财务会计报告与财务分析管理制度

为规范本公司及控股子公司的财务报告制度与财务分析管理，根据国务院《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》、和XX公司会计政策及制度，现对本公司及控股子公司企业财务会计报告制度与财务分析管理做如下规定。

一、财务会计报告

1．财务会计报告是公司向有关方面提供财务状况和经营成果的总括性书面文件，是衡量和评价公司财务状况和经营成果的重要依据。

2．财务会计报告由财务报表、财务报表附注和财务情况说明书三部分组成。

二、财务报告的种类

1．集团及企业财务会计报告，按编制时间划分为月报、季报、年报。按报送的种类划分为分支机构财务会计报告、企业个别财务会计报告、母公司合并财务会计报告。按照报送对象划分为对内财务管理报告和对外财务会计报告。

2．企业对外财务会计报告是指公司向外提供的，供投资人、债权人、政府主管机关等使用的财务报告。对内财务报告是满足公司内部管理需要。 ①、对外报告包括：

财务情况说明书（月报、年报）

资产负债表（月报、年报）

利润表（月报、年报）

现金流量表（季报、年报）

利润分配表（季报、年报）

②、对内合并报表及管理报表包括：

货币资金明细表

关联往来明细表

关联交易明细表

投资收益明细表

资产减值明细表

长期股权投资变动明细表

短期、长期借款明细表

应收帐款明细表

营业费用明细表

管理费用明细表

财务费用明细表

存货汇总表

销售分析表

固定资产及折旧计提表

应交税金明细表

三、财务报告的编制要求

1、 内容完整：上报集团及企业的会计报表必须按照统一规定的报表种类、格式和内容编制。对规定填列的各项指标，不论是表内项目或是补充资料，都必须填列齐全。

2、 数字真实：指会计报表的各项数字必须真实准确，如实反映经营情况，不允许用估计数字代替实际数字，更不允许篡改数字。

3、 报送及时：会计报表必须按照规定的期限和规定的上传程序及时报送。

4、 手续齐备：指会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明单位名称、报表所属年度、月份、实际报送日期等。会计报表应由单位领导、财务负责人、制表人员签章。

四、财务报告编制程序

为了保证会计报表质量，使会计报表提供的各项经济指标真实、准确，充公发挥会计报表的应有作用，各分支机构、子公司、母公司在按规定期限编制会计报表时，应按下列程序编制：

1、 清查财产、盘点物资

编制会计报表前，各单位必须进行清查财产、盘点物资工作，做到帐实相符。

2、 核对帐目

编制会计报表前，各公司必须认真核实各类帐簿记录是否正确，按照权责发生制原则将报告期内所发生的全部经济业务编制凭证入帐，并做到帐证相符、帐帐相符后才能编制会计报表。

3、 编制与合并会计报表

分公司、投资公司、母公司（股份公司）必须按规定时间单独编制会计报表，然后股份公司以单独编制的个别会计报表为基础编制出综合反映TCL通讯股份财务状况、经营成果及现金流量的合并会计报表。

1）年度中期财务会计报告

股份公司年度中期财务会计报告内容：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表

报告包括期间：1、资产负债表截止本中期期末的资产负债表和上一年会计年度末的资产负债表；2、利润表：本中期利润表，年初至今利润表及上一会计年度可比期间的利润表；3、年初至今的现金流量表和上一年会计年度比较，期间现金流量表。

报告编制原则：采用与年度财务会计报表相同的会计政策，半年度报告报出前发生的资产负债表日后事项或有事项除特别重大外不作调整和披露。

报告编报程序：与年度会计报表一致，先合并基础报表，后编制母公司的会计报表。

报送程序：半年度中期财务报告作为一种对外财务报告报送程序同第六条一致。

2）编制合并会计报表

公司合并会计报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表，他们分别从不同方面反映股份的经营情况，构成一个较完整的会计报表体系。

1、 编制合并工作底稿为合并会计报表的编制提供基础。2、将母公司、纳入合并范围的子公司个别资产负债表、利润表、利润分配表各项目的数据过入合并工作底稿。并在合并工作底稿中进行加总得出各项目合计数额。3、编制抵销分录，将母公司与子公司之间、子公司相互之间发生的经济业务对个别会计报表有关项目的影响进行抵销处理。4、计算合并会计报表各项目的合并数额。5、填列合并会计报表。根据合并工作底稿中计算出来的资产、负债、所有者权益、收入、成本费用类各项目的合并数填列正式的合并会计报表。

五、各公司的月报、半年报、年报必须有财务报表附注才能报出，财务报表附注应包含下列内容

1） 不符合会计核算基本前提的说明

2） 重要会计政策和会计估计的说明

3） 重要会计政策和会计估计变更的说明

4） 或有事项和资产负债表日后事项的说明

5） 关联方关系及交易的批露

6） 重要资产转让及出售的说明

7） 企业合并、分立的说明

8） 会计报表中重要事项的明细资料

9） 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项

六、财务情况说明书

各公司的月报、半年报、年报必须有财务情况说明书才能报出。财务情况说明书，应包括以下内容：

1） 生产经营情况；

2） 利润实现和分配情况；

3） 资金增减和周转情况；

4） 税金缴纳情况；

5） 各项财务物资变动情况；

6） 对报表有关数字变动情况说明；

7） 需要说明的其他事项等。

七、财务报告的报送程序

1、 对外财务报告；

1） 指定财务人员报告（制表）；

2） 财务部部长审核；

3） 报公司总经理批准；

4） 由公司财务部负责报出。

2、 常规对内财务报告；

1） 指定财务人员报告（制表）；

2） 财务部长审核；

3） 报公司总经理批准；

4） 由公司财务部负责报出，并抄报集团财务部。

3、 财务报告分为机密、绝密，财务部报出时必须加盖机密或绝密章，严防泄密。

八、财务报告的审查

1、 股份公司财务部有权对各公司报送的财务报告进行审查，各公司报表编制人员应积极配合。

2、 对股份财务部审查出的一般问题，各公司应按股份财务部的意见予以整改。

3、 股份财务部在审查中发现重大问题，应及时向财务部长、总经理汇报。

九、财务分析的内容

1、 经济活动分析。包括产品的产、销、存及主要影响因素分析，销售利润及主要影响因素分析，期间费用、营业外收支情况及主要影响因素分析，利润总额及主要影响因素分析。

2、 制造成本分析，包括主要产品原材料、动力消耗计划完成情况及其对成本的影响分析，固定成本增减变动及对成本的影响分析，辅助材料及制造费用的变动成本及其对成本的影响分析。

十、财务分析方法

1、财务分析主要采用与计划和与上年同期、上月实际对比分析方法。必要时可采用其它方法。

2、公司财务部及各分公司、投资公司每月要进行财务分析，对生产经营情况进行评价。要求数据真实，计算准确，主要原因及因素清楚，结论可靠，并按财务报告程序及时报送。

 

第二篇：财务报告管理制度(初稿)20xx07291530

财务报告管理制度（初稿）

第一条 目的

为进一步加强集团公司及各下属公司的财务基础工作，促进各企业及时、准确、完整、规范地编制和报送各项财务报告，根据《财务会计报告条例》、《裕通控股集团预算管理制度》等法律法规，结合集团实际情况，制定本制度。

第二条 适用范围

集团公司和各下属公司均需遵照执行。

第三条 职责

1.财务管理部负责整个集团财务报告的收集、汇总和审核。

2.审计部负责定期对企业进行检查、审计，出具的年度审计报告为最终确认版。

如审计部的审计报告与企业原编制的财务报告存在差异，企业财务部门应向集团财务中心进行书面解释，集团财务中心在进行情况核实后，决定是否对企业的企管报表进行追溯调整，如涉及的金额较大，应向总裁书面报告，同时提出相关处理意见（包括对已发放的奖金进行扣发或追回）。

3.各下属公司总经理对上报财务报告的真实性、准确性、完整性承担管理责任，为财务工作的开展创造内外部环境。

4.各下属公司财务部负责人负责组织所属公司财务部门做好财务报告的编制，并按税局等相关政府部门及集团统一要求进行审核、报送相关财务报告。

各企业财务部门遇有税务、银行、审计等方面的问题，应及时向集团财务中心汇报，财务中心应及时组织研究、解决。

第四条 财务报告组成及基本编制要求

企业财务报告由会计报告和财务管理报告组成。

（一）企业会计报告有：资产负债表、利润表、科目余额表（一级、末级）、纳税申报表。以上报表作为一套完整的会计报表按月度编制，年度还需提供企业所得税汇算清缴报告。

《裕通集团统一格式会计报表》详见附件1。

（二）财务管理报告主要由年度经营预算&企管报表及财务分析报告两部分组成。年度经营预算报表按年度编制，企管报表按月度编制，财务分析报告按月度/季度/半年度/年度编制。

《裕通集团统一格式预算＆企管报表格式（集团公司、房地产公司、其他公司）》详见附件2。

1.企管报表的组成：主表、副表及附表。

（1）主表包括经济指标一览表、资产负债表、经营损益表、现金流量表和销售成交表（销售成交表仅适用于房地产公司）。

（2）副表分为（集团公司及其他公司、房地产公司、酒店类），具体如下：

①集团公司及其他公司副表：包括主营业务收入表、主营业务成本表、其他业务收支表、应交税费表、营业费用表、管理费用表、财务费用表、人力资源费用表、各部门费用表。

②房地产公司副表：包括主营业收入表、主营业务成本表、其他业务收支表、开发成本表、工程用款表、开发间接费表、应交税费表、销售费用表、管理费用表、财务费用表、人力资源费用表、成本指标分析表、项目开发进度与基本情况表、各部门费用表。

③酒店类副表：包括主营业务收入表、主营业务成本表、其他业务收支表、应交税费表、营业费用表、管理费用表、财务费用表、人力资源费表、成本指标分析表、各部门费用表。

（3）附表是指主表、副表之外的，与企管报表密切相关的其他表格及有关编制说明，除集团统一格式，各下属公司可自行设置格式，例如：。

（三）基本编制要求

1.会计报表是企管报表的基础和核心，各企业应在编制好月度会计报表的基础上，按照《裕通控股集团预算管理制度》及集团财务中心的要求，进行收入、成本、费用的归集，编制好月度企管报表。

2.严禁通过任何方式违反《裕通控股集团预算管理制度》，人为调节收入、成本及费用支出，以实现或达到企业预算目标或其他预算目的。如严禁提前（或延后）确认收入、成本、费用，严禁虚增（或虚减）收入、成本、费用，严禁将预算外的收入计入预算内，等等。

以上情况，一经发现并核实后，由集团财务中心及集团行政人力资源部对企业财务部门负责人及企业负责人严肃处理。

3.各企业涉及到以前年度的损益调整，其中：调整事项在企业负责人任期内发生的，计入当期企管损益。如出现人为调整情况的，收入计入前期企管损益，成本、费用计入当期企管损益；非任期内发生的，计入以前年度损益调整。

4.未经集团财务中心审批，严禁各项费用之间相互替代使用。

5.根据《裕通控股集团预算管理制度》规定，预算是否调整由集团决策委员会决定。

6.《经济指标公式》详见附表一。

第五条 报表的编制说明

（一）企管报表编制口径与年度经营预算报表编制口径一致。

《裕通集团年度经营预算报表编制说明》详见附件3。

（二）财务分析报告

通过财务分析报告，集团各级管理层可以获得各企业预算执行进度、主要经济指标完成情况及分析建议，能够对后续月度/年度的经营有所预见与指导。

财务分析主要包括以下内容：

主要经济指标预算完成情况，重要差异（指实际与预算相比，超过某一设定百分比或某一设定金额或连续若干月差异持续增长）产生的原因进行解释，并对后续月度可能产生的影响做出判断，提出改善经营、消除不利差异的措施。

人力资源费用由各企业财务部提供数据，各企业人力资源部分析差异原因直接向总裁汇报并告知财务部。

第六条 报送要求

1.会计报表和企管报表，目前统一以07版EXCEL编制，财务中心暂不接收其他格式的报表。

2.以OA方式报送到集团财务中心报表、文件夹命名规则：

    （1）文件夹命名：财务报表＆报告，附所属期间、公司（代号、编号、简称）、报送时间，例：2014.06财务报表＆报告（A0101集团公司）201407081030。

（2）会计报表名称：裕通集团统一格式会计报表，附公司（代号、编号、简称-年份），例：裕通集团统一格式会计报表（A0101集团公司-2014）.xlsx。

（3）年度经营预算＆企管报表名称

①年度经营预算报表名称：裕通集团统一格式年度经营预算报表，附公司（代号、编号、简称-年份），例：裕通集团统一格式年度经营预算报表（A0101集团公司-2014）.xlsx。

②企管报表名称：裕通集团统一格式企管报表，附公司（代号、编号、简称-年份），例：裕通集团统一格式企管报表（A0101集团公司-2014）.xlsx。

公司代号、编号、简称详见附表二《公司报表报送名称表》。

3.报送至集团财务中心会计报表和企管报表，各企业财务负责人必须认真审核。并通过OA直接发送，不得通过其他财务人员间接发送。

第七条 报送时间

1.次月8日前，集团公司和各下属公司向集团财务中心报送上月财务报告。次月10日前，集团财务中心向总裁报送整个集团上月财务报告。

3.每季度终了次月12日前，集团公司和各下属公司向集团财务中心报送季度或半报度财务报告。每季度终了次月15日前，集团财务中心向总裁报送整个集团季度或半年度财务报告。

4.每个财务年度结束后20日前，集团公司和各下属公司报送上一年度财务报告。每个财务年度结整后30日前，财务中心向总裁报送整个集团上一年度财务报告。

报送至税局、银行等政府部门的报告，按其要求报送并报备财务中心。

第八条 报送流程

1.各公司版：

2.集团财务中心确定版：

集团财务中心 总经理

                                      集团财务管理部 经理

集团财务管理部副经理            集团审计部 经理

各公司 财务部负责人

各公司 会计（会计主管）

第九条 考核评分

为进一步加强各企业的财务基础工作，促进各企业财务部门及时、准确、完整、规范地编制和报送各项财务报告，适当评价其工作绩效，集团财务中心对各企业财务部门报送的各项财务报告进行考核评分，具体按照《裕通集团报表考核评分办法》（附后件4）实施。

评分结果将作为集团财务中心对各企业财务负责人年度工作绩效考核的重要依据，评分结果报送集团行政人力资源部备案，作为行政人力资源部门对企业财务部门负责人岗位调整的参考依据之一。

第十条 保密规定

财务报告属企业商业机密，未经批准不得向外界提供和透露。财务报告经财务部门负责人和集团财务中心审核同意后方可报出。

各级财务人员务必自觉遵守《裕通集团保密协议》（附件5），如有违反《保密协议》的行为，将按情况轻重给予警告、罚款、解聘处理，情节严重的，还将追究其经济和法律责任。

第十一条 生效时间及解释部门

本制度由裕通控股集团财务中心负责解释、修订和补充，签发之日起实施。

附件：

1. 裕通集团统一格式会计报表格式

2. 裕通集团统一格式预算＆企管报表格式（集团公司、房地产公司、其他公司）

3.裕通集团年度经营预算报表编制说明

4. 《裕通集团报表考核评分办法》

5.《员工保密协议》

                                                     集团财务中心

                                                     20##年7月24日

附表一

附表二

附表三

附件四