浅析政府投资项目全过程跟踪审计方法

临港开发区监察审计局 姚 广

政府投资项目全过程跟踪审计就是审计机关运用现代审计方法,对建设项目决策、设计、监理、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计监督,以维护国家、业主及相关单位的合法权益,有效控制和如实反映工程造价,促进管理和廉政建设,提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价控制在设计概算范围内至关重要。

一、政府投资项目全过程跟踪审计的意义

近年来,建设项目全过程跟踪审计作为控制工程造价、加强工程管理的一种新方法已逐渐被应用到建设项目审计监督中。建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中全过程延伸的一种审计方法。这种方法使整个工程实施处于审计监督之下,能有效地克服事后审计的局限性,在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用,更好地达到控制造价、规范管理的目的,并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败,充分发挥审计监督“免疫系统”功能。

二、政府投资项目全过程跟踪审计的主要内容

(一)在建设项目前期准备阶段。一是检查建设项目的审批文件,包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。并对项目设计的合理性和效益性进行监督和评价。二是检查招投标程序及其结果是否合法、有效。三是检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允,与招标文件和投标承诺是否一致。四是检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储,建设资金能否满足项目建设进度的需要。

(二)在建设项目施工阶段。一是检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款,有无违法分包、转包工程。如有变更、转让或终止情况,应从审批程序和实质两个方面检查其真实性、合法性和效益性。二是检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产,挤占或者虚列工程成本等问题。三是检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如压证施工制度;工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。四是检查工程设计变更必要性和合理性,是否程序合法、合规。五是检查施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。六是检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款,有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。七是加强设备、材料价格控制,尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查。

(三)建设项目竣工验收后工程结(决)算审查。一是工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础,工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一,实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的主要手段,因此审计人员要对工程量进行重点审查。二是材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理,质量是否达标,防止施工单位以劣充好,抬高材料价格。三是审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实,防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。

三、政府投资项目全过程跟踪审计的主要方法

(一)应在建设项目正式立项时,即将其纳入审计视野,关注其各项前期准备工作。

(二)审计组应在项目现场设立办公场所,与被审计单位建立定期例会制度,参加被审计单位的重要例会,及时了解、掌握项目有关情况,提出审计意见,并且作好会议记录。

(三)要重视做好审计宣传和沟通工作,使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求,自觉接受审计。

(四)审计组成员应经常深入施工现场,掌握工程进展、变更等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题,熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法,并且作好相关记录。一是确定现场监督重点。在项目施工中,某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施,对工程质量、投资及施工安全有较大影响,事后又无法审计取证的,应把其施工过程确定为审计重点。二是对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况,并在不影响施工进度和施工程序的情况下,对投资、进度、质量控制情况进行审计。主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验(化验)的取样及委托等。三是设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间,即在某项工序完成,各项检验、验收手续已经履行,下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计,同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。

(五)及时发表审计意见。对跟踪审计发现的一般性问题,有关单位立即主动整改的,以及对施工进度安排、施工组织等方面的审计意见,审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见,并视其重要程度在事后补做审计纪录;对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等

存在异议,或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的,可用审计工作底稿或审计整改函的形式提出审计意见;对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题,以及发现的设计方案存在缺陷的问题,审计机关应出具正式审计文书,同时要求被审计单位反馈整改意见。审计意见的发表应当及时。

 

第二篇:浅议如何做好建设项目全过程跟踪审计

浅议如何做好建设项目全过程跟踪审计

20xx年x月x日点击数:117 来源:庐江县审计局 张正东

建设项目跟踪审计是指审计部门对建设项目从前期决策到竣工决算及项目后评价阶段进行的全过程的动态的跟踪过程。审计部门通过提供合理化建议、造价专业咨询等方法,控制建设项目投资。由于审计人员全过程参与跟踪项目,对项目实施的全过程有更深入的了解,特别是审计人员经常深入施工现场,能及时掌握现场第一手资料,对以往单纯的竣工决算审计中容易产生意见分歧的隐蔽工程、材料价格、现场变更、签证等都有详尽的了解,不但避免了决算审计时与施工方产生矛盾,而且大大减少了审计人员因不了解实际情况带来的审计风险。因此,变静态为动态,变被动为主动的全过程跟踪审计,能够从源头上控制工程造价,提高投资效益。下面就如何做好这项工作谈几点看法:

一、跟踪审计的事前控制

1、审前调查。为保证跟踪审计合理、规范、有序,要从熟悉建设项目的基本情况入手,做好审前准备。一是了解并掌握建设项目的基本情况,包括项目土地征迁、建设依据、建设规模、建设主要内容、资金来源及筹集等;二是收集与建设项目有关的资料,包括技术资料和审计法规等方面。

2、制定审计实施方案。审计实施方案是做好跟踪审计工作的纲领性文件,是为实现审计目标所需实施的具体审计事项和方法、步骤。要针对建设项目的特征,明确具体审计目标,细化审计内容,确定审计重点,控制审计风险。一是成立审计组,根据建设项目的规模、业主级别等确定相应层次的审计项目负

责人,配备相应的工程技术人员和财务审计人员;二是确定跟踪审计的“跟踪点”,根据建设项目的特征,确定决策、设计、招投标、土地征迁、施工、工程决算等阶段跟踪点。

3、召开跟踪审计工作协调会。目前 ,跟踪审计还是新生事物,有些人不理解,甚至怀有抵触情绪。为了让项目参建单位对跟踪审计工作有更进一步的了解,便于审计工作的开展,在项目跟踪审计前有必要召开一次协调会,这样既可以听听他们对跟踪审计实施方案的意见与建议,也可以让他们了解跟踪审计的工作职责,通过沟通、换位思考能够增进了解,给后期工作创造一个和谐的外部环境。

二、跟踪审计的事中控制

跟踪审计的目的是通过跟踪审计达到规范管理、控制工程造价、节约投资。因此,审计工作必须紧紧围绕投资控制这个主线,在项目实施过程中应该集中力量抓好以下几个重要环节:

1、决策阶段。决策失误是最大的浪费,跟踪审计工作的主要目的之一就是为政府的宏观决策提供参考意见,当好谋士。此阶段主要是抓好建设项目设计文件的审计和资金来源及其落实情况的审计,重点是调查可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序。

2、设计阶段。项目决策通过后设计的节约是最大的节约。对本阶段应重点关注优化设计、限额设计和细化设计深度的问题,按照“费用相同时功能最齐全、功能相同时费用最低和全寿命周期费用最低”的原则协助并督促设计单位做好设计方案的比选、优化等工作,从源头上减少项目实施阶段的设计变更。具体措施如下:①通过招投标择优选择设计单位,减少因设计原因增加工程造价的风险;②经过技术分析、多方案比选确定设计方案;③严把设计概算审核关。

3、招投标阶段。①审查项目是否进行了招标,是否有肢解项目规避招标的行为。②审核工程招投标文件,重点是对招标文件中合同主要条款、工程量清单的编制质量和精确度、工程结算原则等内容进行审计。③全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整;文字表达是否准确;评标办法是否科学 ;程序是否合法;甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求,价格是否合理;对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员对商务标部分出现的一些超低或超高价应进行对比分析,找出原因。④审查施工合同。合同审查的重点是:合同主体是否合法;内容是否符合国家法律 、法规;形式是否符合本工程特点;文字表达是否准确(以防理解歧义产生索赔问题);合同条款是否完整;合同文件与招标文件、投标文件三者之间是否统一。特别是一些投标时不考虑,在决算时需调整的项目如:赶工措施费、优质工程奖等该如何计取;在履约过程中出现的变更、签证等该如何处理;如何界定违约及相应的法律责任等。

4、土地征迁阶段。一是审查建设项目征地是否符合国家规定,面积是否符合项目建设所需,报批手续是否完备,补偿标准是否符合规定;二是审查拆迁是否符合规定、真实,补偿标准是否符合规定,拆迁安置是否合规,失地农民的权益是否得到保障。

5、施工阶段。一是做好隐蔽工程验收记录。由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到,很多施工单位都想在这方面做文章,甚至有少数建设单位与施工单位、监理单位串通通过隐蔽工程套取国家资金,因此隐蔽工程是最难监督、最容易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法,做好取证记录。所有的隐蔽工程都要经建设单位、监理单位、设计单位、审计单位、施工单位共同会签后才能隐蔽。二是审查现场签证和工程变更。建设项目的生产周期比较长,不确定因素多,不可避免地会产生一些工程变更和签证。同时,

由于施工单位在竞标时为了确保中标,不得不降低利润空间,中标后,便将目光转向变更和签证,想以此提高工程造价,弥补让利损失。甚至有少数业主代表和监理职业道德低下,为了一己之利,相互勾结,捏造事实,弄虚作假,合谋做伪签证假变更。因此,对设计变更和签证的审计要重点关注,主要是审查变更手续是否合理、合规、及时、完整、真实,是否做过技术经济分析比选等。三是做好材料价格的签证审核工作。建筑材料在工程造价中所占比例较大,特别是装修工程新材料多、品牌多、规格型号繁杂,材料的质量与价格差异很大,因此应在满足结构设计要求的前提下,在市场调查的基础上按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则决定材料的价格、品牌、规格型号等。

6、工程决算审核阶段。此阶段主要是对前期资料的汇总,主要工作内容有:①竣工决算的编制依据是否符合规定、资料是否齐全、手续是否完备。②通过资料汇总,判断材料价格是否与签证价、市场价相符合;③审查甲供材料、设备是否按规定在决算价中扣除,数量的确定依据是否准确,有无错算、漏算甲供材料的情况;④工程量计算是否准确,计量、计价依据是否合理,计取的各项费用及执行文件标准是否准确、合规。⑤现场签证和工程变更是否与跟踪过程中相符,计量、计价是否准确。

7、项目竣工决算审计。主要内容有:①审查竣工决算报表是否齐全;②决算报表编制依据是否符合有关规定、内容是否真实、数据是否准确;③建设项目概(预)算执行情况;④资金来源、到位、使用情况;⑤建设项目成本审计,在工程决算审核的基础上,重点审核各项支出是否真实、合规;⑥交付使用资产及其手续是否真实、完整;⑦跟踪审计中所作出的意见、决定是否落实。

8、项目后评价阶段。通过对建设项目真实性、合法性审计,深入分析并揭示建设项目投融资体制和经营管理体制,评价投资建设项目的经济效益、社会效益与环境效益;考核各项指标和参数是否达到预期目标。

三、跟踪审计的事后控制

主要是做好审计资料归案工作。每项工程审计结束后,必须及时将审计工作底稿、招投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档,并对审计数据资料进行信息化处理,建立审计项目档案。档案资料必须真实完整,不得有遗漏,做到一事一档,事完档成。

总之,只要我们以科学发展观为指导,勇于实践,勤于探索,善于分析、归纳、总结,就能够在全过程审计中找准工程建设中的薄弱环节,达到规范建设行为,提高工程建设管理水平的目的。同时对在实践中取得的行之有效的方法加以固化,形成制度,逐步形成一套切实可行的跟踪审计工作操作指南,不断扩展审计工作内涵,来更好地为经济建设服务,为政府宏观决策服务。

 

第三篇:政府投资项目工作流程图

附件:      政府投资项目工作流程图

政府投资项目工作流程图

政府投资项目工作流程图

相关推荐