企业所得税后续管理调研报告

企业所得税后续管理调研报告

根据《关于加强企业所得税后续管理问题的调研通知》的要求,为进一步加强企业所得税后续管理,完善跟踪管理制度,建立企业所得税管理长效机制,我科室认真进行了企业所得税后续管理调研,形成报告如下:

一. 企业所得税后续管理的理念、思路

加强企业所得税后续管理应以总局关于加强所得税管理24字方针为指导,在分类管理的基础上,依托信息化手段,充分落实岗位责任制,以达到实现企业所得税科学化、专业化和精细化管理,提升所得税风险管理质量,从而保障企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配合保障国家税收权益的职能作用。

二. 企业所得税后续管理的主要目的和总体要求

企业所得税后续管理的内容主要包括企业所得税税基管理中的自行申报项目、审批(核)和备案管理项目以及日常管理中涉及跨年度管理项目等。

企业所得税后续管理从管理项目着手,根据企业所得税管理工作要求,在企业所得税项目实施审批(核)、备案或申报后,通过信息资料的登记、比对、分析、核查等系列管

理行为,把握管理的关节点和风险点,对企业所得税管理项目进行跟踪管理,以达到规范管理和连续管理的目的。

三. 各地后续管理的做法及经验

一是抓日常监管,完善征收方式鉴定。建立以汇算清缴检查为基础的企业所得税征收方式核定调整机制,将上年度的所得税汇算清缴检查结果作为本年度企业所得税征收方式鉴定调整的依据,并在此基础上,对所得税纳税人按年度进行核定,严格把握核定征收和查账征收认定标准。二是抓户管基础,认真登记后续管理台账。要求税收管理员结合每户企业的纳税情况、亏损弥补、税前扣除项目审批等情况,对企业所得税的优惠事项、免税收入及有关项目余额进行分析审核,看其是否如实申报,为后续管理打好基础。三是抓动态监控,组织纳税评估和重点检查。把存在涉税审批、亏损弥补、税负明显偏低以及其它异常情况的企业列为检查对象,组织业务骨干开展重点检查,认真审核其所得税应税收入及纳税调整额的真实性和准确性,进一步提升税源管理水平。四是抓收入分析,探索分类管理。进一步做好企业所得税收入分析工作,提高收入分析水平,参照企业规模、行业、征收方式等多种方式探索建立所得税分类管理制度,增强管理的针对性和有效性。五是抓后续审查。在申报期截止后,对应享受而未享受减免税优惠项目的企业进行清理,并对符

合条件的企业进行政策宣传,确保优惠政策落实到位。同时加大对税收优惠政策执行情况进行检查,对于违反总局政策规定和我省企业所得税税收优惠管理办法进行备案管理的单位,予以通报批评,并对相关责任人进行税收执法过程追究;对于企业不符合政策规定的税收优惠,将应追缴其已减免的企业所得税税款,并按征管法的有关规定进行处理。六是抓强化培训,做到有备而来。挑选一批精通税政、稽查、征管等方面业务的干部组成企业所得税管理项目小组,通过学习材料、传阅书籍、到企业调查等灵活多样的方式进行培训和实践,鼓励干部探索行之有效、易于推广的纳税评估方法,并坚持先行先试,研究建立通用纳税评估工作底稿模版等,为全面实施审计式纳税评估做好人才、知识的储备和方法的积累。

四. 主要问题

第一.对企业所得税管理工作重视不够。目前存在对所得税工作认识不足、重视程度不够的问题,这在基层国税部门的表现尤为突出。一是存在“重流转税、轻所得税,抓大放小”的思想。虽然近年来国税局所得税收入总额迅速增长,但占税收收入总量的比重仍然偏低,部分领导和干部不能充分认识所得税的作用,不愿意花更多精力去进行管理。同时也存在重视大企业所得税管理,忽视中小企业所得税管理的

问题,再加上缺少科学的必要的考核机制,致使部分基层单位出现放任自流、管理淡化趋势。二是征管力量配备不足。虽然企业所得税纳税人逐年增多,但基层一线的税收管理人员并没有相应得到充实。目前基层部门所得税事宜基本都由税政部门扎口管理,国税机关仅有1-2人兼管所得税,往往主要忙于文件的上传下达和事项的审核审批,致使企业所得税管理工作处于应付状态。三是人员素质难以适应企业所得税管理的要求。由于企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务会计核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等特点,部分税务人员还不能适应管理工作的要求,比较全面掌握所得税政策、能熟练进行日常管理和稽查的业务骨干不多,从而导致一些问题难以及时发现和纠正。

第二.对新办企业所得税监管乏力。一是漏征漏管现象比较严重。由于目前企业所得税由国、地税两个部门征管,税务登记数据没有实现实时共享,缺乏相互协调配合,导致税源管理上出现空档。同时,与工商部门缺乏横向联系,信息交流不畅,基层征管力量不足,没有精力和时间开展经常性的漏征漏管清理,致使新办企业漏征漏管比较严重。二是税基管理不到位。新办中小企业成分复杂,经营方式多种多样,财务核算不规范,申报数据不真实,再加上管理中存在征管力量不足、人员素质不高、责任心不强等因素,使得对新办企业所得税税基的控管难以达到理想的状态。同时许多

随着许多审批事项的取消,后续管理工作没有及时跟上,形成管理上的“真空地带”。三是征收方式矛盾比较突出。目前,企业所得税征收方式主要有查账征收和核定征收两种方式。总局要求严格控制实行核定征收的范围,但新办中小企业普遍不能准确核算盈亏,致使查账征收不能落实到位;对中小采取核定征收,由于总局规定的核定应税所得率标准过高,各行业、区域之间的盈利水平与核定应税所得率存在差距,难于操作;而且目前所得税征收方式的确定由于国、地税掌握的标准、尺度等方面存在差异,在同一地区,同等规模、相同行业或类似行业之间因主管税务机关不同税负差距明显,诸多矛盾使得对纳税人实行核定征收难度很大。

第三.税务部门的管理手段相对滞后。一是企业所得税纳税评估不规范,效果不明显。主要表现在:当前企业所得税纳税评估工作在税收征管过程中所处的地位不明确,部分单位把它当作一项可有可无的工作,没有作为一项经常性的工作来抓。在实际工作中存在职责落实不到位、指标体系数据采集困难、选案随意性大、评估方法过于简单、评估质量不高、评估各自为政、缺少统一标准等问题。二是信息化管理相对滞后。所得税政策复杂,日常管理中需调用的数据繁多,急需利用信息化管理来提高效率和质量。但目前综合征管软件中还没有专门的所得税管理模块,无法对所得税实行全程信息化管理,而且在系统中,有关所得税管理的数据也

没有得到有效地整合。

五. 如何加强资产损失税前扣除等行政审批取消后的后续

管理

在企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时,应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据。税务机关应以证据确凿并能证明资产损失确已发生的年度为税前扣除的年度,不得将企业资产损失税前扣除年度提前或延后。

企业发生的资产损失税前扣除项目,取得税务机关予以同意的书面文书的,税务机关应督察企业进行相应的账务处理,将予以同意税前扣除的资产损失金额从相应的会计科目中核销;当年不核销的,应作为税收与会计差异进行账务处理。为以后资产损失企业所得税管理提供准确的信息。

税务机关对资产损失税前扣除项目实施审批时,要对企业申请资料的完整性、合法性、关联性、充分性进行符合性审查;对企业申报资料有疑问的,可现场调查和取证。

税务机关以后年度在纳税评估或检查时,发现企业提供虚假资料骗取税务机关资产损失税前扣除审批同意的,应对企业报损年度应纳税所得额进行调整或补税,并按照征管法进行处理。

税务机关应建立立企业信用信息库,在通过评估审查发

现问题后,及时反映在相关系统上,以便对企业近年来的经营情况就行跟踪管理,针对违规企业,可起到相应的震慑作用。

六. 如何加强跨年度项目的后续管理

重点在于对跨年度项目加强台账管理。台账包括基础台账、一户式台账和跨年度台账。根据基础台账的数据资料,主管地税机关应分年分户建立企业所得税一户式管理台账,将纳税人在一个纳税年度内所有后续管理的项目登记在一个台账里。

在建立和完善纳税人基础台帐和一户式台账的基础上,主管地税机关按户建立企业所得税分年度后续管理台账,对纳税人跨年度的所有后续管理项目登记在一个台账中,通过与申报表、其他台账比对分析,进一步加强对企业所得税项目的动态管理。

企业所得税台账由税收管理员根据企业纳税申报和税务管理的信息进行登记,并负责数据维护工作。管理部门通过纳税评估或日常检查发现的问题,及时更新台账相关数据;检查部门通过稽查发现的问题应及时传递至管理部门,由税收管理员对台账进行维护。

例如亏损弥补项目的后续管理,取消该审核项目后,纳税人在纳税申报时(包括预缴申报和年度申报)可自行计算

并弥补以前年度符合条件的亏损。主管税务机关应:首先建立亏损弥补台帐,通过与各年度申报表的对比分析,对企业亏损及弥补情况进行动态管理;其次应及时了解掌握各行业和企业的生产经营情况,对与行业生产、经营规律和利润水平差距较大的企业,以及连续亏损的企业进行重点监督检查,了解亏损的真实原因,特别是对其发生的关联交易的转让定价合理性等加强检查监督;最后发现虚报亏损的,应及时进行纳税调整、补征税款,涉嫌偷税的,对其进行及时查处。

再如贷款损失准备金方面:一是建立贷款损失准备金台帐二是及时了解和掌握企业的应收帐款情况,做到季度有审核,年终有结算;三是应要求纳税人在年度纳税申报时说明坏帐、呆帐损失采取直接核销法还是备抵法;四是主管税务机关应着重审核纳税人申报扣除的已计提准备金的合理性和真实性。重点是纳税人申报扣除的准备金数额,是否按照《企业所得税税前扣除办法》(国税发?2000?84号)和《金融企业呆帐损失税前扣除管理办法》(国家税务总局令第4号)的规定执行,其计算基数和比例有无超出规定的范围。

 

第二篇:企业机电管理情况调研报告

搞好机电管理促进企业的发展

-太行焦化公司机电管理工作调研报告

为了落实总公司经营分析会议精神,摸清太行焦化公司经营管理诸多方面的基本情况,为领导下一步加强经营管理,提高企业经济效益的决策提供依据。总公司为此专门成立了对太行焦化公司调研工作领导小组,并对有关部门进行了专业分工。

按照分工我部负责机电设备管理;设备维修管理(设备修理方式、修理组织形式);供电管理;电费及修理费分析等内容的调研工作。针对领导的安排,我部由负责设备、供电和节电等专业的技术人员参加了调研。现将调研情况汇报如下:

一、调研采取的工作方式:为认真搞好这次太行焦化公司的调研工作,按照总公司领导的指示,不怕麻烦,无论大小问题都以严格的态度,不求快速但求结果。在调研的几天中,主要采用了听介绍、交谈,提问,查阅资料,现场查看等形式,接触到了分公司领导、技术人员和值班的职工,进行多方位多人次的调查了解情况。

我们先后走访了总工办、企管科、机电办、化产、炼焦车间,并对有关的生产工艺如化产的混合水、鼓冷、冷却塔、初冷器等工段;炼焦的四大车工作流程、捣固、装料、推焦、倒烟、拦焦、熄焦、除尘等以及备煤的装、运、加工线进行现场查看。为搞清产量的变化对用电量的影响程度,还对该公司的中央配电室、车间配电室的设备运行及负荷情况进行了调查。

二、机电设备及节电用电管理基本情况

(一)设备管理机构设臵

机电设备和节、用电管理的组织机构人员安排:公司由副总经理分管机电,下面设机电副总工程师负责机电技术管理;具体执行机构为机电办公室负责。办公室设有正科长一名,负责全面工作并主管工程预算,副科长两名,一名为新焦炉工程采购组成员主要负责这方面的工作;一名负责用电设备管理,科员三人分别负责新焦炉设备合同、设备验收,设备的完好维修大修、检查管理、节电、用电报表、设备的入库与出库等工作。

目前,公司的机电设备管理机构和用电管理在一起,只是在组织和实施设备的大修由机电维修中心共同开展工作。现在焦化公司维修中心的情况为:现有人员61人(不包括2名外聘人员)其中:管理人员6人、仪表工7人、电修人员42人(其中:35KV变电站、201、202开闭所、中央配电室15人、工程安装2人、新旧电器维护、维修25人),设备大修人员6人:其中:包括2名机工和1名铣工,设备大修力量严重不足,现全厂设备大修工作基本上由车间完成,20xx年没有因为设备大修质量和工期影响生产。20xx年维修中心有大修人员31人,能够承揽大型设备的大修工程。由于上96万吨捣固焦工程,大部分大修人员先后陆续调走,无法承揽大型设备的大修工作,全厂设备大修任务只得转入本车间完成。

太行焦化公司管理的变电站每班安排2人值班,公司内的新线车间配电室每班由1人值班,其他的配电室没有安排专人值班,每天有三名电工负责白天的午休时段和夜间的电气操作工作。电工全部归机电维修中心负责管理,其他车间不设电工只有维修焊工和钳工。

(二)设备的使用:

设备的使用维护由各车间工段负责,按焦化公司制定的有关规章制度实行包机维修保养制,将每台机电设备分包到人,车间和公司按相关标准对车间或个人进行考核奖罚,发生机电事故后机电办按照规定和三不放过的原则进行分析,对责任人和相关的负责人给以处罚,月底由企管科出考核结果,开支时兑现。以保证设备的正常运行和生产任务的完成.

(三)设备的大修(维简):现焦化厂设备的大修严格执行总公司关于设备大修的有关规定,根据总公司审批的年度大修计划,首先由车间向厂机电办上报设备大修的申请,由机电办审查后,报厂主管领导审批和厂长审批。审批手续一式三份,除机电办留一份外,其余两份分别转交厂财务科、和器材科。根据设备大修审批报告,由厂机电办下达设备大修开工报告,由厂维修中心(或车间)按开工时间和大修的内容准备备品、备件组织人员进行大修。设备大修竣工后,由机电办、器材科和车间有关人员对大修的设备按完好标准进行验收,检修中心(或车间)对验收提出的问题进行整改。验收合格后,填写“设备竣工验收报告”由车间、机电办、器材科参加验收的人员签字。对于设备的大修(维简)从分公司主管领导、机电办到厂维修中心(车间)都高度重视,根据总公司审定的大修计划,由机电办牵头认真组织实施,在克服各种困难保证质量的前提下按时完成大修任务上半年先后完成了熄焦车、推焦车、电扑焦油器等大型设备的大修任务,厂内急需大修的设备基本上按时保质保量完成,没有因为设备大修问题影响生产。

20xx年全年计划大修设备26项、大修金额126.7万元,截止九月底实际完成设备大修(10)台,大修金额(92.44)万元,9月份计划大修金额(34.2)万元,当月项目已完成。

(四)设备的修理;

关于设备的维修,公司严格控制生产费用降低生产成本,对设备的修理(对应焦化公司的大修)和日常小修材料费的管理采用了全年定量管理控制,分月考核的办法。即年初由机电办依据以前的设备修理和材料费的数据 在结合设备的增减生产产量的大小初步拟定各车间的全年控制指标,然后报有关的领导开会确定,形成一致意见后为保证设备的正常运行,厂企管办每月都要对各车间备品、备件、用电和材料消耗等下达资金计划,并对各单位指标消耗情况及超出部分进行分析查找原因,向厂领导汇报。现全厂大型设备均实行了包机制,责任落实到人,设备是否正常运转与个人经济利益紧密挂钩,建立健全了岗位生产责任制和安全操作规程。每月由机电办牵头对各车间设备运行状况进行检查,对违章操作和事故责任者进行处罚。

调研中发现,新焦炉的生产目前仍不很正常,如捣固机摩擦片脱落,煤饼裂塌,推不出成品焦(卡在炉内)导烟车不好用等影响了产量任务的完成。上述情况的发生,具体的原因目前还不能确诊,焦化公司已请使用同类设备的公司技术人员前来帮助解决。

(五)用电和节约用电管理

1、供电系统情况:目前,焦化公司的供电电源来自两个35KV变电站生产用电电压是10KV站内装有35KV变压器2台单台容量6300KVA,站用变2台,每台容量50KVA。

2、电容器无功补偿情况:在变电站装有集中补偿电容器组2000K乏,在10KV系统的201和202配电室分别装设电容器3000K乏;因目前用电设备运行负荷未达到设计要求,故在新焦炉内仅投运201、202的1200千乏电容器,补偿效果较好,功率因数一般在0.95以上。

3、规章制度的制定情况:

为切实抓好安全用电节约用电,制定了一系列的制定办法:如设备设施鉴定规范(办法)、设备检修制度设备使用、维护及保养制度、设备管理办法、机电设备托修管理规定、机电设备“包机、包修”制管理规定、机电设备事故管理制度、机电管理考核、办法用电管理办法等。

4、电能计量设臵情况:

为细化管理有利于考核管理,1 0KV系统装有多功能智能计量表90块(高低压用电),实现对各工段、工艺、大型用电设备的用电量分别计量考核。

5、用电管理的具体落实:机电办根据所制定的规章制度和管理办法,配合企管科进行分项下达指标检查落实考核。其主要的方式是以全面预算为中心开展管理工作。如用电量的考核,每月机电办根据各单位以前实际用电的多少、产量的大小、设备的变化及环境影响(季节温度变化)诸因素等测算出下月的用电指标经焦化公司有关领导审批报企管科,作为下月对该单位的考核依据,机电办按期抄录各单位的计量电表填报《电量电费计算表》计算出实际用电量,月初对上月的完成结果进行考核。并编制《车间全面预算》报表和用电量分析报告,分析用电量计划完成情况及偏离计划的变化原因,将结果一

并报企管科,进行奖罚考核。

如9月份用电量计划安排和完成分析情况参考附件2,焦炉计划用电113万KWH实际用电99.7万KWH少用电13.3万KWH,(不计工程等非生产用电)用电量下降的主要原因是产量减少,计划3.9万吨实际完成3.3万吨,减少0.6万吨(按电量的计算周期上月25日至本月25日)。从焦炭的生产工艺上讲,用电量下降是必然的,产量减少备煤的上煤量减少,炼焦车间的4大车运行次数也随之减少相应的机电设备用电就降了下来,其他的如化产车间维修中心修理办公等变化不大。

按吨焦用电量(产品单耗)分析,按焦化厂用电统计周期计算产量电量:8、9月新焦炉产量均为3.3万吨。8月生产用电量120.3373产品单耗 36.36 kwh/T;9月生产用电量99.7493. 产品单耗29.78kwh/T 说明在用电上没有增加成本,设备运转状况将逐步趋于正常。

(六)、电费管理:电费计量结算比较简单,通过公司内部安装的多级计量电表,将公司的总用电量分解到各下属单位或工程队等公司外用电户,公司内的电费按总平均价计算电费,但不作为考核根据,只考核电量,外用电按固定0.8元/KWH的电价(高于平均价)收取电费,总电量和总电费供电公司电费结算数据给出。9月份计划电费焦炉92.7万元;实际完成78.7万元,电费实际减少,主要是产量的变化的影响工艺用电所致,设备用电管理没有明显漏洞。如焦炉没有完成计划产量减产6000吨所以用电量下降。

三、调研结论:

通过对太行焦化公司较全面的调查了解,我们认为,该公司的机电设备管理节电用电管理以及电费的管理还是比较好的,没有发现在大的管理漏洞,机电管理对生产及经营任务的完成影响不明显。

四、存在问题及建议:

1、在用电管理上,现公司对下属车间班组的用电只考核电量而没有考核电费,存在着节电而不重节资的问题。当然如果全面按电费考核,还需增加智能电表的资金投入。

2、高压配电室的值班现为一人设岗,对发生事故情况下的可能会误事,因单人按规定不允许操作电气设备的开关,而要等其他的电工赶去,势必耽误时间。

3、焦炉上煤时,一旦出现煤饼塌落,清理费时延误下一个工序的进行,应考虑增加运输溜子。

调研人:某某某

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