审计--读书报告

《审计一家言》读书报告

----工商管理2011级2班

程峰.20115583

审计读书报告

让数字说话------审计就这么简单。

------张连起

通读了《审计一家言》,它没有咄咄逼人,而是通俗易懂:它没有枯燥乏味,而是让知识点与故事相映成趣;它不是纯理论研究,而是注重实用性、针对性、可读性。

首先,审计可以分为政府审计、企业内部审计和注册会计师审计三类。政府审计,就是国家审计署他们做的事情,主要是检查各级政府机构和国有企业的收支情况。

企业内部审计,则是企业内部设置的检查内部各部门经营管理情况的一项职能。很多不太大的企业,并没有设内部审计这样一个部门,但这种检查功能其实一样存在,往往就由总经理自己,或者是经理办公室、企业管理部之类的部门来完成。

而在实际工作中,对于每一个科目,都会有一些工作的侧重点,用不着平均使用火力。《审计一家言》主要谈到的内容是注册会计师审计,也称独立审计。它是由于企业所有权与经营权的分离,以及人类道德上的普遍不健全和大脑功能的普遍不完善而产生的。

这三种审计并不都是以“查问题”为主的。政府审计可能查问题的时候多一些,但也并不是查不出问题就不罢休。没查出问题,或者查不出大问题,也算是反过来证明这个政府机构工作比较合规。而独立审计,很多时候并不是以查问题为主。审计的过程,要做到证据充分、逻辑清楚才行。有时,由于证据不充分,或者不能弄清楚的疑点 1

太多也只能放弃。

《审计一家言》还给了我一个最通俗的规则,那就是:资产类是着重看存在性,负债类是着重看完整性,收入类是着重看完整性,费用类是着重看存在性。也就是说,资产别高估,负债别低估,收入别记少了,费用别记多了。

其实审计意见说的东西,概括起来就一句话:会计报表是真实公允的。这句话略微翻译得通俗一点儿就是:财务数字真实准确地讲出了企业的经营情况。

会计,它不仅是一门管理工作更是一门语言,一门描述企业经营状况的语言。审计师对这门语言掌握得越好,就越能把企业的故事讲准确。尤其对于一个上市企业,投资者要了解这家企业的情况,很大程度上是通过阅读经审计的会计报表。作为审计师,就是要保证企业用会计语言讲给投资者听的故事是真实准确的,而不是在编瞎话。审计师不能像企业管理层那样,跳到前台来直接讲企业的故事,审计师只能用经审计的会计报表来讲企业的故事。如果审计师不能全面了解这家企业的经营情况,就无法准确地讲这个故事;如果审计师对会计这门语言掌握得不好,也讲不好这个故事。

审计师要有这样一个信念:任何一个企业在经营上的大问题都一定能够用会计语言讲出来。《审计一家言》里面有这样一段话“对你我这些还在现实物质世界混饭吃的凡人来说,做任何事情,都应该先搞清楚最终要拿出来的成果是什么(可能是自己想拿给别人的,也可能是别人要求我们做的),以及我们要为此承担怎样的责任。然后, 2

我们做事才能像激光制导导弹那样,直奔目标而去。那一页审计报告说了什么不太记得了,光记得企业为了那一页审计意见就得付出几万几十万元的审计费!真是一字千金。”

读完《审计一家言》我的看法是:如果审计仅仅这样子跟在造假者后面不断地补充自己的细节测试的步骤,是跟不上造假者的步伐的。只有从"了解企业的经营情况"出发,将企业造假后必然会出现的不合理之处识破,才是以不变应万变之策。还有一点不得不提的是经营控制和会计报表控制都是企业的内部控制环节。所谓经营控制,是企业管理层用来理顺企业经营的一些控制点。审计师在做审计工作时,首先要关注的,应该是会计报表控制点。而这也恰恰是美国的萨班斯法404条款要求审计师关注的东西。至于那些经营控制点,则是每个企业“仁者见仁,智者见智”,连美国证交会都觉得很难做出硬性的规定。但这也并不是说审计师就不管这些经营控制点了,只要这些经营控制点的结果能够间接影响到会计报表的准确性,审计师就可能要关注这些经营控制点。

如果你做审计的时候,不去了解企业的经营,不仅可能影响你审计的思考和审计工作的质量,更重要的是,你的审计工作就做得太无趣了.怎么了解企业的经营情况?方法多了――上网查、看新闻、跟客户聊天、学MBA(强调一下MBA不是日本的那款3D格斗游戏哈!)的系统化的分析企业的方法。不过,不管哪种办法,审计师对于企业了解的透彻程度都是有限的。也就是说,审计师对企业的了解,可能是有广度,有高度,但深度,无论怎样都是有限的。审计这个行业的 3

一大乐趣,就是能够去不同的企业,了解不同企业的经营情况。

这里我还想说明的是,如果作为一名审计师的头脑太过简单,只会跟在客户后面想事情,客户想不到的,我们就想不到,那就太失职了。《审计一家言》是作为审计学者值得一读的一本书,有心可以慢慢品味。

我自我感觉是一位记性不太好的人,但读完《审计一家言》我记住了一个人,他便是作者金十七。

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第二篇:对出具审计报告的财务报表的阅读

一、审计报表职责

1、管理层对财务报表的责任

按照会计准则的规定编制财务报表,包括(1)设计、实施和维护与财务编制的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)做出合理的会计估计。

2、注册会计师的责任

在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。中国注册会计师审计准则要求会计师遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。

二、对出具审计报告的财务报表的阅读:

1、 关注注册会计师在审计报告中出具的审计意见类型:

(1)、无保留意见的审计报告。

(2)、保留意见的审计报告。

(3)、否定意见的审计报告。

(4)、无法表示意见的审计报告。

(5)、带强调事项的审计报告

例:标准的无保留意见的审计报告

XXX公司:

我们接受委托,审计了贵公司20xx年12月31日的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

我们认为,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定,在所有重大方面公允的反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度经营成果和现金流量情况。

XXX会计师事务所 中国注册会计师(签名并盖章)

中国注册会计师(签名并盖章)

20xx年X月X日

保留意见的审计报告。

XXX公司:

我们接受委托,审计了贵公司20xx年12月31日的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

贵公司20xx年对拥有控制关系的ABC公司,应采用权益法核算,贵公司采用的是成本法。…

除上述情况外,我们认为,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定,在所有重大方面公允的反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度经营成果和现金流量情况。

XXX会计师事务所 中国注册会计师(签名并盖章)

中国注册会计师(签名并盖章)

20xx年X月X日

反对意见的审计报告。

我们接受委托,审计了贵公司20xx年12月31日的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 贵公司收到的被投资单位分配的1000万元股利未入帐,当年实现的销售收入由3000万元未入帐,但却结转了相应的成本数,导致当期实现的利润数字不匹配。

由于上述因素的影响,上述会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定,在所有重大方面未公允的反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度经营成果和现金流量情况。

XXX会计师事务所 中国注册会计师(签名并盖章)

中国注册会计师(签名并盖章)

20xx年X月X日

无法表示意见的审计报告。

XXX公司:

我们接受委托,审计了贵公司20xx年12月31日的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 贵公司当期存货数额为5000万元,而由于贵公司的存货分布在全国各地,我们无法采取有效的措施对存货的数额进行盘点。

由于上述因素,我们无法对上述会计报表所反映的贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度经营成果和现金流量情况发表审计意见。

2、 对审计意见的分析:

(1)、执业水平高、声誉良好的会计师事务所签发的审计报告有较高的可行度,如具备证券期货审计资格的事务所比较注重对外的声誉和长远利益,签发假的审计报告的可能性较小。

(2)、如果企业经常更换会计师事务所,且会计师事务所的规模很小,审计报告的可行度就稍差,在做财务分析时应适当调整报表数据

(3)、如果出具的是具有保留意见或否定意见的审计报告,一般说审计报告的可行度较

高,在做财务分析时对“有疑点”的部分作仔细的审查,并行应调整报表数据。 XXX会计师事务所 中国注册会计师(签名并盖章)

中国注册会计师(签名并盖章)

20xx年X月X日

带强调事项的审计报告

XXX公司:

我们接受委托,审计了贵公司20xx年12月31日的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。这些会计报表由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。 我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据,评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计,以及评价会计报表的整体反映。我们相信,我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 我们认为,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定,在所有重大方面公允的反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度经营成果和现金流量情况。

此外,我们提醒报表使用人关注,如会计报表附注所述,该公司20xx年已经发生亏损X万元,20xx年12月31日的流动负债高于流动资产总额X万元,该公司已经披露了拟采取的措施,但其持续经营能力仍具有较大的不确定性。本段内容不影响一发表的审计意见。

XXX会计师事务所 中国注册会计师(签名并盖章)

中国注册会计师(签名并盖章)

20xx年X月X日

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