第六章 小税种的总结

第六章小税种的总结

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房产税——属于财产税 (比例税率)
1.两种计税方法
计税方法 计税依据 税　率 税额计算公式
从价计征 房产余值 1.2% 　　全年应纳税额＝应税房产原值祝?－扣除比例）?.2%
从租计征 房产租金 12% 　　全年应纳税额＝租金收入?2%（或4%）
2.特殊规定:（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。
（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。　

　
　车船税-定额税率
一、纳税人
　　车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车辆、船舶的单位和个人。
　　（1）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，“使用人”应当代为缴纳车船税。
　　（2）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
　　（3）外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业以及外籍人员和港澳台同胞等使用 的车船也需要缴纳车船税，他们是车船税的纳税人。
　　有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
二、征税范围
　　（1）载客汽车（包括电车）
　　（2）载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）
　　（3）三轮汽车、低速货车
　　（4）摩托车
　　（5）船舶（包括拖船和非机动驳船）
　　（6）专项作业车、轮式专用机械车
　三、车船税的计税依据——辆、自重吨位、净吨位
　　1.载客汽车、电车、摩托车，以“辆”为计税依据。-人
　　2.载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税依据。-货
　　3.船舶，按净吨位每吨为计税依据。
四、纳税义务发生时间
　　车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”。
　　车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。


印花税: 比例 定额税率 (行为税)
一、纳税人: 中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人。主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。
立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
特点: 纳税人自行完税
二、征税范围:
合同类: 购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同
产权转移书据：财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据
　　 土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印 花税。
　　 营业账簿:记载资金的账簿、其他账簿，包括各种日记账及明细账簿
　　 权利许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
三、各比例：1）借款合同 0.05‰万分之零点伍
2）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等 0.3‰万分之叁
3）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等 0.5‰（万分之伍）
4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等 1‰
5）因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据” 1‰
契税-比例税率—有幅度3-5%
一、纳税人：在我国境内承受（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人。
　　 契税是针对“承受方”征收的，外国企业和外商投资企业也是契税的纳税义务人。
二、征税范围（重点）
　　1.国有土地使用权出让
　　2.土地使用权转让（包括出售、赠与、:)）
　　【提示】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
　　3.房屋买卖
　　4.赠与
　　5.:)
　　6.特殊——视同转移：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式承受土地、房屋权属。
　　【提示】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围
三、契税的计税依据
　　（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。
　　（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。
　　（3）土地使用权:)、房屋:)，为所:)土地使用权、房屋的“价格差额”；:)价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；:)价格相等的，免征契税。
　　（4）以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。
　四、契税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限
　　（1）契税纳税义务发生时间，是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
　　（2）纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。
城镇土地使用税-定额税率（有幅度的差别税额）
　一、纳税人
　　城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、社会团体、国家机关、军队、个体工商户以及其他个人。
　　【提示】城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。
　　（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳；
　　（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳；
　　（3）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；
　　（4）土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

　二、征税范围
　　凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。
三、计税依据
　　城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。
　　（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。
　　（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。
　　（3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。
　四、城镇土地使用税的税率和应纳税额的计算
　　（一）城镇土地使用税的税率
　　城镇土地使用税采用定额税率，即采取有幅度的差别税额。
　　（二）城镇土地使用税的计算
　　年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）资视盟岸?br/>　　五、纳税义务发生时间
　　（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。
　　（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳土地使用税。
　　【提示】只有第五种情况是从…… “之月”起缴纳城镇土地使用税，其余都是从“之次月” 起缴纳城镇土地使用税。
城市维护建设税-三档地区差别比例税率 7% 5% 1%
一、纳税人
　　（1）城市维护建设税的纳税义务人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。
　　（2）外商投资企业、外国企业和进口货物行为不征收城市维护建设税。
　二、城市维护建设税的计税依据：是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。
　　【提示】纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应其偷漏的城市维护建设税同时补、罚，并加收税收滞纳金。
　　【提示】纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。
三、城市维护建设税的计算
　　 应纳税额＝（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税）资视盟奥?br/>车辆购置税 -固定比例 10%
　一、纳税人
　　车辆购置税的纳税人是指在我国境内“购置”车辆的单位和个人。即：以购买、进口、自产、受赠、获奖等方式“取得并自用”应税车辆的行为。
　　【提示】车辆购置税，只征收一次。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

　　二、征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
三、车辆购置税的计税依据
　　（一）纳税人购买自用——购车全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
　　计税价格＝（全部价款＋价外费用）/（1＋增值税税率或征收率）
　　（二）纳税人进口自用——组价
　　计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税　　
　　【提示】与进口消费税、进口增值税计税依据相同。
　　（三）纳税人自产、受赠、获奖——主管税务机关参照最低计税价格核定。
　　对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机和底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
　　免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围，需要依法缴纳车辆购置税的，最低计税价格按以下公式计算：
　　最低计税价格＝同类型新车最低计税价格祝?－已使用年限/规定使用年限）?00%
　　其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过规定使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。
四、车辆购置税的纳税义务发生时间、纳税地点
　　纳税人购买自用车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应纳税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；资产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
　　纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。

 

第二篇：初级会计师考试经济法基础笔试考前冲刺题四

初级会计师考试经济法基础笔试考前冲刺题四

不定项选择题

1、甲公司从事建筑工程作业，其在外地设有一处分公司，并且已取得营业执照；20xx年x月x日，因新项目建设需要，分公司决定新招一批建筑工人。随后分公司在当地招聘了包括小王和小李在内的10名工人，8月x日开始工作。乙公司与应聘个人口头约定了工作内容和工资数额。

9月x日，小王要求与甲公司签订书面劳动合同，公司领导以种种借口推托。直至劳动监察部门发现，甲公司才于10月x日与包括小王和小李在内的10名工人签订了书面劳动合同。

某日，施工吊车出现故障，公司主管强令小李去高空维修且不能提供安全器具，被小李拒绝。公司主管认为小李不服从领导安排，违反了劳动合同，要求公司对小李进行处罚；小李则提出与公司解除劳动合同，并要求分公司支付经济补偿。 要求：根据劳动合同法律制度的规定，回答下列（1）~（5）小题：

【正确答案】：

【答案解析】：

<1>、小王等劳动者与甲公司建立劳动关系的时间是（ ）。

A.20xx年x月x日

B.20xx年x月x日

C.20xx年x月x日

D.20xx年x月x日

【正确答案】：B

【答案解析】：根据规定，用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。

<2>、关于分公司自行招聘劳动者的情况，下列表述不正确的是（ ）。

A.用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同

B.用人单位设立的分支机构，未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同

C.用人单位设立的分支机构，无论是否取得营业执照或者登记证书，都不能作为用人单位与劳动者订立劳动合同

D.用人单位招用劳动者时，应当如实告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬，以及劳动者要求了解的其他情况

【正确答案】：C

【答案解析】：根据规定，劳动合同法规定的用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同；未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同。

<3>、对于用人单位与劳动者签订劳动合同的情况，下列表述正确的是（ ）。

A.建立劳动关系，一律订立书面劳动合同

B.甲公司与小王等劳动者应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同

C.自用工之日起1个月内，经甲公司通知后，如果小王不与甲公司订立书面劳动合同的，甲公司应当书面通知劳动者终止劳动关系，并向小王支付经济补偿

D.自用工之日起1个月内，经甲公司通知后，如果小王不与甲公司订立书面劳动合同的，甲公司应当书面通知劳动者终止劳动关系，无需向小王支付劳动报酬

【正确答案】：B

【答案解析】：根据规定，建立劳动关系，应当订立书面劳动合同；但非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。自用工之日起1个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无需向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。

<4>、公司主管认为小李违反了劳动合同，关于该事项的下列表述中，正确的是（ ）。

A.公司主管的观点符合规定，小李违反了劳动合同

B.公司主管的观点不符合规定，小李没有违反劳动合同

C.小李有权对用人单位“高空作业而不提供安全器具”的情况提出批评、检举和控告

D.小李不能对用人单位“高空作业而不提供安全器具”的情况提出批评、检举和控告

【正确答案】：BC

【答案解析】：根据规定，劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥、强令冒险作业的，不视为违反劳动合同。劳动者对危害生命安全和身体健康的劳动条件，有权对用人单位提出批评、检举和控告。

<5>、小李以被强令去高空维修且不能提供安全器具为由提出解除劳动合同，则（ ）。

A.小李提出解除劳动合同需要事先通知分公司

B.小李提出解除劳动合同不需要提前通知分公司

C.用人单位需向劳动者支付经济补偿

D.用人单位无需向劳动者支付经济补偿

【正确答案】：BC

【答案解析】：根据规定，用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的，劳动者不需事先告知即可解除劳动合同。对于劳动者不需事先告知即可解除劳动合同的，用人单位需向劳动者支付经济补偿。

2、20xx年x月x日，，陈某应聘到甲公司工作，并签订了书面劳动合同。合同主要内容包括：工资每月3000元；试用期6个月，试用期内工资为1500元；每月加班时间不超过40小时；职工累计工作1年以上的，每年带薪休假3天；合同期限为1年。

合同签订后，甲公司又要求陈某缴纳20xx元抵押金，理由是防止公司职工在合

同期内随意跳槽。陈某因一时找不到合适的工作，即缴纳了抵押金。

20xx年x月x日，陈某的劳动合同到期，甲公司与陈某续签了一份2年期的劳动合同，并退回了抵押金。由于公司业绩很好，并准备上市，20xx年x月，陈某提出要求与公司签订无固定期限劳动合同，没有得到公司的同意。陈某随后提交了辞职报告，双方一致同意解除了劳动合同。陈某要求甲公司支付劳动合同解除的经济补偿被拒绝。

要求：根据上述资料，回答下列小题。

【正确答案】：

【答案解析】：

<1>、下列关于甲公司与陈某签订的劳动合同中试用期的相关说法中，正确的有（ ）。

A.合同约定的试用期期限不合法

B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过3个月

C.试用期内工资不合法

D.劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%

【正确答案】：ACD

【答案解析】：①试用期6个月不合法。根据规定，劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月（1年以上包括1年）。②试用期内工资为1500元不合法。根据规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%。本题中，试用期工资不得低于2400元。

<2>、下列关于甲公司与张某签订的劳动合同中加班及休假的规定，说法正确的有（ ）。

A.每月加班时间不超过40小时不符合规定

B.用人单位因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每月不得超过36小时

C.每年带薪年假3天合法

D.职工累计工作已满1年不满xx年的，年休假3天

【正确答案】：AB

【答案解析】：每月加班时间不超过40小时不合法。根据规定，用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间，一般每日不得超过1小时；因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每日不得超过3小时，每月不得超过36小时。每年带薪休假3天不合法。根据规定，职工累计工作已满1年不满xx年的，年休假5天。

<3>、下列说法正确的有（ ）。

A.甲公司要求张某缴纳抵押金不合法

B.用人单位招用劳动者，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物

C.为了保证用人单位的利益，用人单位可以扣押劳动者除身份证外的其他证件

D.用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并处以相应罚款

【正确答案】：ABD

【答案解析】：首先，甲公司要求张某缴纳抵押金不合法。根据规定，用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。其次，根据规定，用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上20xx元以下的标准对用人单位处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。

<4>、下列关于解除劳动合同支付经济补偿的说法中，不正确的有（ ）。

A.张某要求甲公司支付解除劳动合同的经济补偿符合规定

B.用人单位被依法宣告破产终止劳动合同的，需要向劳动者支付经济补偿

C.由用人单位提出解除劳动合同并与劳动者协商一致而解除劳动合同的，应向劳动者支付经济补偿

D.以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的，不用对劳动者支付经济补偿【正确答案】：AD

【答案解析】：张某要求甲公司支付解除劳动合同的经济补偿不合法。根据规定，由劳动者主动辞职而与用人单位协商一致解除劳动合同的，用人单位无需向劳动者支付经济补偿。以完成一定工作任务为期限的劳动合同因任务完成而终止的，应按规定对劳动者支付经济补偿。