集美大学毕业设计（论文）开题报告

   学院（系）          专 业     2012 年  02  月 19 日

注：此表前五项由学生填写后交指导教师签署意见，否则不得开题；

此表作为毕业设计（论文）评分的依据

 

第二篇：财务报表分析方法探讨

西 安 邮 电 学 院

学年论文

题    目：       财务报表分析方法探讨                       

系    别：     经济与管理学院会计系          

专    业：             会计学              

班    级：            会计0802             

学生姓名：    田赛      学号：  01084065    

导师姓名：              黄巧玲             

起止时间：2010年10月11日至10年 10月 22日

指 导 教 师 评 语

    

    指导教师评语

目  录

摘要……………………………………………………………………Ⅰ

Abstract………………………………………………………………Ⅱ

1 引言……………………………………………………………………1

2 财务报表分析概述……………………………………………………2

2.1财务报表分析的含义

2.2财务报表分析的具体目标

2.2.1为企业投资人和债权人的决策提供依据

2.2.2企业的经营决策提供依据

2.2.3为政府宏观经济决策提供依据

2.3财务报表分析的主要内容

3 财务报表分析的方法…………………………………………………2

3.1比较分析法

3.2趋势分析法

3.3比率分析法

3.3.1结构比率

3.3.2相关比率

3.3.2效率比率

3.4因素替代法

4 财务报表分析方法的局限性…………………………………………3

4.1比较分析法

4.2趋势分析法

4.3比率分析法

4.4因素替代法

4.5会计方法本身的局限性

5 财务报表分析方法的改进……………………………………………5

5.1建立我国各行业的标准比率

5.2比率与趋势分析可以结合

5.3新方法的引进

5.4丰富财务报表分析方法

6 结论…………………………………………………………………16

参考文献………………………………………………………………16

摘  要

 

随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高，财务报表也在不断发展与提高。因此财务报表，单纯从财务报表上的数据已基本不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据采用特定方法定性分析，才能说明企业财务的状况。因此要进行财务报表分析。财务分析是以企业财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法；财务分析方法体系则是指进行财务分析所采用的各种方法组成的有机整体，是完成财务分析目标的重要方式和手段。因此，本文重点就是对现行财务报表分析方法的理论探讨。文章从企业财务报表分析的含义、目的、内容及方法，及如何科学的进行财务报表分析，以为企业决策服务的目的入手，分析现行的财务报表分析方法，并且发现了一些方法的局限性，并且结合自身的知识对财务报表分析提出了可行性的改进意见与建议。从而使财务报表分析的方法趋近完善。希望这些方法能够被人们认可，从而更好的服务于各类会计信息的使用者。

关键词：财务报表   财务分析    比较分析法      趋势分析法           比率分析法

Abstract

 

As for accounting information disclosure of commercial society are increasingly demanding degree, financial statements in development and the improvement. Therefore, the pure financial statements from the financial statements of the data has been basically can't directly or fully explain the enterprise's financial condition, especially cannot explain business condition and operation results, only to the enterprise's financial indicators and related data using specific methods of qualitative analysis, can explain the enterprise financial situation. Therefore shall the financial statement analysis. Financial analysis on enterprise financial reports, accounting information of enterprise's financial position and operating results of an analysis and evaluation method,Financial analysis system is adopted to carry out financial analysis methods of an organic whole, is composed of complete financial analysis of important ways and means to target. Therefore, this paper is to present financial statement analysis method to explore the theory. From the meaning of enterprise financial statement analysis, the purpose, content and methods, and how the science of financial statement analysis, thought that the goal of decision-making service enterprise, analyzes current financial statement analysis method, and find some methods of limitation and combine the knowledge of financial statement analysis proposed the feasible improvement suggestions. Thereby approaching the analysis method of financial statements. Hope these methods can be recognized by people, thus to provide better services for all kinds of accounting information user.

Key Words: Financial statements    Financial analysis     Comparative analysis        Trend analysis     Ratio analysis  

1    引言

财务报表分析是广大投资者和其他会计信息使用者对公司的财务状况和经营成果进行评价和分析的一种基本手段，公司财务报表既反映了公司的财务状况同时也是公司经营状况的综合反映。因此，通过分析公司财务报表就能对公司财务状况及整个经营状况有个基本的了解，分析公司财务报表可以掌握反映公司经营状况的一系列基本指标和变化情况，了解公司经营实力和业绩，并将它们与其他公司的情况进行比较，从而对公司的内在价值做出基本的判断。

随着我国市场经济体制的确立和现代企业制度的完善，许多公司的财务状况和经营成果已成为各方面投资者关心的主要问题通过一系列财务指标，投资者能够对未来的投资报酬和相关的投资风险做出判断，最终做出有利于自己的投资决策。对于经营者来说，为改善财务决策、经营状况,提高经营业绩而进行财务分析，对于企业主管部门来说,要通过财务分析了解企业社会贡献指标，纳税情况以及职工收人等。所以不同决策者的侧重点和偏重面不同，因此，为了满足不同决策者的需要就要采用不同的方法对财务报表进行分析，对财务报表分析方法的研究不仅可以使财务报表分析体系更加完善，而且可以更加广泛地满足不同利益相关者对财务报表分析的需求，并且在引导社会资源合理流动和提高社会福利等方面都具有重要的理论和实际意义。

2    财务报表分析概述

2.1      财务报表分析的含义

财务报表分析，就是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的财务状况，经营情况及其经营业绩做出判断，评价和预测的一项经济管理活动。

2.2      财务报表分析的具体目标

一般来说财务报表分析的目标主要是了解过去的经营业绩、评价现在的财务状况、预测未来的发展趋势，帮助利益关系集团改善决策，它对决策具有很高的价值。财务报表分析的目的因使用报表的人的不同而不同, 财务报表分析的具体目标有3个：

1     

2     

2.2.1    为企业投资人和债权人的决策提供依据

财务报表分析对企业的财务状况，经营成果和现金流量和对未来的发展变化做出的科学预测，有助于投资人和债权人做出理性的投资决策和有保障的贷款决策。

2.2.2  为企业的经营决策提供依据

财务报表分析通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量做出合理的评价和科学的预测， 可以引导企业的经营行为。通过提示企业经营活动中的矛盾和问题，找出产生矛盾和问题的原因，给以克服和改善，从而起到强化管理，提高企业管理水平和效益的作用。

2.2.3  为政府宏观经济决策提供依据

这个目标主要通过汇总报表及其分析资料来实现。国际上多数的财务报表分析侧重于微观方面，我国实行社会主义市场经济体制，财务报表分析在满足微观目标需要的同时，还应当根据宏观要求，向政府提供必须的财务信息，以利于宏观经济决策和实施宏观控制和管理。

2.3      财务报表分析的主要内容

财务报表分析就是通过各种分析方法从三种报表中获得企业过去、现在、未来的信息 ，为企业决策提高依据。财务报表分析的内容主要包括：偿债能力分析、财务状况分析、盈利能力分析和资产营运能力分析四个方面。其中，企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志，偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，企业偿债能力分析有两个方面：①短期偿债能力分析，指为评价企业偿付短期债务的能力而分析资产的流动性，包括营运资金、流动比率等；②长期偿债能力是指企业偿付长期债务的能力，包括资产负债率、产权比率等；企业财务状况分析主要包括：企业资产构成分析、权益构成分析、现金流量分析；企业盈利能力分析即企业赚取利润的能力；资产运营能力分析包括总资产周转能力分析、流动资产周转能力分析、应收账款周转能力分析和存货周转能力分析。

3    财务报表分析的方法

现在我国国内常用的财务报表分析的方法有：比较分析法、趋势分析法、比率分析法、因素替代法、项目分析法、结构分析法、图表分析法、比重法、单一分析法、框图分析法、假设分析法、水平分析法、垂直分析法、具体分析指标等方法。现在具体从以下几个方法分析：

3.1      比较分析法

比较分析法也称对比分析法，是最基本最常用 的分析方法，是指通过两个或几个有关的经济指标的对比，找出差异，研究和评价公司经营情况的一种方法。主要采取以下几种形式：一是实际指标与计划指标对比，借以考核有关预算完成情况。二是同一企业不同时期的财务数据进行比较。三是不同企业之间比较，如选取相同行业的其他公司进行比较。四是与标准财务比率或理想财务报表比较。

3.2      趋势分析法

趋势分析：趋势分析法又叫比较分析法、水平分析法，它是通过对财务报表中各类相关数字进行分析比较，尤其是将一个时期的财务报表和另一个或几个时期的财务报表相比较，以判断一个公司的财务状况和经营业绩的演变趋势及其在同行业中地位变化等情况。

3.3      比率分析法

比率分析法是指通过把报表内的某一个数据与其他的数据相比较，建立数据之间的联系，从而得出分析结论或提出待解释的问题的一种分析方法。根据比率分析法中联系起来的两个数据之间的关系，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。可以将财务比率分为三类：

3.3.1    效率比率

效率比率用来计算某项财务活动中所费与所得的比例，反映投入与耗费及收入之间的比例关系。这一比率旨在反映运用单位资源产生收益的能力，因而可以反映企业的经营效率。

3.3.2    相关比率

它是以某个项目与相关项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。利用相关比率指标，可以考察有联系的相关业务安排是否合理，以保障公司运营活动能够顺利进行。

3.3.3    结构比率

也称构成比率，指一项财务指标中的某个或某几个项目与总体的比重，以反映部分与总体之间的相互关系。这类比率的一般计算公式：结构比率=某一组成部分的数额/总体数额，利用这个比率可以揭示总体和部分的关系。

3.4      因素替代分析法

因素替代分析法是以一定的经济指标为对象，从数值上测定各项因素变动对其差异的影响程度的一种分析方法，一般要借助于差异分析的方法。投资者利用这种方法可以衡量各项因素影响程度大小，有利于分清差异变动的原因和责任，正确地评价公司各方面的经营管理工作。

4    财务报表分析方法的局限性

4.1      比较分析法

比较分析是财务报表分析的重要方法之一，比较分析的关键在于选择合理、客观的比较标准，这些标准通常包括本企业历史数据、同行业数据和计划预算数据等。不同的比较标准所得出的分析结论会大相径庭。例如在横向比较时使用同业标准、同业的平均数，只起一般性的指导作用，不一定有代表性，不是合理性的标志历史数据反映的是过去的经营状况，并不代表数据具有绝对的合理性，企业经营的环境是变化的，利润相对历史有所提高，并不一定说明已经达到应该达到的水平，甚至不一定说明管理有了改进。同样，在进行实际与计划的差异分析时，以计划预算作为比较基础，实际和预算的差异，有时是预算不够合理造成的，而不是执行中有了什么问题。由此可见，比较标准的确定对财务报表的分析结论有较大的影响，标准的不确定性也就成为财务报表分析的局限性之一。

4.2      趋势分析法

一般是用连续几年的财务报表资料进行分析，显然这比分析单一年份的财务报表资料能了解更多的信息，特别是企业发展的趋势。但由于用来分析的财务报表资料所属年份、会计期间不同，并且数据没有经过任何处理，所以一旦会计换算方法改变或者受到通货膨胀等因素的影响，数据之间会失去可比性，会造成不同时期的财务报表可能不具有可比性。

4.3      比率分析法

比率分析法自身存在局限性。比率分析法是一种事后分析方法，在市场经济条件下，已表现出一定的滞后性比率分析法受财务报表局限性影响。由于报表中的数据主要采用货币计量，对报表内的数据资料能够计量，而对一些报表外的信息，如未做记录的或有负债，未决诉讼，为他人担保等都没有在报表中反映，所以也无法通过比率分析进行企业财务报表分析，事后财务分析很难满足相关使用者的需求。比率分析法缺乏一定的相关性和预见性。比率指标的计算一般都是建立在以历史成本、历史数据为基础的财务报表之上的，这使比率指标提供的信息与决策之间的相关性大打折扣，弱化了其为企业决策提供有效服务的能力。

4.4      因素替代分析法

因素替代分析法是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。最常用的是连环替代法，由于连环代替法对各因素影响程度的计算口径是不一致的，在根据连环替代法进行计算时会发现，只要调换因素的替换顺序，所得结果就变了。由于替换顺序的不同得出许多不同的答案，虽然连环代替法中规定了要先替换主要因素，后替换次要因素，按先后次序替换。但这所谓的主要因素和次要因素，往往因个人的理解不同而不同。因此这种分析方法也就缺乏客观性和准确性。

4.5      会计方法本身的局限性。

列入报表的仅仅是可以利用的、可以用货币计量的经济资源, 我们对报表的分析仅仅是分析了那些报表中列示的经济资源,实际上, 企业有许多经济资源或是受客观条件制约、或是受会计方法的制约而并未在报表中得到体现。

1.     

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5    财务报表分析方法的改进

5.1      建立我国各行业的标准比率

在运用比率分析法对报表数据进行分析时，由于行业性质不同及各个分析指标数值的不确定性，使得在对比分析时，无一确定的参考数值。为此，应建立我国各行业的标准比率。这里所指的标准比率，并非指各行业比率指标的最优值，而是指各行业的平均比率资料。虽然这项工作比较复杂和繁琐，但个人认为，抓好这项工作还是很有必要的。

5.2      比率与趋势分析可以结合

这两种方法是互相联系、相互补充的关系，同时也各有局限性，在运用时不能孤立地使用一种方法做出投资判断。一般的投资者往往只根据每股收益的净资产收益率等“单位化”后的指标，或仅仅依靠比率分析来制定投资策略，很容易走入误区。所以，无论采用何种方法来确定目标投资公司，都必须运用各种方法进行全面、系统的分析，否则就失去了现实指导意义。

5.3      新方法的引进

多元分析法的应用是一个较好的选择。多元分析法是基于同时对多个对象进行考察，取得许多数据的分析方法。由于计算机的应用和日益普及，一些相应的分析软件得以普遍应用。这个方法的主要作用是，对反映事物不同侧面的许多指标进行综合分析。例如，在评价企业的优劣等级时，产品数量、产品质量、管理水平、技术力量、工人素质等等，全部列出，要考虑很多指标，固定资产、流动资产、产量、利润、产品等可能有上百个变量。 因此，找出少数几个综合变量来替代原来的许多变量是有实际意义的，由这几个综合变量出发可以得到一个总的指标，按这个总指标来排序 分类，问题就得以简化 一般情况下整理出以下8个指标：流动比率、速动比率、股东权益比率、销售利润率、资产利润率、净资产收益率、应收账款周转率和存货周转率利用多元分析法进行分析，首先对上面的数据进行标准化处理，再从相关矩阵出发进行分析 再运用回归分析法，计算出财务状况的综合得分，并进行排序 通过数据计算，得出综合得分，结论包含了每个数据的信息，这是一般的财务分析方法所达不到的 但这种方法也有其局限性，我们要做的正是力求将其误差降至最低，取得客观的结论。

5.4      丰富财务报表分析的方法：

定量分析与定性分析相结合；动态分析和静态分析相结合；个别分析与综合分析相结合；增加现金流量分析指标；财务分析与非财务分析相结合；企业内部分析与外部分析相结合建立科学的财务报表分析方法体系。必须把定量分析与定性分析结合起来形成一套比较完整的、系统的、科学的财务分析方法体系，把定量分成析的结果与一些不可计量的因素综合考虑，进行综合判断修正误差，使定量分析的结果趋于实际。在使用财务比率方法比较分析企业的财务状况和经营成果时，结构分析法、时间序列分析法应被更多的运用。结构分析法是把常规的资产负债表和损益表项目表示为百分比进行财务分析的方法，它可以评估公司一段时期财务报表百分比的水平和趋势，让使用者能够对公司财务状况和经营成果有正确的认识；时间序列分析是将某一现象所发生的数量变化按时间的先后顺序排列，以揭示随着时间的推移这一现象所表现出的发展规律，从而预测现象发展的方向及其数量。

6    结论

企业财务报表分析是一项非常重要和细致的工作。目的是通过分析，找出企业在生产经营过程中的问题，以评判当前企业的财务状况，预测未来的发展趋势。企业经营者、债权人、股东和潜在的投资者，通过分析报表，可从不同的角度及时了解企业的信息，从而对该企业做出一系列的决策。但是现行企业财务报表分析存在着一定的局限性，在对公司进行财务分析时，应该采用多种方法及手段、策略来规避财务报表分析的局限性，应将公司财务报表与宏观经济一起进行综合判断，与公司历史进行纵向比较，与同行业进行横向宽度比较，以保证正确把握企业的财务状况及经营成果，从而更好地适应高度信息化社会的发展要求，为报表使用者提供更为有用的会计信息。

参考文献

[1]张　颖　    试论会计报表分析的思路和方法        财会研究

[1]李  岚      财务报表分析方法探索                经济师

[3]张嘉凤      财务报表分析探讨                    大家谈

[4]刘天明      浅谈企业财务管理中的财务报表分析    财经纵横

[5]李媛媛     浅谈财务报表分析                    财务与审计

[6] 刘艳妮     浅谈财务报表分析的方法              科技信息

[7]杨  梅      浅谈财务报表分析                    中国乡镇企业会计

[8]宗桂云      浅谈企业财务报表分析                工作研究

[9]赵睿霞      财务报表分析方法研究                财务管理·天地

[10] 李满霞         浅谈财务报表分析局限性的应对策略     财税金融

[11]王萍     《财务报表分析》20##年 清华大学出版社、北京交通大学出版社