《纳税实务》实训报告

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第二篇：纳税实务期末实训报告

《纳税实务》期末考核

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发票管理  以票控税

发票被称为“第二人民币”，利用发票进行违章违法活动屡禁不止，回顾近年来的税收大案要案大都与发票有关,案件之大,触目惊心,引起了社会的广泛关注。因此如何加强发票管理作用、完善 “以票控税”机制就成了一个亟待解决的问题。

一强化发票管理的措施

（1）加强宣传、提高发票认知度。要利用电视、电台、广播、税法宣传资料、报刊等多种形式进行发票知识宣传,同时建议将发票管理等税收知识列入教材,使税法入校,从小抓起,使学生们从小就懂得发票在国家税收管理中的地位和重要性。
   （2）强化普通发票防伪性能。由于普通发票的种类多,发票联次不一样,给税务部门管理上带来诸多不便。因此,必须从普通发管理工作的源头抓起,发票的印制、计划、调拨、纸质的调选,发票样式的设计等,应从实际情况出发,做到统一管理、统一印制、统一计划、统一调拨、统一纸质、统一发票样式等，同时在不增加纳税人负担的前提下,不断降低普通发票印制成本,减少纳税人的负担。
   （3）推行税控收款机。在当今高科技迅速发展时代,推行使用税控收款机,实行逐笔开票意义非常大，并且要全面推广机打发票。
   （4）强化打击发票违法活动力度。要在完善制度、加强静态管理的基础上,进一步强化对普通发票的动态管理,坚决打击偷、盗发票和利用假发票进行违法活动。一是日常检查与重点检查互相结合,强化对普通发票的专项与专案稽查,提高其打击力度,整顿、优化税收环境。二是提高普通发票的认识，增强消费者自我保护意识。三是对举报的案件经核实情况属实以后，应即时对违法者给予直接处罚并兑现奖励举报人。四是要提高工作效率,使查处案件能够及时有效处理。五是在税收立法上对普通发票的违章处理、违法责任应重新界定。
   （5）加强分行业，分类别管理。第一改革餐饮发票。对餐饮行业中财务制度健全的纳税大户，实行冠名发票；对用票较少或不用票的餐饮小吃部、桑拿、练歌房等实行定额管理为主、以票管税为辅、定税和票控三种方式结合的办法。即由税务机关根据企业规模、行业利润率等确定定额，并将企业的发票填开金额与其定税营业额相核对，对发票填开额超过定税标准的要调整定额，予以补税。第二对交通运输企业中个体客货运车辆，应由属地管理改为设专门机构管理，成立专门货运税收管理所，设专人负责，集中征管、统一售票。严格货运行业自开票认定资格的审查。第三对房地产企业只要有投资售房行为，不论是否有销售许可证，凭售房合同和预售、销售商品房明细，税务部门即可售票或代开。第四对建安企业申请用票的要提供合同、协议，由税务部门限量供应。凡按合同金额分次开票的要将累计开票额与合同所载金额核对，超过定额又提供不了新合同的不予供票，以防止企业为装修游击队代开发票。
   （6）完善发票管理制度。一是建立发票定期换版制度，地税发票应每二至三年换版一次。在换版前一年明确换版的具体时间。利用高科技手段在发票防伪上下功夫。以防止发票造假。 二是建立交纳税款与领购发票联审制度。对所有使用地税发票取得应税收入的企业，均统计发票填开额并与同期申报税款相核对。发现开票未申报或申报异常的，应依法补税。 三是把发票检查列入税收检查的重要内容。不但要对使用发票单位进行检查，对核销单位的全部票据合法性也要进行检查，不合法发票不允许列支，以净化发票使用环境。四是发挥窗口作用。交验发票要逐笔审核，发现涉税问题属当期税款的，应立即责令补交；涉及以前年度的，由税务部门代开发票；对企业偶然取得房屋出租、销售不动产、转让土地使用权、应税劳务收入的，由发票窗口代开发票、代征税款，以填补税源监控的漏洞；对欠税企业每次申领发票的，要结清当期应交税款，提出新的还款计划或归还部分欠款，才可少量供票或代开，以推进“以票控税”的进程。

二、加强以票控税管理

实行“以票控税”是要以用票量来反映纳税人的经营收入，让每个消费者都索取发票是至关重要的，虽然我们采取了一系列的宣传措施，效果也很明显，但是，由于我们人力、物力、财力有限，宣传的广度、深度都不够。至使消费者不能从维护国家税收利益和经济秩序角度出发积极索取发票，也没有清楚地认识到消费索要发票即是自己的义务更是自己的权利。目前，还有很多消费者索取发票的主动性和积极性不高，消费后只要方便、快捷、节时、节钱，便一走了之。据调查，在个体私营经济中，消费量较大的餐饮业要票率为40%左右，洗浴业要票率为20%左右，娱乐业要票率为10%，这说明“以票控税”工作的潜力还很大，应采取有效的措施提高消费者的索票率。

对发票究竟应该怎么管，才能让广大纳税人安全有效地取得和使用发票，也让税务部门能最大限度地实现以票控税，一直是我们地税部门研究和探索的课题。尽管各地采取了一些相应的措施，取得了一定成效，但由于措施单一，效果不明显，未能从根本和源头上解决问题，发票管理客观上要求我们必须采取有效措施，将发票管理的各项内容、各个环节有机的结合起来，形成完整的管理体系，切实加强发票管理，以确保税收收入的实现和经济秩序的稳定。

（1）要提高税务人员对发票管理工作的认识，切实把发票管理提高到是提高征管质量和抓好税收收入的高度来认识，决不能认为完成了税收任务就是管好了税收。我们应该认识到，发票作为经济生活中的收付凭证，在整个社会经济生活中，特别是在税收征管及财务管理中的作用越来越大，它是进行税源控管和计税的依据。发票这道防线一放松，就会扰乱整个发票管理秩序，就会给经济领域的违法犯罪打开方便之门，给我们税收征管工作带来很大的难度，导致国家税收的流失。要充分认识到税务机关管好了发票，也就控制了税源，挖掘了税收潜力，管住了税收。

（2）加强各个部门之间的有效配合，形成对发票齐抓共管的局面。一是在税务机关内部，发票管理机关要将发票管理的新规定和新要求及时传达给基层税收管理单位和稽查单位，使他们在日常征管和检查中落实、宣传好这些规定和要求。同时，要求基层税收管理单位和稽查单位要将工作中发现的发票管理中的问题及时反馈到发票管理单位，使他们采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是税务机关应与财政、审计、监察等部门取得联系和配合，要求各单位在进行消费时，必须严格按照消费行为索取合法发票;单位负责人对本单位取得的票据要严格审查，对不符合规定的坚决不予签字报账，严格控制违规票据入帐。三是与司法机关搞好协作，加大执法力度。借助公安机关的执法力量，联合出击，共同查处发票违法违章的大案、要案。对拒不履行税务机关处理决定的，移交法院强制执行。严厉打击发票违法违章行为，净化税收环境，整顿税收秩序。

　　（3）地税部门应该在全国或本省建立起一个畅通无阻的广域的发票信息快速查询系统，在发票查验上实现上下联通、跨区联网。这样，不但能使税务机关及时地发现和打击各种发票违规和偷骗税行为，也增加了百姓对发票真伪判断的途径，达到普及发票真伪判断的目的，更大限度的抵制假发票的蔓延。