名词解释

审计：审计是一项独立性的经济监督活动。审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政事业单位和企业单位及其经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。

认定：是指管理层(who)在财务报表中(where)作出的明确或隐含的表达(what)，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

实物证据:是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 书面证据:是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。

口头证据:是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复所形成的一类证据。

环境证据:也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。

总体审计计划：是就预期审计范围、实施方式做出的规划，是对从接受委托到出具报告整个过程的基本工作内容的综合计划。

具体审计计划：是实施审计总体计划所需审计程序的性质、时间、范围的详细的规划与说明。 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。

固有风险:是指不存在相关内部控制时，某一账 交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。

控制风险:是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。

检查风险:是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。

内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 随机选样——指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。

系统选样——也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔顺序选取样本的一种选样方法。

随意选样——指不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。 名词解释：

鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

审计质量控制：事务所为确保业务质量符合注册会计师执业准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

项目质量控制复核：事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

注册会计师职业道德：注册会计师的职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等的总称。 审计目标：是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境界或最终结果。 管理层认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 审计证据：注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息。

函证：注册会计师直接从第三方获取书面答复作为审计证据的过程。

分析程序：注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

审计工作底稿：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论而作出的记录。

审计业务约定书：事务所与被审单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

重要性：审计单位财务报表中可能存在的，不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。

重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

风险评估程序：为了解被审计单位及其环境而实施的程序，以便评估会计报表层次和认 定层次的重大错报风险。

进一步审计程序：注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，称为进一步审计程序。

控制测试：测试控制运行的有效性。

实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

审计抽样：注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

抽样风险：注册会计师根据样本得出的结论与，对总体全部项目实施与样本同样的审计程序，得出的结论存在差异的可能性。

存货监盘：注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 审计报告：注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。

质量控制准则是用以规范审计机构在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对审计机构及其主管人员质量控制提出的制度要求。

控制政策是指会计师事务所为确保实现质量控制目标而采取的基本方针及策略；

控制程序是指会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施及方法。

简答题

1 审计阶段、原理 、过程

审计是一项独立性的经济监督活动。 要素：审计主体、审计授权人(委托人、审计客体 发展：政府审计、内部审计、民间审计 阶段：从属国家监察职能阶段、专门审计职能阶段、独立审计职能阶段

2审计职能和作用

审计的职能：经济监督、经济鉴证和经济评价职能。审计的作用：批判性作用和建设性作用。 3注册会计师审计与政府审计的关系

注册会计师审计与政府审计的联系

两者都是现代审计体系的组成部分

两者均是外部审计，具有较强的独立性

注册会计师审计与政府审计的区别

两者的审计目标不同

两者的审计标准不同

两者的经费或收入来源不同

两者的取证权限不同

两者对发现问题的处理方式不同

4注册会计师审计与内部审计的关系

注册会计师审计与内部审计的联系

两者都是现代审计的组成部分

注册会计师在工作中可以利用内部审计的工作成

果

注册会计师审计与内部审计的区别

两者的目标不同

两者遵循的审计标准不同

两者的独立性不同

两者接受审计的自愿程度不同

两者审计的时间不同

5民间审计和内部审计的区别

审计客体：外资企业、股份制企业、民营企业和上市公司（民间）

各部门、各单位内部（内部）

审计内容：审查严重侵占国家财产、损失浪费、贪污、行贿受贿以及其他严重损害国家和企业利益的重大经济案件（民间）

对各级政府、企业事业单位的财政财务收支及其经营管理活动的效益进行审计（内部） 审计目的：保护国家财产、维护党和国家的路线、方针和政策及法律规章得以贯彻执行（民间）

促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益和工作效率（内部）

审计特点：根据群众揭发和会计资料反映出来的问题，对有关单位和当事人进行立案审查（民间） 主要发挥评价职能（内部）

6重大错报风险评估流程：PPT上

7审计证据种类、特征

实物证据 书面证据 口头证据 环境证据

（一）审计证据的充分性：数量保证

（二）审计证据的适当性：质量要求

8 影响审计效果的因素

1.企业管理者对审计工作的影响 2.审计机构设置与人员配备不合理对审计工作的影响3.审计质量管理不到位对审计工作的影响（1）审计计划不够科学，审计目标不够明确，不考虑风险和审计资源，工作计划注重数量，带有一定的盲目性、随意性。 （2）审计准备不够充分，缺乏深入的审前调查，制定的审计方案脱离实际，缺少针对性，操作指导性不强，重点不够突出。 （3）审计实施不够彻底，抓不住关键，重大问题没有查深查透。 （4）审计定性不够准确，审计证据不充分、编制审计工作底稿缺少规范性，随意性比较大。 （5）审计工作底稿复核不够细致甚至无人复核，审计事实得不到落实，差错率较高。 （6）审计综合分析不够透彻，审计意见和建议缺乏针对性、系统性和可操作性，审计报告格式，其质量和水平不高。 （7）审计成果运用不够，对审计意见和审计建议的落实不到位，审计工作有效性未能得到充分发挥。

9如何查找未入账的应付账款

1.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商#5@p、验收单或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。

2.检查资产负债报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，

关注其购货#5@p的日期，确认其入账时间是否合理。

3.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。

4.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。

5.结合存货监盘程序，检查被审计单位在财务报表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

如何查找未入账的应收账款？（这题答案百度的，感觉灰常奇怪）

答：对于这种情况，如果是企业故意隐瞒、精心策划，故意不入账的，检查起来有点难度 围绕固定资产权利与义务的认定有哪些实质性测试程序？

答：取得购买固定资产有关的#5@p、合同等。比如如果是房产、取得房产证；如果是汽车、取得行驶证等

围绕期末存货监盘与完整性相关的实质性测试程序？

答：存货监盘过程中，应当注意：盘点截止日是否存在在途物资，如果存在，一般情况下应该将其纳入盘点范围；是否存在委托加工，存放在他人场所的存货；是否存在已经到达但是尚未验收入库的存货等等。存货抽盘的时候，可以选择审计途径，从实物追查至明细账等，检查其完整性。

10应付账款的实质性程序及审计目标

(一)审计目标认定对应关系表

(二)应付账款的实质性分析程序

1.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。

2.

分析长期挂账的应付账款，并进行以下职业判断：

(1)判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无

须支付;

(2)对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

;

(3)

关注账龄超过3年的大额应付账款在财务报表日后是否偿还，检查偿还记录，单据

及披露情况。

3.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。

4.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。

11函证应付账款

12注册会计师如何避免法律诉讼

注册会计师避免法律诉讼的基本对策

严格遵循审计准则和职业道德准则；

建立、健全会计师事务所质量控制制度；

审慎选择审计客户；

与客户签订业务约定书；

深入了解客户的业务；

提取风险基金或购买责任保险；

聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。

13（这个表比较重要）

目标：①确定应收账款是否存在；②确定应收账款是否归被审计单位所有；③确定应收账款增减变动的记录是否完整；④确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当； ⑤确定应收账款年末余额是否正确；⑥确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。 审计程序

①核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。 ②获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。③分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。 ④对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。⑤检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。 ⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整 ⑦对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。 ⑧分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 ⑨验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。

15内部控制五要素

控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动、控制监督

16确定期望审计风险时应考虑的因素有以下几方面：

1、财务报表使用者对财务报表的依赖程度

财务报表使用者对财务报表的依赖程度可从以下三个方面来判定：

(1)客户规模(2)所有者的分布(3)负债的性质和数额

2、审计报告日后客户陷入财务困境的可能性

此外，在确定期望审计风险时还应考虑法律环境和审计人员的风险观念。

17重大错报风险的影响因素：

错报风险具体又受被审计单位的业务经营性质、管理当局的品质、被审计单位的财务状况、随意更换审计人员、是否对税法或其他财经法规的修改、内部控制情况等方面因素的影响。

18中天恒信会计师事务所承办了隆科电子股份有限公司财务报表审计业务。隆科电子股份有限公司的小股东代表律师以隆科电子股份有限公司财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求中天恒信会计师事务所承担民事赔偿责任。要求：中天恒信会计师事务所聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答：（1）

在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任？（2） 在什么情况下，注册会计师可能对第三方承担法律责任？（3） 针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自已抗辩？

19．什么是鉴证业务？鉴证业务的目的是什么？

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。

20、什么是审计的独立性原则、实质上的独立及形式上的独立？

独立性包括实质上的独立性与形式上的独立性两个方面含义。

所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。本质上是指注册会计师在审计过程中保持的一种公正无偏的态度，一种在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力的精神状态。所谓形式上的独立性，又称为“形体独立性”、“外在独立性”或“表面独立性”，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。

21. 会计师事务所和注册会计师为什么不能收取或支付佣金?

会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。会计师事务所和注册会计师不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。因为，一方面，如果会计师事务所和注册会计师为了招揽业务而向推荐方支付佣金，或因向第三方推荐客户而收取佣金，就相当于支付佣金的一方的业务收费降低，从而影响执业质量。另一方面，如果会计师事务所和注册会计师因宣传他人的产品或服务而收取佣金，很容易导致形式上的不独立，降低行业在社会公众中的形象。

这是注册会计师行业的职业道德守则所禁止的。

22、什么是审计质量控制制度？每个会计师事务所制定的质量控制制度必须实现的质量控制目标是什么？

所谓审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。

（一）质量控制制度的目标

1．会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定； 2．会计师事务所

和项目合伙人出具适合具体情况的报告。项目合伙人，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。

23、会计师事务所的质量控制制度应当包括针对哪些要素而制定的政策和程序？

会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：

1．对业务质量承担的领导责任；2．相关职业道德要求；3．客户关系和具体业务的接受与保持；4．人力资源；5．业务执行；6．监控。

24、注册会计师判断审计证据是否充分时应考虑的因素有哪些？

有关审计证据充分性和适当性的总体要求 注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。 这里的职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。换言之，职业怀疑态度就是要求注册会计师对审计证据进行批判性评价。注册会计师不能假定“管理层是诚实的”，而应当考虑他们不诚实的可能性。 1、审计证据的充分性 2、审计证据的适当性 3、审计证据的可靠性详细请参考

25、审计工作底稿包括哪些基本要素? 1.审计工作底稿的标题;2.审计过程记录;3.审计结论;4.审计标识及其说明;5.索引号及编号;6.编制者姓名及编制日期;7.复核者姓名及复核日期;8.其他应说明事项。

26、审计人员确定审计工作底稿格式、内容、范围时应考虑的因素有哪些？

在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：

（一）实施审计程序的性质；

（二）已识别的重大错报风险；

（三）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；

（四）已获取审计证据的重要程度；

（五）已识别的例外事项的性质和范围；

（六）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；

（七）使用的审计方法和工具。

27、什么是具体审计计划？具体审计计划中的“进一步审计程序”可怎样进一步进行分类？ 具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次。进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案（包括实质性方案或综合性方案）。

28注册会计师主要应从哪些方面了解被审计单位的行业状况？

：（1）相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位

对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

29、注册会计师需要从哪些方面理解重要性概念？ （1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；

（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；

（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

30、在对控制风险的初评和再评中，注册会计师评估控制风险为高水平或低水平的理由各是什么?评价结果对实质性测试有何影响?

? 【答】在控制风险的初评中，通常，出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账

户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平；(1)企业内部控制失效；

(2)难以对内部控制的有效性作出评价；(3)注册会计师不拟进行符合性测试。

? 对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计师则不应评价其控制

风险处于高水平；(1)相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报；(2)注册会计师拟进行符合性测试

? 而在再评中，注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为高

水平：(1)控制政策和程序与认定不相关；(2)控制政策和程序无效；(3)取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。

? 注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能评价控制风险低水平：(1)控制政策

和程序与认定相关；(2)通过符合性测试已获得证据证明控制有效。

? 评价结果对实质性测试的影响：

? 如果注册会计师评价企业内部控制为高依赖程度，说明控制风险为最低。而控制风

险越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性测试。如果内控很差，控制风险很高，那么注册会计师只有依靠执行更多的实质性测试程度，才能控制检查风险处于低水平，进而控制审计风险处于低水平。但不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。