会计制度设计  试题

一、分析说明题

    1．请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度的可取之处和缺憾所在。

ABC公司销售业务的内部控制制度，20##年6月，销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后……

答：(一)该公司内部控制制度的可取之处

    答：(1)该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单．核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取贷款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员，储运人员进行了分工。

    (2)该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。

    (3)该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性，合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性，

    该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在·一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

    (二)该公司内部控制制度的缺憾之处

    答：(1)分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同屑一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。

    (2)应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。

2．请指出下面是一种什么销售方式流程图?试分析存在什么问题?怎样调整?

2．答：(1)这是送货制销售方式流程图。(2)箭头①、③，④和会计部门与银行结算有误。

(3)应当按以下要求调整：①是销售部门先开发票再由运输部门提货送货。③运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。 ④是运输部门将进货回单交销售部门或会计部门。最后，会计部门根据相关凭证与银行进行结算。

《二》1．请利用所学知识对下面华强公司(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评：HQ公司的会计账簿结账规则……

1．结账的内容……2．结账的程序……3．结账方法……

(1)对不需要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账……    (2)现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿……，年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年……

1．答：(1)HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序等，比较完整、可行。

    (2)不足之处主要包括：

    ①结账的内容还应包括成本类账簿(制造费用、生产成本等)。

    ②结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。

    ③结账的方法需要增加：

    A.需要结计丰年累计发生额的某些明细账簿，年末结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。

    B.总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。

2．请指出下列的流程图属于什么销售方式?为什么?

2．答：这是直接销售方式流程图。因为该图表明，企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。

《三》1．请指出下面属于哪一种会计核算形式的账务处理程序图?说明该会计核算形式账务处理程序的优缺点及其适用范围。

1．答：是汇总记账凭证核算形式的账务处理程序流程图。

    汇总记账凭证核算形式的优点在于：①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；②汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。

    汇总记账凭证核算形式的缺点在于：①定期填列汇总记账凭证的工作量较大；②总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。

    因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。

2．请对下面某单位的总会计师岗位基本职责进行点评：(1)组织领导本企业的财务与会计的管理工作……(2)组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算…… (3)审批企业各项财务……(4)审批企业财务收支。 (5) (6) (7) (8)

  要求：总会计师必须由具有两年以上财务与会计管理经验的财务科长会计师担任。

答：该总会计师岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容：(1)增加签署财务专题报告和会计决策报告。(2)增加组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。 (3)参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议。 (4)总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。

《四》1.请说明下列转账凭证的用途，并指出下列转账凭证的设计是否合理，还应该删除或补充
哪些内容?转账凭证……
答：(1)转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。(2)在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。<3)转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。(4)该转账凭证应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目、制单编号。(5)借贷方总账科目下还应设置明细科目。

2.请说明试算平衡表的作用并指出下面某公司的试算平衡表存在哪些问题?XX公司余额试算平衡表……

答:(1)余额试算平衡表是在全部经济业务通过编制会计分录并过人账户后，根据会计等式的恒等原理编制而成，是为保证结账后账户记录的正确性和顺利开展下一会计期间开设新账工作以及便于编制资产负债表而编制的。(2)余额试算平衡表中应当列示现金和银行存款而不是货币资金;应当列示应收账款和坏账准备而不是应收账款净额;应当列示原材料、库存商品、生产成本和低值易耗品而不是存货;应当列示应交税金而不是未交税金。(3)余额试算平衡表中标注的时间应当为年、月、日，而不是年、月。(4)余额试算平衡表应设置货币计量单位(元)。(5)试算平衡表中借贷方余额不等(借方4817222. 51元;贷方4807222. 51元)，应当检查其不等的原因。

二、制度设计(计60分

  [资料]某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理……

[要求]为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度．

 答：该服装生产企业的成本核算制度：该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法与分步法相结合计算产品成本。成本核算制度如下：

    (1)编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录，根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表，折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产牦费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容，数量、单位和金额；经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。

(2)按产品的批别设置产品成本计算单。由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大，因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量·，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。

《二》[资料]ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家专业经营医学诊断生物试剂和医疗仪器的科技公司……

[要求]请为该公司设计一套合理完整的固定资产管理制度。

为了加强公司固定资产的管理，明确部门及员工的职责，现结合公司实际，特制定本制度。

1．固定资产标准：．1固定资产是指公司生产经营中使用期在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的劳动资料。2除固定资产以外的劳动资料，列入低值易耗品管理。

 2．固定资产内容：1土地；2房屋及建筑物； 3机器设备； 4电子设备；5运输设备；6工具、器具；7管理用具等。

 3．固定资产管理部门：1人事行政部为公司固定资产管理部门2人事行政部设置固定资产实物台帐及卡片；3人事行政部设专人负责对固定资产进行分类编号、购建、验收、保管、调拨、出售、报废、定期盘点等有关事项；4人事行政部对每项固定资产的使用落实到人，并订立相关的使用、交接，丢失、损坏赔偿规定。

4．固定资产核算部门：1财务部为公司固定资产的核算部门；2财务部设置固定资产总帐及明细分类帐；3财务部负责对固定资产增减变动及时进行帐务处理；4财务部协助人事行政部每季进行一次固定资产盘点，做到帐实相符。

    5．固定资产的购置：1固定资产购置，由人事行政部统一购买(专用固定资产除外)；2各部门填写请购单，送人事行政部汇总后报总经理批准；．3人事行政部安排专人负责采购，请购单应填写名称、规格、型号、性能、质量等资料以备采购及验收。4依据经总经理批准的请购单到财务部门请款。

    6．固定资产转移、调拨1固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，须到人事行政部办理固定资产转移登记；

    6．2人事行政部将固定资产转移登记情况书面通知财务部门，以便进行帐务处理。

    7．固定资产出售：1固定资产如需出售处理，人事行政部须申报出售处理固定资产的报告并列出明细表，注明出售处理原因，报总经理批准；．2财务部门根据总经理批准的固定资产出售处理报告进行帐务处理，并开具发票及收款3人事行政部依据财务开具的发票及收据办理发货手续。

    8．固定资产报废：1固定资产报废，由人事行政部会同相关技术人员检测后提出报废申请报告，送总经理批准

2财务部门依据总经理批准的固定资产报废申请报告进行财务帐务处理；3人事行政部负责进行实物处理。

    9．固定资产盘盈、盘亏：1固定资产盘盈、盘亏由人事行政部按季盘点后提出固定资产盘盈、盘亏报告，并会同财务部门核查落实后，报总经理审批；2财务部门依据总经理批准的固定资产盘盈、盘亏报告进行帐务处理。

    10．固定资产要按规定严格管理、定期维护保养，未经公司总经理批准不得外借。

    11．财务部门每月按各类固定资产规定的使用年限，折旧率计算固定资产折旧，列入有关的成本费用核算。

    12．对严格执行本制度的部门和个人，在工作中取得显著成绩的公司给予表彰和奖励；

    13．对违反本制度的部门和个人，由公司根据情节轻重给予通报批评和经济处罚。

《三》二、制度设计题(计60分)

    [资料]SJTJS公司是具有港口与航道施工总承包一级资质，主营业务为港口与航道工  程、堤防工程、河湖整治工程、港口与海岸工程、航道工程、……[要求]请为该公司设计一套包括制订目的、收帐依据、财务对帐单、收款流程等方面的应收账款管理制度。

1．制订目的：为加强应收账款管理，降低催账成本，减少坏账发生，加速企业现金周转，明确业务人员，收款人员和账款管理人呀的职责特制订本制度。