《审计案例分析》课程学习总结

一、审计案例研究的基础理论

（一） 审计与会计

1、 审计最初曾以会计的一部分而存在，审计人员首先应该精通会计。事实上，审计与

会计是两种不同的但又有联系的社会活动。审计与会计的联系主要表现在：审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动。会计资料是审计的前提和基础。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是审计监督的主要对象。

2、 会计与审计的区别：基础不一样、范围不一样、技能不同。

3、 审计是多学科交叉、渗透的产物，是一门集合科学。审计又是一门应用科学，是一

个相当重视理论运用与实践的研究领域，是能够对社会经济生活作实质性贡献的严谨的天空领域。

（二） 审计本质与假设

1、 审计的本质：查账论、方法过程论、经济监督论、经济控制论、代理论、信息论、

保险论、行为论。

2、 审计假设：可验证假设、无冲突假设、非舞弊假设、内控功能假设、公允反映假设、

无反证假设、独立性假设（单一角色假设）、责任相称假设。

（三） 审计概念框架

1、 莫芡和夏拉夫提出：证据、应有的职业关注、公允表达、独立性和道德行为是重要

的审计概念。

2、 审计前提是独立性和道德行为，审计的秉性是应有的职业关注，审计的基础是证据，

审计的目标是公允表达。

3、 审计证据与其他学科证据特征的比较

4、 审计证据与逻辑学说的联系

（四） 审计基础知识

1、 审计的含义：是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一

致程度，而客观收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。

2、 审计报告的五种意见类型：标准无保留意见、无保留意见、保留意见、无法表示意

见、否定意见。

3、 注册会计师审计的催产剂：17xx年英国南海公司案例

4、 审计的职业形象：能力庖丁解牛、做人要低调内敛

5、 审计按不同主体划分为：注册会计师审计、内部审计、国家审计

6、 审计监管强化：成立独立的公众公司会计监督委员会，负责监管公众公司审计的会

计师事务所及注册会计师。提高审计独立性。加大公众公司的财务报告责任，强化其财务披露义务。加重违法行为的处罚措施。

二、历史审计案例研究

（一） 西方注册会计师审计准则案例研究

1、 公司案例

意义与影响：

（二） 西方注册会计师审计责任案例研究

1、 公司案例

意义与影响：

（三） 后安然时代审计案例研究

1、 安然公司案例

意义与影响：A、传统审计招数悉数失灵B、五大变四大C、一个制度的瓦解D、一个时代的终结

2、 帕玛拉特公司案例

意义与影响：A、成功的公司管治：道德重于规则B、审计质量：定期轮换不是答案

三、经典审计案例研究

（一） 银广夏案例

事实真相：A、银广夏编制合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。注册会计师未能发现工报告有关重大虚假问题，违反了《独立审计实务公告第5号—合并报表审计的特殊考虑》的相关要求。

B、对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司应收账款，违反了《独立审计具体准则第5号—审计证据》的相关要求。

C、注册会计师未有效执行分析性测试程序解释工解释不当，注册会计师应当考虑是否实施其他审计程序。

D、天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业用途能力，严重违反《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第3号—审计计划》的相关要求。

E、对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况，审计人员没有予以就有关注。

意义与影响：此案例告诉我们，任何质疑现行独立审计准则体系的论调都是缺乏事实根据的，相反银广夏案例给注册会计师行业的警示恰恰在于注册会计师对现有准则的执行存在重大疏忽与不力。另外，在现行独立审计准则体系中，无不贯彻了审计重要性和审计风险的思想和原则，那些声称现行审计准则体系缺乏风险导向的论点是站不住脚的。

（二） 东方电子案例

事实真相：1、审计工作未达到审计目标

2、审计人员未履行审计职责，应承担法律责任。审计责任审计的职业责任和法律责任两部分。

3、在审计过程中采用的审计方法不当工没有实施必要的审计过程。

4、审计人员未保持就有的职业谨慎。

5、丧失审计独立性。

意义与影响：A、东方电子开始为其曾经的失信付出升价。最直接的影响是市场销售，提供电力自动化控制集成设备的厂商需要为客户提供后续服务和技术支持，由于证监会的处理意见未出，客户对东方电子未来的命运存在疑虑，所以，当时即使中标也无法获得合同。

B、炒作上市公司自身股票和违规变卖内部职工股和国家审计介入的前提是公司违反国家规定，这两个非法行为最终演变成合法行为，引人深思。

 

第二篇：审计案例分析学习心得

《审计案例分析》课程学习总结

（08会本6班卢丽芬28号）

一开始学习审计时，感到很疑惑会计中已经有那么课程了，且审计很多东西都是建立在会计的基础之上的，既然如此那又为什么要单独设审计案例分析这一门课程呢？但经过一番学习才渐渐了解审计案例这一门独立课程设立的必要性，在此我谈谈对审计以及审计案例分析课程的体会总结.

审计与会计的区別及其两者联系：

审计是独立于被审计单位的机构和人员，是对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。 审计本质是一项具有独立性的经济监督活动。这一表述既符合审计产生的目的，也符合我国宪法关于建立国家审计机关，实行审计监督制度的规定精神。 审计和会计的区别别主要表现在以下五个方面：

1、产生的前提不同。会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的；审计是因经济监督的需要，即为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。

2、两者性质不同。会计是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督；审计则处于具体的经营管理之外，是经济监督的重要组成部分，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法和效益进行审查，具有外在性和独立性。

3、两者对象不同。会计的对象主要是资金运动过程，审计的对象主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。

4、是方法程序不同。

（1）会计方法体系由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，包括了记账、算账、报账、用账、查账等内容，其中会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、会计报表等方法，其目的是为管理和决策提供必须的资料和信息。

（2）审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成，而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价，提出审计报告与决定，使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审计抽样法等，其目的是为了对被审计对象进行全面评价提供证据而采取的必要方法。

5、职能不同。

（1）会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督；审计的基本职能是监督，此外还包括评价和公证。

（2）会计虽说也具有监督职能，但这种监督是一种自我监督行为，主要通过会计检查来实现，针对会计业务活动本身，而审计，既包含了检查会计账目，又包括了对计算行为及所有的经济活动进行实地考察、调查、分析、检验，即含审核稽查计算之意；

（3）会计检查只是各个单位财会部门的附带职能，而审计是独立于财会部分之外的专职监督检查；会计检查的目的主要是为了保证会计资料的真实性和准确性，其检查范围、深度、方式均受到限制，而审计的目的在于证实财政、财务收支的真实、合法、效益，审计检查会计资料只是实现审计目的的手段之一，但不是惟一的手段。

简单的说，会计就是具体的实务操作；审计是检查会计实务操作正确性的。

为什么要设立案例分析的这门课程？

审计课程是一门专业基础课程,它具有一定专业技术难度,理论性和实践性均较强,可以从另一个方面强化财务会计等课程的学习

传统的教学方式已不适应当今世界经济发展的需要,为适应国际大环境下对审计人才培养的需要,必须创新审计教学方式,使之与目前的大环境发展以及学生素质以及就业形式相适应

审计学这一学科对实际操作能力要求很强,具有较强的社会性、灵活性,当前我国审计案例教学法还没有得到广泛运用,尚未形成稳定的教学风格。审计案例教学中还存在许多问题,审计案例教学法的优势没有得到充分发挥。因此,采用科学的审计案例教学模式,以提升案例教学的运用效果,使学生通过分析案例,培养学生善于发现新问题、分析问题、解决问题的思维能力,有利于提高学生的综合素质和创新能力,对培养符合国家经济建设需要的合格审计人才十分重要。

审计案例方式给学生学习带来的好处

大多数的审计教材在内容编写上注重基础理论和基本审计规律的表述与分析，缺少学生参与思考的内容 。这些弊端束缚了学生学习的积极性和创造性，是学生学习兴趣不高的重要原因之一。面对这个问题，一些基本原理的学习可以通过书本及课堂讲授的方式进行，但对基本原理的运用或上升为发挥审计监督在社会主义经济建设中的职能作用，则不是靠书本所能解决的，它需要参加大量的实践活动。

由于学生在校学习期间，不可能亲身参加大量的审计实际活动，这就要求架起一座从课堂到实践的桥梁，而案例教学法，在某种意义上就是这样的桥梁。高等教育出版社中等职业教育国家规划教材《审计基础知识》及其配套习题集较好地解决了实务操作内容，在教材编写上增加了实践性教学环节，通过审计理论与实践的融合，让学生掌握已知的同时，引导学生积极思考探索未知，从而达到培

养学生具有较强的专业技能和岗位操作能力的目的。

我的个人观点

传统教学方式只局限在理论层面上，而案例分析则增强了我学习的自主性，培养我的思维习惯、创新能力。案例教学既要求自主学习，又要求运用理论知识对教学案例进行理论联系实际的思考、分析和研究；既要求进行一系列创造性思维活动，又要求合作探究思考，对理论和实践展开讨论。采用案例教学法可使我由被动接受知识变为主动接受知识与主动探索并举，充分体现了在学习中的主体地位，更有利于培养我的创新思维和创新能力。使我过去学习的理论知识得到充分理解和运用。