《企业内部控制》

学习体会

一、引言

近年来，会计信息失真的情况愈演愈烈，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”等。这一系列公司财务丑闻及国内以银广夏、郑百文为代表的上市公司会计作假事件引起了我国学界对内部控制问题研究的重视。在我国，内部控制的理论和实践也得到了空前的发展。

二、我国企业内部控制存在的问题

尽管我国在内部控制规范建设上做出了一定的努力并取得了一定的成果。但是存在的问题仍不容忽视。我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，我国企业内部控制普遍薄弱，尚处于内部控制发展过程中的初级阶段，在其内部控制工作中还存在经营效率不佳；会计信息质量不高；支出失控，潜在亏损增加；违法违纪现象时常发生等问题。

三、企业内部控制失效的成因

（一）内部控制理论研究的基础薄弱

任何实践都需要相应的理论为之指导，然而从现有的研究看，对于内部控制的理论研究存在封闭化、理论贫困化的状况，这与内部控制的本质要求以及实践作用很不相称。

1、内部控制理论框架滞后。20世纪90年代，美国著名的COSO报告提出了内部控制整体架构理论，指出内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。这是目前国际上比较流行的内部控制理论。但是我国在会计规范、独立审计准则中尚未接受这一观点。我国的独立审计准则采用的是传统的三要素观点：控制环境、会计制度、控制程序。五要素在我国的会计制度、独立审计制度中都尚未引入。五要素是内部控制理论的新近研究成果，由于其具有明显的先进性，许多国家的理论界、各种准则制定机构、大中型企业都已接受这一观点，并按其对准则及内部控制实务进行了修改和改造，这是内部控制发展不可逆转的趋势。我国在内部控制理论研究上的滞后性，势必会影响内部控制实务的发展。

2、传统理论限制，目标定位局限。内部控制的定义首先由审计界提出，传统的内部控制理论也通常在会计和审计领域研究。从内部控制理论的发展（内部牵制-内部控制系统论-会计控制与管理控制-内部控制要素论-内部控制结构论-

内部控制风险论）来看，内部控制的定义及其理论研究，更多地服从于独立审计实务的需要。如此之弊端就是大大限制了内部控制研究的视野。若要使内部控制真正成为公司的一种基础性制度，内部控制理论必须首先打破局限于会计与审计领域的传统认识，从整个社会与组织运行高度来重新审视内部控制原理。

COSO报告将内部控制的目标定位于：财务报告的可靠性、经营的效率效果以及法律法规的遵循性。而我国内部控制的定位主要还是局限于保证业务活动的有效进行，防错纠弊，保证会计资料的真实、合法与资产的安全和完整方面。这种目标定位的相对低调虽然与我国现实的经济发展和企业状况确实相符合，但从长远来看，随着经济的不断发展和企业状况的不断改善，应有适当的前瞻性与发展性，目标定位应有相应的提高。

（二）内部控制规范建设不完善

从西方内部控制理论的发展中可以看出，政府的推动对内部控制发展有重要的影响。内部控制体系的建设有着广泛的社会性。政府必须重视内部控制制度建设，尤其是具有指导和强制意义的内部控制规范建设，加快制定我国完整的内部控制规范体系。

我国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取得了一定的成果，20xx年6月财政部发布的作为新《会计法》配套措施的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，之后，相继发布了《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》、《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》和《内部会计控制规范——工程项目（试行）》等规范性文件。然而这些文件还未涉及公司经营管理所有方面的内部控制，我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系。由于用于规范公司内部控制工作的法律法规不健全，对内部控制内容的认定、操作程序与方法的规范没有一个统一的标准，使企业在实际工作无法准确地进行操作，这也极大地限制了内部控制的发展。

（三）缺乏有效的内部控制评价

内部控制评价是对内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行分析和评定的工作。任何有利于经济发展的措施的执行，都需要有外力的推动与监督。国际上内部控制制度比较完善的国家和地区，大都通过立法的形式要求企业对外界出具内部控制状态的报告，有些国家还要求注册会计师对内部控制情况进行审计，

并出具审计报告，目前，我国内部控制规范分别由不同部门颁布，对内部控制的目标定位、内容范围不统一，导致其评价标准也不一致。由于我国缺乏一套完整的内部控制评价标准，造成内部控制评价流于形式。为了推动内部控制的发展，必须建立有效的内部控制评价机制。

四、关于完善企业内部控制的几点思考

（一）加强内部控制理论的研究

1、借鉴国外经验，探索内部控制新框架。目前，由我国内审协会颁布的《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》采用了COSO报告提出的内部控制整体架构理论的内控五要素观点，即控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等。这不能不说是我国在内部控制发展上的一大进步，准则采用五要素观点能够从一定程度上促进内部控制实务的进步。但是我国在会计规范、独立审计准则中尚未接受五要素观点，我国的独立审计准则采用的是传统的三要素观点。我国应该尽量吸收和借鉴COSO报告的研究成果，尽快采用五要素观点，和国际惯例接轨。各个企业也应积极借鉴五要素观点建立健全自身的内部控制。

2、准确定位内部控制目标。内部控制的理论研究要开创新视野，突破会计和审计领域的研究，应该与经济学和管理学结合起来研究。在经济学中，内部控制和公司治理紧密相连，只有把内部控制置于公司治理这一广阔空间中去研究才能更具有意义。在管理学中，与会计审计意义上的内部控制相比，管理学意义的内部控制包含的范围更广、职能更多、作用更大，几乎是管理控制的同义词。 我们不仅需要借鉴国际上有关内部控制的目标定位，同时也需要立足我国的现实，从改善我国企业现状和完善公司治理的角度出发，既遵循适当的前瞻性与发展性，又要考虑规范的稳定性与可操作性。因此，内部控制研究应该运用丰富的公司治理理论并以管理控制口径来定位，只有这样才能取得突破性的进展，并形成有效指导内部控制实务的理论成果。

（二）加强内部控制规范的建设

为了推动内部控制的发展，我国政府应该积极推动内部控制规范建设的步伐。在内部控制规范建设过程中，应该注意以下问题：

1、成立专门的内部控制研究委员会。我国应该参照美国的COSO委员会成立一个专门的具有广泛代表性的联合研究委员会，充分吸纳了各界的观点和建

议。

2、制定包括公司经营管理所有方面的完整的内部控制规范。目前我国所颁布的内部控制规范还仅局限于内部会计控制规范，还未涉及公司经营管理所有方面的内部控制，以后还要陆续出台实物资产、对外投资、筹资活动、成本费用与公司担保行为等项规范。这些内部控制标准体系的建立必将对规范公司管理产生深远影响。

3、相关内部控制规范之间内容衔接要一致。但我国目前颁发的若干内部控制规范相互之间，内容不衔接甚至存在冲突，从而导致内部控制设计及其评审，缺乏统一的依据。因此，我国在制定内部控制规范的过程中一定要注意这个问题。

（三）完善我国的内部控制评价

根据评价主体不同，内部控制评价可分为注册会计师执行的内部控制评价和内部审计人员执行的内部控制评价。根据这两部分，我国在完善内部控制评价的过程中应注意以下内容：

企业应进行内部控制自我评价。企业要充分发挥内部审计的作用，可试行定期或不定期地进行控制自我评价，以便经常发现和解决内部控制过程中出现的问题。

完善公司治理结构以保障内部控制评价的有效运行。

在内部控制评价中考虑使用经济数量分析方法。结合传统评价方法，进一步对内部控制进行经济数量分析，建立一套能从总体上反映内部控制的评价指标体系。

制定统一科学的内部控制评价标准。投入一定的人力、物力、财力，尽早建立一套完整的、公认的内部控制标准，使内部控制评价有章可循。

 

第二篇：中小企业内部控制问题及其对策研究

中小企业内部控制问题及其对策研究

摘要

中小企业是我国经济建设的主力军，中小企业的会计内部控制水平直接影响着中小企业自身的经济效益，最终也会影响到我国经济发展水平。会计内部控制是现代企业管理的核心，不断完善自身的企业会计内部控制制度是我国中小企业未来发展的必然选择。本文重点分析和总结企业会计内部控制存在的问题，并提出建立会计内部控制制度的有效对策。 关键字：中小企业 会计 内部控制 问题 对策

Abstract

Small and medium-sized enterprises are the main force of China's economic construction, the internal accounting control of small and medium-sized enterprises directly affects the level of small and medium-sized enterprises economic benefit, it will eventually affect China's economic development level. Internal accounting control is the core of modern enterprise management, and constantly improve the enterprise internal accounting control system of SMEs in China is an inevitable choice for the future development of the. This paper focuses on the analysis and summarize the problems of internal control in enterprise accounting, and put forward effective countermeasures to establish the accounting internal control system.

Keywords: Problems and Countermeasures of internal accounting control of the enterprise

中小企业内部控制问题及其对策研究

本文来自中国论文发表中心（/lunwen/jiaoyulunwen/2014-08-01/1045.html），了解更多信息请登录中国论文发表中心

引言

根据我国国情，中小企业的已成为我国经济增长、吸收劳动力就业与维护社会稳定的关键力量。其中内部控制是现代企业管理的重要手段，有利于企业进行风险防范、减少损失及提升获利空间1。所以，在经济日益发展的今天，企业拥有完善的内部控制制度是十分必要和必须的，尤其是处于特殊地位的中小企业，更是刻不容缓。目前，我国中小企业存在一下问题，影响着他们的发展：1）由于企业规模较小，所以更加注重短小的利益，仅仅满足于现状，并没有把目光放长远，而且管理制度不够规范，一些程序未能完善和执行；2）再者我国中小企业不是十分注重财务方便的进展和操纵，造成了会计在记账时十分混乱，信息并不能使人确信，不够真实和权威，资金调度、企业费用支出、资金流动的管理失控；第三，中小企业在我国的发展现状目前是以民营企业为主，性质单一，这就导致了中小企业之间经常有恶性的竞争；第四，人才的管理机制不够完善，由于我国中小企业人才的数量和质量有很大的缺陷，且资本和技术含量相对较低，使得我国的中小企业在国际竞争的舞台上占有劣势地位；第六，由于规模和能力的局限，使得国内外有利的资金并不能及时被企业吸收融入，在很大程度上阻碍了我国中小企业的发展2。

一、我国中小企业的特点

自上个世纪80年代一来，我国中小在国家经济发展中占有越来越重的比例，对我国经济的发展有直接的影响，发展势头十分猛烈。与大企业相比，我国中小企业主要具有以下四大特点：

（一）规模小，应变灵活

我国中小企业相较于大型的企业，明显的优势在于处理事情能够根据实际情况灵活的采取不同的处理方式，尤其是对紧急情况，有自己独特的有事。很大程度上是因为，中小企业没有过多的制度和程序，其在经营体制和工作程序等方面相对灵活。中小企业通常能够根据市场需求，将自己的生产、营销策略发生很大的改变，极短的时间内适应市场的需求。但是，另一方面我们可以看到，由于中小企业不断地根据市场的需求来转变自身的发展制度和方式，并使自己独特的制度和方式的规定下正常发展，而是偏离了轨道，这就使得中小企业很难有自己的发展制度和规划，不利于中小企业长远的发展。 3

1

2 洪章易，有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨［J］．现代经济信息． 2011 魏丹霞．关于建立和完善内部控制的几点思考［J］．中小企业管理与科技(上旬刊)，2011

3 刘贵全．浅议如何建立权利制衡下的会计内部控制制度［J］．中小企业管理与科技(上旬刊)。2009(10)

本文来自中国论文发表中心（/lunwen/jiaoyulunwen/2014-08-01/1045.html），了解更多信息请登录中国论文发表中心

（二）所有权与经营权的合并

股份合作制企业、有限责任公司、独资企业和合伙企业是现存于我国的几种中小企业存在形式。通常情况下，每种制度的企业的所有权、经营权和管理权集中于某个人或几个合伙人身上。由于人际关系的存在使得中小企业的进步和发展存在这自己的瓶颈。使得企业的根本制度存在问题，一个人独裁的制度仍然存在于现实企业中，很难使得企业能够足够明确的发展下去。

（三）企业竞争力弱，寿命短

我国中小企业一般都是有私营的商户发展而来，这就难免是几个合伙人共同创立，这就使得企业的融资规模并不够完善，自我抗干扰能力十分弱小；同时有是给自己打工，而且出去企业发展阶段，员工工资相对较少，造成企业人才流失很大程度上阻碍了企业的发展。

（四）会计机构设置不规范，会计从业人员素质较低

由于上述的人才流失现象，使得相应的会计成员素质不合格，所以企业的财会记账部分只是仅仅停留在核算和记账两个浅显的方面，根本谈不上，向大企业转变的财务管理和战略管理的发展。虽然中小企业规模小、设备简单、员工待遇不高、分工不够明确。同时也存在着，程序意识薄弱，在一些工作路程流程中，并没有按照原先的规定进行执行，严重影响了企业会计信息和会计资料的真实性。 4

二、我国中小企业内部控制的现状

（一）内部控制实施方面

中小企业在内部控制实务方面做得很好，三分之二的企业在在货币资金、采购与付款和销售与收款这三项中实施的比较严格。这说明尽管中小企业没有大企业那样规范正式的机构设置，但其在内部控制的实施效果上可以于大型企业相比较。在内部控制方法的实施上，中小企业在预算控制制度、会计系统控制、授权批准控制与不相容职务相分离这几方面做的非常好。但是，由于企业发展的局限，中小企业在运用电子信息技术控制、建立全面及时的内部控制制度、财产保全控制和建立了有效的风险控制方面仍待提高，而且有五分之一的中小企业并没有认为没有建立内部控制制度及风险控制措施。但是，值得高兴的是少数几个企业仍然可以和大公司相比较。

（二）内部控制环境方面 5

4 成仲毅．浅析企业会计内部控制存在的风险及对策［J ］．时代金融．2011 (08)

5张震.企业内部会计控制构建的现时思考[J].现代商业.2010(08)

本文来自中国论文发表中心（/lunwen/jiaoyulunwen/2014-08-01/1045.html），了解更多信息请登录中国论文发表中心

很多中小企业做到了所有权和经营权的分离，这样的决定是十分英明的，使得管理层能够高效的作出决策，对市场变化的反应更为灵活，企业就会更快的发展。但是仍有三分之一的中小企业未做到这一点，但随着我国经济的不断发展，中小企业的不断扩大，这种模式可能会给限制企业的发展。有三分之二的中小企业已经形成在是否形成一套管理者所倡导、全体员工认同的始终如一遵循的处理企业与消费者、供应者、社会、员工等关系的行为准则项目。

（三）内部控制监督方面

内部控制是一中动态的控制，根据时间改变，所以企业必需进行严密的监督。但是我国中小企业的目前状况不容乐观，超过一半以上的中小企业并没有专门的内部审计机构，大多数中小企业削减内部审计部门来节省企业开支。直接体现了这些中小企业认为内部审计部门并不十分重要。除此之外，还有大量的中小企业没有定期评估内部控制，说明大多中小企业可能会在内部控制执行中出现延误或偏差。同时很多中小企业中会依据实际情况修改其内部控制制度，说明中小企业很是希望内部控制监督。 6

三、中小企业内部控制存在的问题

（一）、内部环境基础薄弱

1、内部控制意识淡薄

在当今社会经济体系中，中小企业占得比例越来越大，地位也越来越重要。但是由于大多数中小企业经营管理者的文化水平低，目光短浅，导致其对经营管理比较轻视，只是一味地将目光放在生产部门，认为企业的利润都是由生产部门所创造的。他们普遍只重视短期利益而甚少考虑长期利益，导致他们对内部控制的认识出现了很大的偏差。对于他们来说，内部控制可能只是一堆仅供查阅的书本而已，他们认为内部控制并不实用，不能直接给企业带来经济利益，虽然也有一部分企业经营管理者已经意识到内部控制对企业有用处，但他们仅仅是将内部控制看作是某一管理部门的事情。而且，企业管理者的思想观念、决策等都直接或间接的影响着企业员工的思想。中小企业的领导了给员工都没有把十分的重视放在内部控制，深深影响着企业的发展。

2、岗位职责不明确

由于中小企业经营规模较小、工资低、员工少、主营的业务比较单一，甚至也经常会出87

6

7 罗文波.论企业内部会计控制[J].科教导刊(中旬刊).2010(01) 杨维军.论完善会计内部控制制度[J].民营科技,2010（6）．

8 王凤林.企业内部控制的几点体会[J].新会计,2010（8）．

本文来自中国论文发表中心（/lunwen/jiaoyulunwen/2014-08-01/1045.html），了解更多信息请登录中国论文发表中心

现一人身兼两职或身兼数职的现象。而且，大多数中小企业对岗位职责的说明模糊不清，出了事情后找不到相应的责任人，工作效率大打折扣，企业制度应有张力缺失，致使内部控制制度无法执行。岗位职责不明确在中小企业的表现有：1）会计档案管理不健全，保销审批制度在执行上不严格；2）在一些企业甚至是同一个人在管理票据与印章；3）企业重要票据领用销号制度执行不严,或者手工不按序编号,有的入账单据未验收或无申领人、无用途。

（二）内部控制监督不力

会计信息的真实准确性、有效地防范企业经营风险、维护企业财产和资源的安全完整是内部控制的主要职能，但最终目的还是促进企业经济发展。一套对企业经济活动进行有效制约的自律系统，对企业自身的发展监督是十分重要的。在我国大多数中小企业并没有完整的内部监督机制，有的企业设立了内部审计部门但却形同虚设，有的干脆直接就没有内部审计这个部门。

（三）缺乏风险管理体系

风险一般是由不确定性引起的,可能会给企业带来损失或危害。在目前市场经济环境下,中小企业面临的风险主要包括：来自缺乏充足的资本积累的风险、来自经营的稳定性差的风险、来自中小企业信息透明度不高的风险、来自技术和市场的风险、来自政府部门的风险、来自法律制度不完善、不健全的风险、来自道德风险。 9

四、完善我国中小企业内部控制的对策建议

（一） 规范法人治理结构

合理的公司治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的必要条件，所以中小企业必须改善其现有的家族治理模式，使企业的治理模式能够适应目前的经济环境，以提升企业的经营管理水平并提高企业的经济效益。结合我国目前的经济、政治和法律环境以及中小企业的。

(二） 改变中小企业产权结构的单一性

对企业的融通资金增多,就会改变企业的股权结构分散了企业面对的风险，也解决了企业中“一股独大”的现象，又在很大程度上可以使中小企业改变其家族式“两权合一”的治理模式。这时需要通过政府的力量来健全企业的外部市场体系。（1）政府应该不断完善资本市场，培育正常运转的股票市场和债券市场等企业的直接融资市场；（2）政府要逐渐放宽对中小企业融资的限制，准许和支持中小企业上市筹资和发放企业债券，以改变中小企业目前10

9

10 张大权.国有企业内部审计弱化原因及对策.合作经济与科技，2012;8 陈锋.国有企业内部审计问题探讨.时代经贸，2011;29

本文来自中国论文发表中心（/lunwen/jiaoyulunwen/2014-08-01/1045.html），了解更多信息请登录中国论文发表中心

过分依赖自我积累的原始融资方式；（3）建立健全职业经理人市场，培育更多专业的职业经理人，使中小企业所有者能够对职业经理人有更多更全面的认识并放心的聘请他们为企业服务。

1、 建立所有者与经营者的相互制衡机制

（1）雇佣职业经理人对企业进行管理。

如果引入职业经理人，企业的所有权与经营权就能够彻底分离，从而使董事会、股东与管理者之间形成一种强有力的权力制衡关系。这时还需要公司有一个良好的激励机制，使职业经理人的积极性得到充分发挥。职业经理人就会从公司的整体及长远发展出发，用现代化的高效的管理方面治理企业，同时也对公司内部的大股东起到制衡的作用。

（2）完善董事会的职责。

要做到企业所有权与经营权的彻底分离，必须使董事会拥有对企业重大经济事务绝对的决策权。董事会要代表公司股东监督经营者的行为，避免经营者暗中徇私舞弊；董事会为了保护股东的利益，要成为股东财产的受托管理人。设立监事会。由于公司股东分散，专业知识和能力差别很大，明确监事会的主要责任有：1）提议召开临时股东大会；2）当董事和经理的行为损害公司的利益时，要求董事和经理予以纠正；3）检查公司的财务；4）对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督； 5）公司章程规定的其他职权。

2、 充分发挥中小企业内部审计的作用

内部审计是在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，具有积极性、综合性、广泛性与独立性等特点。塌能够从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。所以，内部审计的职能不能仅仅止步于监督，而应该更多的在经济咨询、评价服务方面施展拳脚。内部审计部门要在企业日常的经营管理活动中发现企业可能会面临的风险与一些影响内部控制的缺陷，对其进行定性与定量分析，并向企业管理层提出相应的改进措施和建设性的意见,使得企业的经营管理得到改善，进一步提高企业的经济效益。当然内部审计的职能由监督转向服务，并不是要放弃监督，而是要通过其服务职能促使监督职能的有效发挥。

（二） 充分发挥中小企业内部审计的作用

明确内部审计的定位内部审计是在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，具有积极性、综合性、广泛性与独立性等特点。塌能够从企业整体利益出发，发现问题、1211

11

12 高秀元.浅谈民营企业内部审计中存在的问题及对策[J].经济师.2011(02). 鲁晓丹.浅谈内部审计模式在企业中的应用[J].新会计. 2011(O8).

本文来自中国论文发表中心（/lunwen/jiaoyulunwen/2014-08-01/1045.html），了解更多信息请登录中国论文发表中心

分析问题并解决问题。所以，为了提高中小企业企业的竞争力，我们必须找准内部审计的定位，使内部审计充分发挥其各项职能。内部审计是在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，具有积极性、综合性、广泛性与独立性等特点。内部审计应从传统的防弊纠错逐渐转向管理效益审计、领导经济责任审计等方面,从事后审计向事中审计、事前审计转变,从而为组织增加价值并提高组织的运作效率。积极开展经济效益审计。随着中小企业内部审计工作范围不的断扩大，对内部员工的素质要求也在进一步的提高。延伸了的内部审计业务不仅需要懂财务知识、审计知识的人才，更需要既有财务知识、审计知识又有企业管理知识和经济知识的复合型人才。

（三）建立中小企业财务风险预警机制

建立中小企业财务风险预警机制中小企业赖以生存的经济环境和企业内部可能存在的各种风险都是企业内部控制必须考虑的因素，风险评估和风险管理是内部控制的重要因素。而在企业所有可能面临的风险中，财务风险才是重要的风险，为了使企业尽早地“嗅到”可能存在的风险，建立企业财务风险预警机制是中小企业改善内部控制制度的一个不错的选择。

（四） 加强中小企业文化建设

加强中小企业文化建设企业文化是企业的软实力，也是企业的灵魂，企业文化对降低内部控制成本、提高内控有效性至关重要,内部控制体系就是融于企业文化之中的自我调整、检查和制约的内控体系。所以中小企业必须加强和建立适合自己发展的企业文化： 树立企业家意识，打造企业文化 完善人力资源管理制度建立有效的激励机制 塑造健康良好的企业精神。 1413

五、结语

我国中小企业具有员工人数少、组织规模小、产品业务较单一和发展速度较快等特点，其在内部控制制度的施行上有一定的成绩，但总体并不乐观，还有很多地方需要进一步的改善。本文通过对中小企业内部控制现状的数据分析，得出其主要存在的问题有内部环境基础薄弱、内部监督不力，以及缺乏风险管理体系等。然后根据中小企业内部控制存在的问题通过系统的分析得出了相应的原因，包括企业治理结构不规范、中小企业文化落后、内部审计职能弱化以及风险管理不受重视等。并提出了相关的改进建议，包括规范法人治理结构、15

13

14 王海霞.当前企业会计内部控制存在的问题与对策探讨.中国外资 2013(03) 邵爱钧.探讨我国中小企业会计内部控制的现状及其对策. 2013(08)

15 邵爱钧.探讨我国中小企业会计内部控制的现状及其对策. 2013(08)

本文来自中国论文发表中心（/lunwen/jiaoyulunwen/2014-08-01/1045.html），了解更多信息请登录中国论文发表中心

加强中小企业文化、充分发挥其内部审计的作用及建立中小企业财务风险预警机制。

参考文献

［1］洪章易，有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨［J］．现代经济信息． 2011 ［2］魏丹霞．关于建立和完善内部控制的几点思考［J］．中小企业管理与科技(上旬刊)，2011

［3］刘贵全．浅议如何建立权利制衡下的会计内部控制制度［J］．中小企业管理与科技(上旬刊)。2009(10)

［4]成仲毅．浅析企业会计内部控制存在的风险及对策［J ］．时代金融．2011 (08)

[5]张震.企业内部会计控制构建的现时思考[J].现代商业.2010(08)

[6]罗文波.论企业内部会计控制[J].科教导刊(中旬刊).2010(01)

[7]杨维军.论完善会计内部控制制度[J].民营科技,2010（6）．

[8]王凤林.企业内部控制的几点体会[J].新会计,2010（8）．

[9]张大权.国有企业内部审计弱化原因及对策.合作经济与科技，2012;8

[10]陈锋.国有企业内部审计问题探讨.时代经贸，2011;29

[11]高秀元.浅谈民营企业内部审计中存在的问题及对策[J].经济师.2011(02).

[12]李翔.浅析内部审计外部化[J].中小企业管理与科技(下旬刊).2011(09).

本文来自中国论文发表中心（/lunwen/jiaoyulunwen/2014-08-01/1045.html），了解更多信息请登录中国论文发表中心

[13]鲁晓丹.浅谈内部审计模式在企业中的应用[J].新会计. 2011(O8).

[14]王海霞.当前企业会计内部控制存在的问题与对策探讨.中国外资 2013(03)

[15]邵爱钧.探讨我国中小企业会计内部控制的现状及其对策. 2013(08)

致 谢

在完成本篇毕业论文的过程中，本人得到了许多老师和同学们的帮助，是他们为此付出了心血和精力，在此请允许我向他们表示最衷心的感谢！

首先，我要感谢我的导师XXX先生。本篇论文从提纲到初稿乃至成稿，都经过他精心的指导和修改，提出了严格的要求和许多宝贵的意见。可以说，我的整篇论文凝聚着他的心血。

其次，我要感谢教学中心的老师。是他们对论文选题、选材、编写格式等方面给予了细心的指导，使本人的毕业论文设计得以有条不紊地进行。

最后，我要感谢所有参考文献的作者。我论文是建立在他们研究基础上的，是他们如此优秀与有益的成果，使我的论文增色。

本文来自中国论文发表中心（/lunwen/jiaoyulunwen/2014-08-01/1045.html），了解更多信息请登录中国论文发表中心