重点税源调研报告

——对黄石市23户重点税源企业的调研、分析与思考

黄石市国家税务局局长 陈**

20xx年2月下旬起,黄石市国家税务局班子成员带领8个专班,分别深入劲牌有限公司、大冶有色金属有限公司等23户重点税源企业开展调查研究,在此基础上,汇总统计、研究分析、科学预测今年的税源税收增减变化,并有针对性地提出组织税收收入的对策、培植优质税源的建议。

一、20xx年全市国税收入及重点税源情况

(一)全市国税收入概况

20xx年,全市国税系统共完成各项税收47.13亿元,同比增长23%,增收8.81亿元,占全年计划43亿元的113%。其中地市级收入完成44.97亿元,为市政府最终确定收入目标的100.02%,同比增长22.12%,增收8.15亿元,地方一般预算收入11.94亿元,同比增长25.21%,增收2.4亿元。全年共办理出口退税4.8亿元,福利企业退税4662万元,资源综合利用企业退税3074万元,汇算清缴退税及其他退税2367万元。去年税收实现大幅增长的原因,一是得益于经济的高位增长。在推进资源型城市转型、“三园一带”开发建设等区域政策推动下,黄石市经济总量持续扩大,全年生产总值925.96亿元,同比增长15.8%,经济提速拉动了国税税源的同步快速增长。二是全市各级国税部门深入开展“依法行政深化年”活动,税收收入质量稳步提升。全市国税系统税务稽查和纳税评估补缴税款近2亿元,国税收入高于经济增长7.2个百分点,全市国税宏观税负达到5.09%,有效保证了年度目标的顺利实现。

(二)重点税源企业税收情况

近年来,重点税源税收贡献力度进一步加大,20xx年23户企业共实现国税收入

169241万元(见表一),占全市国税收入的35.91%,在我市国税收入组成中占了较大比例,起到了“四两拨千斤”的作用。此次调研的23户重点税源企业,涵盖黄石市酒业、冶金行业、有色金属行业、水泥行业等主导行业。

表一:20xx年重点税源企业税收实现情况

单位:万元

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二、重点税源企业20xx年税源分析预测

结合今年宏观经济走向,以及调研企业生产经营情况,经过认真细致的分析,预测23户重点税源企业今年实现国税收入187190万元(见表二),比去年实现数169241万元增加17949万元,增长10.61%。其中,税收预测与去年持平的有2户,出现增长的有11户,出现下跌的有10户,增长和下跌户数几乎持平。出现增长的原因主要是企业规模扩大,原材料成本下降,产销量增加及企业结构转型升级;出现下跌的原因主要是市场价格波动、企业产能过剩、原材料价格上涨等等。整体而言,预测全市重点税源企业今年国税收入增长幅度不大,比今年省分国税收入10%的增长幅度仅仅高出0.61个百分点,比市政府要求的18.8%的增长目标低8.19%,有较大差距。

此次调研了7户市直企业,预测20xx年国税收入为61730万元,比去年实绩69391万元减少7661万元,降低11.04%。其中,黄石烟草公司、黄石供电公司、黄石华电热电厂、十五冶建设有限公司等4户市直企业今年国税收入数分别预测为20000万元(注:烟草仅所得税属市直收入,预计烟草所得税5000万元)、9000万元、0、2300万元,分别比去年实绩增加4657万元、减少3万元、持平、增加64万元。综上,预计今年11户市直企业国税收入为78030万元,同比去年85000万元减少6970万元,距市直工作目标98800万元的缺口高达20770万元。

表二:20xx年23户重点税源企业国税收入预测

单位:万元

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23户重点税源企业税收情况按行业分析如下:

一是酒业行业税源分析。20xx年,劲牌有限公司阳新小曲酒等基地4条生产线将陆续投产,该企业产能继续扩大,预计全年生产各类酒14.38万吨,比去年实际产量12.5万吨增加1.88万吨,同时,产品均价也将由去年的6960元/吨提高到9040元/吨,预计全年销售收入50亿元,相比20xx年的40亿元增加10亿元。另一方面,劲酒消费税税率从去年11月1日起由20%下调至10%,将导致消费税减少6000万元。综上,预测劲牌有限公司20xx年实现国税收入8亿元,将继续在我市国税收入排行榜上处领跑地位。 二是冶金行业税源分析。20xx年,新冶钢4家公司(新冶钢、股份、特管钢、新化能)销售主导产品钢材的目标为250万吨,比去年208万吨增加42万吨,钢材价格则从去年均价5700元/吨下跌到目前的5400元/吨,预计今年销售收入300亿元(包括焦炭等产品收入及内部关联交易收入),比去年实际270亿元增加30亿元。按照去年税负水平测算,将实现增值税4300万元、股份公司实现增值税3700万元;由于特管钢、新化能两家20xx年底分别有2.8亿元、1.75亿元的增值税留抵税额,这两家今年不可能实现增值税,故新冶钢4家公司预计实现增值税合计8000万元。虽然产品价格下降,但企业产能扩大、销量增加,新冶钢4家公司20xx年利润预期目标10.78亿元,比去年实际利润9.55亿元增加1.23亿元,预计全年实现企业所得税1.4亿元,比20xx年的1.19亿元增加2106万元。同时有预征税款1.1亿元,待今后逐步消化。

从武钢大冶铁矿来看,矿产资源逐渐枯竭,开采成本上涨,产量不断下降,受国家对房地产调控、钢材产能过剩等因素的影响,钢材价格下跌,铁矿石价格也随之下调,20xx年产销量下降为60万吨,价格跌到1185元/吨,实现销售收入71100万元,降幅较大。利好的一面是,今年,武钢与其在黄石市企业的税收分配比例由20xx年的3:7调整为为2:8,预计武钢大冶铁矿实现增值税9600万元,比去年8879万元增加721万元,实现所得税400万元,全年预计上缴国税收入1亿元。

三是有色金属行业税源分析。20xx年,预计大冶有色公司黄石地区阴极铜产量31.2万吨、黄金8000千克、白银400吨、硫酸87万吨、铁精矿22.3万吨、矿山铜2.1万吨,实现销售收入282亿元,利润2.6亿元。预计实现增值税1.6亿元(阳新、大冶地区7000万元,黄石本部9000万元),比20xx年的2.98亿元减少1.38亿元,具体原因:

一是价格下跌。其中自产矿产阴极铜销售价格下跌6031元/吨,减少增值税1840万元;铜加工费变化减少增值税1288万元;硫酸销售价格下跌38元/吨,减少增值税482万元;铁精矿销售价格下跌259元/吨,减少增值税839万元,共计减少增值税4776万元。二是压货库存,比上年同比减少2774吨,相比减少增值税2634万元。三是待消化进口货物增值税2725万元,同期7086万元,同比进项减少4361万元。四是材料燃料价格上涨增加加工成本,其中电价上涨0.398元/千瓦时,减少增值税2000万元。利好的原因:一是扩大销量。其中硫酸销售数量增加18.8万吨,增加增值税1251万元;稀贵金属产品增加,增加增值税1681万元。二是新增30万吨电解项目铺底铜12500吨,增加增值税进项税11148万元。

湖北三鑫金铜股份有限公司主产品电解铜的价格,从去年均价5.11万元/吨下降到目前4.8万元/吨,产销量1.23万吨,预计今年销售收入7.2亿元,比去年减少5000万元,预计实现增值税1亿元,比去年减少1300万元。黄石福星铝业有限公司目前两种产品价格分别为2900元/吨、18000元/吨,比去年均价上涨50元/吨、280元/吨,预计全年收入2.9亿元,同比增加190万元,预测实现增值税818万元,同比增加161万元。中铝华中铜业有限公司作为新投产企业,面临着产能不足、市场严峻的双重压力,预计全年销售电解铜2.4万吨,铜加工材3.6万吨,销售收入31.24亿元,营业成本31.69亿元,亏损4500万元,仍然无税收实现。黄石大江集团原材料成本增加,主产品价格下跌,利润减少,因此预测黄石大江集团今年实现税收1000万元,同比减少333万元。

四是电力行业税源分析。当前,煤炭行情向下运行,电价也于20xx年12月1日调高3.3分/千瓦时(含税),利于电力行业发展。西塞山电厂(一期)预计销售电量31.76亿千瓦时,实现销售收入14.94亿元,按照标煤平均单价1020元/吨计算,预计实现增值税约8200万元,同比去年4350万元,增加3850万元。因需要弥补以前年度的亏损等因素,预计全年无应纳所得税。

西塞山电厂(二期)预计销售电量34.84亿千瓦时,实现销售收入14.21亿元,标煤平均单价1020元/吨,实现利润1425万元,实现增值税约6380万元,但因存在12598万元留抵税额需要消化,而且4号机组面临新建,会陆续新增大量固定资产进项税款,预计全年无税收上缴。

五是水泥行业税源分析。由于经济增长放缓、房地产调控、铁路基建尚未完全恢复等多因素影响,水泥行业20xx年需求增长将较20xx年放缓,目前每吨水泥价格比去年均价下降40元左右。但湖北省水泥市场较为成熟、集中度高,华新水泥拥有规模和渠道优势,此外,20xx年煤炭价格监管最高限价与华新水泥黄石分公司采购价相当,因此,水泥行业税收形势不会大幅下行。华新水泥黄石分公司20xx年预计销售水泥(包括熟料,以下同)278万吨,与20xx年持平,预计销售收入7.5亿元,实现利润1.2亿元,预测实现增值税5000万元,所得税3000万元。华新水泥阳新分公司20xx年预计销售水泥313万吨,

同比降低67万吨,预计销售收入11.25亿元,利润1.2亿元,预测实现增值税5000万元,所得税3000万元。湖北华祥水泥有限公司20xx年9月正式投产,20xx年有效生产时间、产品产销量必然增加,该公司预计销量200万吨,销售收入5.4亿元,利润6000万元,预测实现增值税3500万元,所得税1500万元。

六是其他企业税源分析。黄石振华化工有限公司二期工程将在今年试生产增加产量、湖北银行黄石分行存贷款额增加、黄石山力科技发展有限公司产业结构优化升级、黄石三丰智能有限公司加紧前沿科技与装备研发、黄石邦柯科技有限公司订单量上升、湖北华电电力工程有限公司因新增装备采购业务等原因,会相应增加部分税收。另一方面,新兴管业有限公司因市场疲软及期末留抵、黄石工贸家电有限公司因国家“家电下乡”财政补贴取消政策原因、黄石东贝电器股份有限公司期末留抵及固定资产抵扣、黄石捷德万达金卡有限公司因期末留抵及企业所得税预缴等不利因素影响,会相应减少部分税收。结合企业提供的相关数据,预测以上10户企业全年增长额1090万元。

三、从重点税源看今年全市国税收入的发展态势

通过调研23户重点税源企业,预测今年税收整体呈现上升趋势,但在当前复杂的经济形势下依然存在收入压力。具体分析形势如下:

不利因素:一是经济增长放缓,企业运行环境难以根本改观。今年国内生产总值增长的预期目标是7.5%,比去年的实际增长调低1.7个百分点。世界经济走势的不确定性持续冲击国内生产和出口。在高通胀的压力有所趋缓的背景下,货币政策会有局部的结构性调整,企业资金紧张局面可能会有所缓解。但能源原材料等上游价格上涨压力大、劳动力成本正处于上升周期、人民币升值加大出口压力等等,都在不断压缩企业的盈利空间,企业整体运行环境难以从根本上得到改观。二是积极财政作用下的减税效应仍然持续。增值税起征点提高到2万后,90%以上的个体工商户免缴增值税,减少税收2000万元;固定资产扩抵年减少税收5至6亿元,矿产品抵扣率的提高年减少税收5亿元。三是基数加大,包袱重。近几年,黄石国税在实际税源不足的情况下,为了地方的利益保任务、促增长,通过非常措施积极协调,造成留抵包袱较重,红字欠税较大。四是传统行业税收难见增长,新项目难见税收亮点。工业是黄石市经济税收增长的主力,但面临着增长动力减弱、要素供给趋紧、通胀压力持续和企业效益下滑等一系列挑战,冶金、有色等传统支柱行业税收份额低谷徘徊,其中水泥行业量缩价减,钢铁消费量增长较缓,板材需求继续走软,钢价重拾涨势时机不具备,由于铜价远远高于其生产成本,一旦受重大负面因素影响,铜价潜在跌幅可能最大。而成长性好带动力强的大项目仍比较欠缺,现有的一些重大项目又存在工程周期长、固定资产抵扣等问题,实现税收相对滞后,短期内难见税收亮点。五是税源面临区域结构不平衡的问题。隶属于市直的冶钢、有色等11家大型企业,自金融危机后,税收增长一直吃力,严重拖累了市直收入。面上税收增长相对稳定,大冶好于城区和阳新,增收份额和收入比重逐步攀升,区域性税源不平衡在近几年尤为突出。

有利因素:一是进一步争取政策倾斜。大冶铁矿、金山店铁矿、灵乡铁矿增值税的分成比例将由去年的7:3提高到8:2,可增加税收2700万元左右,如争取将企业所得税参照武钢与鄂州球团的办法,还可增加企业所得税6000万元左右。二是企业升级转型和规模扩大。劲牌有限公司阳新小曲酒等基地将4条生产线将陆续投产;黄石邦柯科技有限公司技术日益成熟,销后服务体系逐渐完善,销量增加,产品利润空间扩大,带来税收相应增长,等等。三是中小企业和新兴产业的发展。近年来,市政府大力扶持中小企业、持续加强招商引资力度,中小企业和新兴产业蓬勃发展,这些企业在税收舞台上占据比重不断增大,可能是今年税收增长的一个亮点。四是国税部门加强税收征管。面对今年严峻的收入形势,市国税局强化纳税评估和税收专项检查工作,确定今年税收专项检查的重点为铝型材企业、混凝土生产销售企业、成品油销售企业、资本交易、办理电子、家具、服装类产品等出口退(负)税的企业及承接出口货物业务的货代公司等行业。同时,市国税局还将组织供电、中石化、长源电力等总分支机构进行税收清算,堵塞管理漏洞,防止税款流失。

四、促进经济发展和税收增长的对策与建议

税收的实现,主要依靠经济发展和税收征管,针对我黄石市税源现状,提出如下对策和建议。

(一)促进经济税源发展的建议。一是加大对高附加值行业的招商引资和投资力度。在符合国家产业政策、节能环保、可持续发展的前提下,应加大对实现税收较多的行业的投资,注重对这些行业的招商引资。二是鼓励企业推进技术创新。大力鼓励企业进行技术创新,支持鼓励企业进行科研开发,加快淘汰落后产能、实施技术改造升级,提升企业产品的科技含量。三是着眼做大做强第三产业。加大对第三产业的投入,引导并吸引更多资金进入第三产业,使第三产业发展所需资金得到优先重点保障。四是注重总部经济的税收效应。政府在招商引资时,应注意尽可能地多引进具有法人资格的企业,防止外地“总部”转走本地税收。对总机构只是管理机构的本市企业,在外地设立分支机构,将分支机构在外地实现的企业所得税汇总到本市缴纳;对总机构直接从事生产经营,且规模较大的企业,在外地投资部分设立独立法人企业,防止总机构企业所得税被分摊到外地缴纳。

(二)加强税收征收管理的对策。一是靠加强税收分析监控增加收入。坚持组织收入原则,始终做到依法征税,应收尽收,加大陈欠清缴力度,确保全年无新欠。加强税收调研、分析、预测,密切跟踪宏观经济和企业经营形势变化,全面掌握影响税收收入变化的因素,及时发现组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节,有针对性地采取措施,始终牢牢把握组织收入的主动权。二是靠落实各项税收政策增加收入。严格落实各项税收优惠政策,把握好政策执行的口径和尺度,防止政策被滥用而减少税收收入。与此同时,关注国家出台的相关增税政策,加大宣传力度,及时研究措施,认真贯彻落实好这些政策,增加税收收入。三是靠科学的管理方式增加收入。加强税收征管,推进信息管税,实施税源分级分类管理,落实日常税收管理责任,强化税收风险防控,建立健全行业税收管理办法,加强重点税源监控和一般税源的监管,组织开展纳税评估,重点规范大型商业零售企业、生产铝型材行业、商品混凝土等行业税收秩序,认真抓好稽查工作,精心组织税收专项检查和区域税收专项整治活动,维护正常的税收秩序,创造公平的税收环境,以查促管、以查促收。四是靠强有力的督办增加收入。落实收入督导工作机制,继续实行“市局领导挂点”督收的办法,根据税源情况及收入进度提出阶段督导重点,帮助基层及时解决困难和问题,促进组织收入工作顺利开展。五是靠提高纳税人税法遵从度增加收入。深化办税服务厅标准化建设,进一步拓展国地税合作,大力推进“一窗全能”、同城通办,全面推广应用12366纳税服务热线,继续用好涉税QQ和短信平台,加强税收政策宣传、辅导,在全市范围内组织实施“把握纳税需求,推进服务兴税”特色项目,不断提升服务效能和纳税人依法诚信纳税意识,促进纳税人税法遵从度持续提升,从而实现税收收入的稳定增长。

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