短学期会计专业实习实验报告(第一阶段)

会计专业技能训练(1)实验报告

一、模拟实习单位概况

(一) 企业组织结构、生产工艺过程

1、本公司为海塘市广海股份有限公司,它是由海塘市工业投资股份有限公司、大洋股份有限公司和安海有限责任公司等3家公司共同发起设立的。注册资本108万元人民币,其中,海塘市工业投资股份有限公司占70%股份、大洋股份有限公司占20%股份、安海有限责任公司占10%股份。本公司地址:海塘市石板街54号。开户银行:中国工商银行海塘支行,账号:085878。纳税登记号:33045678862398。

2、公司设有一个基本生产车间,主要生产C01与C02产品;另设有供气和机修两个辅助生产车间,主要为基本生产车间供汽和提供设备修理等服务。

(二)本公司执行20xx年2月15日财政部发布的新《企业会计准则》。

二、实验资料情况介绍

1、 已知资料

12月份初科目余额表

总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额

库存现金 7000

银行存款 385540

交易性金融资产 华歌有限股份有限股票(成本) 260000

应收票据 商业承兑汇票——海梅公司 21000

应收账款 龙江公司 64000

山江公司 5000

嘉明公司 52000

民安公司 70630

坏账准备 1350

预付账款 海临公司 6970

其他应收款 李江林 4000

存出包装物押金——马桥公司 10440

周转材料 在库 15993.26

原材料 120600

材料成本差异 7753.26

库存商品 产成品 120800

生产成本 39400

可供出售金融资产 300000

递延所得税资产 6239.37

长期股权投资 其他投资 300000

固定资产 房屋建筑物 1577140

机器设备 1158360

其他设备 120636.89

累计折旧 1181310

在建工程 设备安装工程 37120

无形资产 专利权 142000

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累计摊销 70829.37

短期借款 工商银行 1930000 应付票据 海临公司 19000

应付账款 江城公司 92306

西山公司 56480

毛山工厂 56200

预收账款 潮海公司 10200

其他应付款 东方工厂 9000

应付职工薪酬 社会保险费 32643.30 应交税费 应交所得税 7946.40 应交增值税 4819.81

应交城市维护建设税 337.39 应交教育费附加 240.99

代缴职工缴纳社会保险 12609 应付利息 4500

股本 国有资产管理局 756000 大洋公司 216000

安海公司 108000

资本公积 资本溢价 11559

盈余公积 法定盈余公积 52685 利润分配 提取盈余公积 17500 未分配利润 25600

本年利润 175000

12月初原材料结存表

材料名称 单位 数量 计划单价 金额 甲材料

乙材料

丙材料 千克

千克

千克 13000

9500

11000 5

4

1.6 65000

38000

17600

合计 120600

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12月初库存商品结存表

产品名称 单位 数量 单位成本 金额

C01产品

C02产品 件

件 4000

2320 21.50

15.00 86000

34800

合计 120800

12月初在产品成本表

成本项目

产品名称 期初结存数量(件) 直接材料 直接人工 制造费用 合计 C01产品

C02产品 1200件

1250件 14640

10750 7200

4250 1800

760 23640

15760

合计 25390 11450 2560 39400

三、 实验的基本技术过程

(一) 开设账户(建账)的工作中应该注意的基本问题

1、在订本式账簿中开设账户时,应按资产类、负债类、损益类等逐类登记,每登记完一类要预留帐页。

2、损益类账户开设九栏式明细账,应付职工薪酬开设九栏式明细账,管理费用开设十三栏式明细账,材料采购、应交增值税、外汇业务开设专用帐页,库存商品、原材料、周转材料开设数量金额式明细账,其他一般账户开设三栏式明细账。

3、材料采购明细账按横线法登记,借方登记购入原材料实际成本,贷方计划成本中登记收到材料的计划成本,其他登记在途材料,同时登记材料成本差异。

4、外币业务专用明细账登记外销产品应收账款明细账,借贷发生额应填制外币、汇率(即期汇率)和本币三项,余额项下平时填外币和本币两项目,汇率项目不填(因为是即期汇率,随时可能变化),但期末应用期末汇率调整。

5、现金日记账和银行存款日记账每日收付款项逐笔登记完后,计算每日收入和支出的合计数及账面余额。

6、总分类账根据科目汇总表登记,不必逐笔结出余额。

7、登记多栏式帐页时,按实际需要规定借方或贷方,另一方发生额用红笔登记冲销。

8、发生错账时,根据更正错帐的方法更正。

(二)“原材料-----主要材料”核算中的基本业务过程

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1、原材料存货日常收发核算按计划成本计价核算,低值易耗品按实际成本计价核算。收入原材料实际成本与计划成本差异逐笔结转。发出原材料平时只登记原材料明细账发出数量,其计划成本月终根据有关领料单编制原材料耗用汇总表一次结转。发出原材料应负担的材料成本差异,余月终按本月原材料成本差异率计算并一次结转。如:

(1)收入原材料:

12月3日购买原材料,根据原始凭证可以知道,购入原材料5000千克,丙材料1000千克,发生运费2000元,装卸费540元,应交增值税4590元,运费扣除率为7%,预付部分货款,签发商业承兑汇票一张,面值27020元。可以计算应交增值税额为(4590+2000*7%)=4730(元)

可以做分录: 借:材料采购——原材料 29400

应交税费——应交增值税(进项税)4730

贷:预付账款——海临公司 34130

借:预付账款——海临公司 27020

贷:应付票据——海临公司 27020

原材料入库时,借:原材料——乙材料 20000

——丙材料 1600

材料成本差异 7800

贷:材料采购——原材料 29400

同时登记材料采购专用明细账,采用横线登记法,借方登记购入原材料实际成本,贷方计划成本中登记收到材料的计划成本,其他登记在途材料,同时登记材料成本差异,无期初余额;

登记应交税费——应交增值税专用明细账,借方登记进项税额、已交税金,贷方登记销项税额、出口退税;

登记预付账款明细账,采用三栏式帐页,二级科目为海临公司;

登记原材料明细账,二级科目分别为乙材料和丙材料,按计划成本登记数量、单价、金额;登记材料成本差异明细账,是三栏式帐页。

(2)发出原材料:

12月3日售出甲材料,根据原始凭证可以知道,售出甲材料6000千克给大江公司,单价6元,应交增值税(销项税)6120元,收到支票1张,41200元。 可以做分录:借:银行存款 41200

贷:其他业务收入——甲材料 36000

应交税费——应交增值税(销项税) 6120

同时登记银行存款日记账,采用订本式三栏式账簿,结出余额

登记其他业务收入明细账,采用九栏式帐页,明细科目登记销售材料 登记应交税费——应交增值税专用明细账

2、 应注意问题

(1) 不是每张原始凭证都能用来做记账凭证附件的,如增值税专用#5@p,记账

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联是销货方记账凭证,#5@p联是购货方记账凭证,抵扣联是付款方扣税凭证;转账支票中只有存根用来做收款方凭证的。

(2) 本期材料成本差异率=(期初结存材料成本差异+本期验收入库材料成本差异)/(期初结存材料计划成本+本月入库材料计划成本)=(-7753.26+11149.44)/(120600+141600)=0.0130

可以计算出,生产成本C01负担材料成本差异1232.4元;生产成本C02负担材料成本差异469.77元;机修车间负担材料成本差异80.21元;供汽车间负担材料成本差异202.54元;制造费用负担材料成本差异37.44元;管理费用负担材料成本差异4.58元;其他业务成本负担材料成本差异390元;合计2416.93元。

四、 实验结论

20xx年12月1日至31日33笔业务,库存现金余额6984元,银行存款余额257888.73元。

12月1日至10日,发生库存现金贷方600元;银行存款借方发生134213.87,贷方发生165672.00元;应收票据借方发生840.00元;应收账款借方发生59768.00元,贷方发生70630.00元;预付账款借方发生27020.00元,贷方发生34130.00元;其他应收款贷方发生4000.00元;材料采购借方发生111000.00元,贷方发生111000.00元;原材料借方发生101600.00元;材料成本差异借方发生9400.00元;周转材料借方发生700.00元;固定资产贷方发生24000.00元;累计折旧借方发生21000.00元;固定资产清理借方发生3500.00元,贷方发生3500.00元;短期借款贷方发生21840.00元;应付票据贷方发生27020.00元;应付账款借方发生56200.00元;应交税费借方发生18602.00元,贷方发生14688.00元;主营业务收入贷方发生50400.00元;其他业务收入贷方发生36000.00元;销售费用借方发生12700.00元;管理费用借方发生4600.00元;财务费用借方发生376.13元,贷方发生840.00元;营业外支出借方发生2800.00元;合计564320.00元。 12月11日至20日,发生库存现金贷方280.00元;银行存款借方发生265688.00元,贷方发生167703.79元;应收账款借方发生218438.00元,贷方发生59768.00元;材料采购借方发生41749.44元,贷方发生41749.44元;原材料借方发生40000.00元;材料成本差异借方发生1749.44元;累计折旧贷方发生18245.21元;应付账款借方发生60000.00元;应付职工薪酬借方发生33603.30元,贷方发生960.00元应交税费借方发生32961.05元,贷方发生61608.00元;生产成本借方发生5269.24元;制造费用借方发生9813.78元;主营业务收入贷方发生362400.00元;管理费用借方发生3442.19元;合计发生712714.44元。 12月21日至31日暂时未结。

五、 实验体会

这次实验是我们第一次将学过的会计知识融合起来,通过这几天的手工记账,使我的会计知识在实际工作中得到了验证,进一步深刻了我对会计的了解。加强了一定的基本实际操作能力,对会计流程的各个步骤和具体操作有了进一步的了解。虽然这几天里,每笔业务的分录都有参考答案,但有些分录还是需要长时间的思考才能理解,在这方面我还存在着一定的不足,今后还得加强练习。同时,在这次实验督促我复习了初级会计学,中级会计学和成本会计学,加强了对理论知识的记忆,在老师的帮助下学到了许多书本上没有的实践知识,并且意识到只有把书本上学到的理论应用于实际会计实务操作中去,才能真正掌握这门知识。

在模拟实验中我发现了许多地方还要注意,比如说,填制记账凭证不够熟练,

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借、贷方经常出错,登记帐页时不够细心,经常看错数字或遗落业务,还有计算错误等,设置账户明细账还有很多不懂的地方,发生错账时也没有按规定的方法改正,到最后发生了帐页不够等情况,为自己今后的会计学习提出了一个更为明确的学习方向和目标。

通过此次实训,我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及,所以我就没有去研究过,也不知道为什么是这样做的,虽然现在可以解决问题了,但还是浪费了许多时间,这一点是我必须在以后的学习中加以改进的,必须学会问为什么。另外一点,也是在每次实训中必不可少的部分,就是同学间的互相帮助,有些东西自己解决不了的,同学也许知道,这样也减轻了老师的负担。所以说,相互帮助是很重要的一点,我想,这在以后的工作或生活中也很关键的。

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第二篇:会计实训实验报告

广东海洋大学学生实验报告书

实验名称:基础会计实训实验报告 课程名称:基础会计学模拟实验 课程号: 学院:航海学院 专业:交通运输

班级:1092 学生姓名:罗冬琪

学号:20xx11813223

实验地点:钟海楼05007

实验日期: 13周-16周

实训目的:

(1)掌握会计制度设计的基本理论和方法,能结合实训资料,进行设计分析等实践运用和操作。并结合会计实务掌握其在会计实践中的应用。

(2)让学生接触社会,加强学生对社会的了解,培养和训练学生认识、观察社会以及分析、解决问题的能力,提高学生的专业技能,使之以后能很快地融入到实际工作中去

(3)目的在于强化学生的动手能力,使其能够较全面、系统地了解和熟悉现代 会计工作各环节的内容, 加深对成本会计理论的理解,

实训内容及步骤:

实训的具体内容主要有:

实训步骤:

1、熟悉资料,设置各种帐簿,登记起初余额。

2、根据经济业务,填制记帐凭证。

3、根据凭证登记帐簿。

4、结帐、对帐、编制会计报表。

实训心得与总结:

通过几周的模拟实验,使我受益匪浅。

会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟实训如同车之两轮、鸟之两翼,两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握所学

内容的质量。

在学了一个学期的基础会计之后,我们虽然掌握了理论知识,但对于把这些理论运用到实践还是有一定难度,不能够把理论和实践很好地结合起来。基础会计模拟实验 实训的开设主要是为了提高我们的实际应用水平。通过实际操作,不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证,登记账薄的会计工作技能和方法,而且对所学理论有一个较系统、完整的认识,最终达到会计理论,会计实践相结合的目的。

要做账首先要取得相关的原始凭证,当然这要先掌握了书写技能,如金额大小写,日期,收付款人等等的填写。接着填写相关的数据资料。然后才是填写原始凭证。然后根据各项经济业务的明细账编制记账凭证。根据有关记账凭及所附原始凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行存款日记账以及其他有关明细账;并与有关明细账、日记账相核对。期末,填写科目汇总表,进行试算平衡,最后才把它登记入总账。结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表、利润表。

做了一周的会计,有了现具体心得如下:

一、编织记账凭证。 首先要根据经济业务写出会计分录(会计循环的基石)。我原本以为有关的会计知识我都基本掌握了,但这些似乎只是纸上谈兵,当把这些理论性的东西搬上实际应用时,我却无从下手。于是只能把《会计学原理》搬出来,认真的复习了一下,把日常较多使用的会计业务认真读透。 然后是根据会计分录填写记账凭证。练习填写收款凭证、付款凭证、转帐凭证,了解掌握各种常见原始凭证的格式、记载内容以及填写方法。

二、登记帐簿。 其中开设有明细分类账户,现金日记账户和银行存款日记账户,登记各种帐户的期初余额,总分类账户。 会计本来就是繁琐的工作。虽说机长看起来有点像小学生都会做的事,但在实习期间,我曾对着那些枯燥无味

的账目和数字邓长等的错漏百出。愈错愈烦,愈烦愈错。因此会计工作没有一定的耐心和细心是很难胜任的,因为一出错并不能随便用笔涂、用橡皮擦、用刀片刮。每一个步骤会计制度都是严格要求的。比如说: 1.一旦写错整张就要作废。

2. 对于数字的书写也有严格要求,自己一定要清晰,按格填写,不能东倒西歪的。并且记账时要清楚每一明细分录及总账名称,而不能乱写,否则总账的借贷双方就不能平了。 因此,做帐切忌:粗心大意,马虎了事,心浮气躁。做任何事都一样,需要恒心、细心和毅力,那才能到达成功的彼岸! 三、编制报表。 首先在左上角天明编制单位、编制时间;然后根据账簿资料、年终决算资料编制财务报告,如资产负债表、利润表等等;还必须要使资产负债表保证左方金额合计等于右方金额合计,否则重填;最后还要编制人签名。 总而言之,这一星期的实习让我对会计岗位的工作有了比较清晰地认识,并在实际操作过程中找出自身存在的不足,对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。希望接下来的日子里,学校能给我们更多的实习课,以便我们能不断的查漏补缺,这样更能帮助我们财会专业的学生学好专业课,为以后走向社会奠定良好的基础。

经过这些天的手工记账,使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证,并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的同时,我也在操作过程中发现了自身的许多不足:比如自己不够心细,经常看错数字或是遗漏业务,导致核算结果出错,引起不必要的麻烦;在实训中几乎每一笔业务的分录都是老师讲解但实际工作中还须自己编制会计分录,在这方面我还存在着一定的不足,今后还得加强练习。

这次的会计实训不但让我又一次系统的了解了课本中的理论知识,而且让我掌握了应该如何处理具体的会计业务和如何进行相互配合,弥补我们在课 堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体技巧,缩短从会计理论学习到实

际操作的距离,也可通过实训的仿真性,使我们感到实训的真实性,增强积极参与实训的兴趣。

这次会计实训,我怀着无比激动的心情与坚定的信念去参与。在实验结束后,我得到最大体会就是会计是一门严谨而有细致的学科,其中的任何一点疏漏都是不能放任的,所以,通过这次实验,使我们能亲手从事出凭证到编制会计报表全过程每一环节的工作,提高了动手能力,同时培养了我们的信心和恒心会计的确是这样一个过程,它既能使人思维活跃,也能锻炼人动手动脑的能力。本次实验中,我们亲手的操作与书中的知识融汇贯通,从真正意义上了解了会计这一门学科。

总之,院里这次安排的会计实训实验活动让所有同学都亲自动手动脑,通过这次实验活动的锻炼,使我们对会计这一门学科的学习和认识得到了提高,从感性认识上升到理性认识,而且同学门的实习积极性很高,这种师生之间互动的成效是非常明显的,希望系里以后多多推出一些类似的实践性教学活动,给同学们尽可能多的提供学习机会,这无论从学习上,还是老师与同学间的相互沟通方面都是有益的。同时,还要感谢为本次活动所作出贡献的 老师。没有老师 的精心辅导,我们是无法进行这一次宝贵的实践经验的。谢谢老师 为我们提供了这么一次人生宝贵的经验,这次活动使我们终生难忘……

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