. 消费型增值税,是指在计算应纳税额时,除扣除中间产品已纳税款,对纳税人购入固定资产的已纳税款,允许一次性地从当期销项税额中全部扣除,从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。
消费型增值税以销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。
二、增值税的纳税人
(一)小规模纳税人
小规模纳税人,是指年应纳增值税销售额(以下简称“年应税销售额”)在规定的标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
(二)一般纳税人
一般纳税人是年税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
凡一般纳税人,均应依照《增值税一般纳税人申请认定办法》(国税发[1994]59号)等规定,向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续,以取得法定资格。
三、増值税的计税方法
各国最常用的计税方法为购进扣税法。
购进扣税法,又称进项税额扣除法、税额扣减法,简称扣税法。其基本步骤是先用销售额乘以税率,得出销项税额,然后再减去同期各项外购项目的已纳税额,从而得出应纳税额。
应纳税额=增值额×税率=(产出—投入)×税率
=绡售额×税率一同期外购项目已纳税额
=当期销项税额一当期进项税额
四、增值税的征收范围
增值税的征收范围,包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。
(一)销售货物
1.一般销售货物
一般销售货物,是指通常情况下,在中国境内有偿转让货物的所有权。
2.视同销售
货物视同销售货物,是指某些行为虽然不同于有偿转让货物所有权的一般销售,但基于保障财政收入、防止避税以及保持经济链条的连续性和课税的连续性等考虑,税法仍将其视同销售货物的行为,缴纳增值税。
3.混合销售
混合销售,是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。
除法律特别规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行勾,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供非增值税应税劳务,不缴纳增值税。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为,由国家税务总局所属征收机关确定。
4.增值税特殊应税项目
5.非增值税应税项目
(二)提供应税劳务
除营业税改征增值税试点地区外,现行增值税法侧重于对销售货物征税,对提供应税劳务征税仅限于饺小范围,主要有提供加工、修理修配劳务两类。
(三)进口货物
对于进口货物。除依法征收关税外,还应在进口环节征收增值税。
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。
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