一、企业财务法律风险的种类

财务风险是指在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素，使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而蒙受经济损失或更大收益的可能性。财务风险是任何企业都会面临的风险，它存在于企业财务管理的各个环节，主要由以下种类：

1.企业税收法律风险：是指企业的涉税行为因为不能正确有效遵守税收法规，导致企业未来利益的可能损失或不利的法律后果。

2.投融资法律风险：企业在投融资过程中，由于违反相关法律规定、对投融资对象选择不当、签约行为不规范、防范措施不到位，导致与其所期望达到的目标相违背的不利后果发生的可能性。

3.流动性风险：是指企业资产不能正常和确定地转移现金，企业债务和付现责任不能正常履行的可能性。

4.担保法律风险：企业在对外担保中，由于债务人违约或其他因素，导致可能承担连带责任或赔偿责任的法律不利后果发生的可能性。

5.应收账款法律风险：是指在账款发生或回收过程中，由于债务人组织形态、经营情况、资产状况发生变化或企业债权凭证存在瑕疵或企业做出的行为不规范，而导致的应收账款难以收回或不能全额收回的可能性。

根据《中央企业全面风险管理指引》中的分类，企业面临的财务风险是和法律风险并列的五大风险之一。因此，防范财务风险是一项系统工程，在突出顶层设计的同时，需要企业进一步强化依法治企意识，认真落实企业法制工作目标，成立独立的法律事务部门，配备有企业法律顾问资格的专职人员，凝聚企业决策层、以法律事务部和财务部为主的职能部门和全体员工的智慧，共同防范、控制和化解财务风险。

1.加强法律工作组织保障，确保按时达标。加大普法和依法治企工作宣传力度，企业要进一步提高对法律工作组织保障机制重要性和紧迫性的认识，着力解决总法律顾问兼职不足、专职没有，法律机构设置不达标，法律顾问配备数量少等问题，确保到20xx年底，实现法律职能部门设置和法律顾问配备工作达标，企业总法律顾问专职率和法律顾问持证上岗率达到80%，力争达到100%，为企业防范财务法律风险提供组织和人员保障。

2.落实“六五”普法规划，突出抓好领导人员、财务岗位人员学法工作。充分发挥企业总法律顾问组织开展普法工作的作用，根据“六五”普法规划和企业领导人员学法用法规定，确定企业领导人员、财务岗位人员学法内容、方式，并纳入年度普法计划。要充分发挥各级企业媒体的导向作用，开设普法专栏，进一步强化各级领导人员及关键岗位管理人员的法律意识和法律素质。围绕企业生产经营中心工作，创办定期或不定期普法刊物，适时选准开展法律宣传的切入点，引导员工树立“守法诚信是企业第一生命，违法经营是企业最大风险”的理念。建立普法宣传月、“12.4”普法宣传周等集中学法制度，通过举办法律知识讲座、依法维权征文、黑板报评比、法制案例学习等喜闻乐见的形式，使普法工作真正实现进机关、进部门、进班组、进社区、进生产现场。

3.按照现代企业制度要求，完善防范财务风险体系。集团公司系统各企业要按照《集团公司实施企业法制工作第三个三年目标实施方案》总体部署，以深入开展“三合一分”评价活动试点工作为切入点,根据现代企业制度和公司治理结构的要求，以项目化管理为载体，围绕工作目标、里程碑计划和项目实施方案，系统分析企业财务管理领域的各类法律需求，认真查找在岗位职责、业务流程、制度机制和外部环境等方面可能发生的法律风险，重点围绕责任界定、流程优化、风险控制三个方面，对现有的各项财务规章制度、管理办法和措施进行修改、完善，逐步建成内容科学、程序严密、齐全完备的制度体系，增强管理过程的制度化、流程化和规范化。

4.积极开展财务工作风险源研究，建立健全风预警机制险。一是对财务管理领域存在的风险源进行剖析，对风险源的类别、产生原因和影响程度等因素进行归纳和总结，提出切实可行的解决意见。二是建立健全财务风险预警机制。一般可以通过对变现能力比率、负债比率、资产管理比率等财务指标的分析和监控，避免或减少企业财务风险的损失。三是完善财务体系，建立长期财务预警系统。其中，获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标最具有代表性。

5.强化资金管理，确保资金平衡，防范资金风险。一是集团公司系统各企业要扎实做好与电力公司的沟通，构建长期良好的合作关系，力争电费回收周期在集团公司要求之内。二是加强资金预算调度，依据资金回收情况对资金预算进行协调，跟踪分析资金流转情况，确保资金平衡。三是制定企业资金风险预案，应对各种突发情况。四是加强对预付账款、其他应收款的管理，做到对每一笔预付账款、其他应收款的跟踪管理，避免形成呆、坏账。

6.深入研究税收政策，在防范风险的同时，做到合理避税。加强和税务管理部门的沟通、协调，建立定期学习、培训制度，督促财务人员认真研究税收政策法规，时刻关注最新变化，熟练掌握相关税收政策，为企业日常经营活动提供税务依据，进而筹划合理的纳税方案，预防纳税风险。根据对税收政策的动态研究，必要时借助中介机构力量，发挥专业人员优势，指导、帮助我们提高防范法律风险能力。

7.定期进行更新，实现财务风险动态管理。企业面临的财务风险随着外部法律环境和企业经营战略的变化而不断变化，风险管理的内容也应该以一年为周期，实时进行动态更新。首先财务人员和法律事务人员要密切配合、无缝衔接，财务人员要把具体工作中发现的风险，主要包括拓展新业务、进军新领域产生的法律风险，及时反馈给法律部门，法律人员审核后及时更新财务风险清单；其次是逐步建立、完善法律风险信息系统平台。财务风险管理涉及面广，信息量大，工作环节多，工作周期长，没有信息化手段，仅仅依赖人工操作，是很难做到实时调整、动态跟进的。

刑事责任：这主要是刑法规定的，如应因触犯挪用资金罪、职务侵占罪、提供虚假会计资料罪、隐匿销毁会计资料罪、偷逃税款缴纳罪等规定而被判有期徒刑、无期徒刑甚至死刑。

行政责任：主要是针对主观恶性不大，情节相对较轻还不构成刑事责任的违规行为设置的，主要有行政处罚和行政处分，如不依法设置会计帐簿的，私设会计帐簿的，未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的，未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的等等行为而被有关部门处罚，相关会计人员也可能因此被吊销职业资格证书。

民事责任： 财务管理也可能让公司承担重大的民事责任，如对上市公司来说，必须提交真实、准确、完整的财务报告，这是其法定的义务，如果公司提供虚假陈述（包括虚假记载、重大遗漏和误导性陈述）的财务报告，给投资者造成损失的，投资者就可能通过法律途径追究公司的民事侵权责任，还有在公司并购过程中，如果在尽职调查时提供虚假的报表，隐蔽财务真实状况，则可能构成对并购合同的违约，从而令公司承担重大的违约责任。工作人员如果因为工作失职而给公司造成损失的，则可能被公司解除劳动关系，被公司起诉或劳动仲裁追究赔偿责任。

引致财务管理法律风险的主要其原因主要有：1、由于利益驱使，财务管理人员进行故意犯罪行为，如出纳截留收入，进行职务侵占，会计私科公章将单位资金转入个人账户挪用；2、单位领导胁迫威逼，如在公司领导的强制要求下将部分收入不入账而偷漏税款、提供虚假报表骗取银行贷款等；3、也有些是因个人工作失误造成的，如会计出错，进行了错误登记，有没有及时发现并更正，最后造成了虚假陈述，从而被追究了相关的法律责任。

防范：1、不做假账，不搞“小金库”。“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属?小金库?”，做假账，隐匿收入，提供虚假报告，将触犯法律规定，让公司承担受制裁，搞小金库则容易诱惑腐败，侵犯公司利益；2、严格职守，依法理财。会计是一份“良心和肚子”难以平衡的职业，面对上司要求开具“阴阳#5@p”（#5@p的#5@p联和存根联金额不一样，为了少报销售收入，大头小尾，从而偷税），虚开增值税#5@p等违法指示时，应勇于说不，不依法理财，等待的只能是法律制裁；3、加强证据保护意识，妥善保管资料，如出纳在收支现金时，应唱收唱支，出现问题时，能得到其他同事的佐证，财务管理部门应指派专人负责保管好相关原始凭证，避免诉讼时因没有原始凭证而承担败诉的风险。

 

第二篇：第一章 财务人员法律风险防范

1

第一章 财务人员法律风险防范

教学目的：帮助会计人员识别和防范各种法律风险

教学内容：引起法律风险的原因、承担的主要法律责任以及防范措施

教学对象：金算盘与新锐班全部已学习完的学员

授课时间：3课时

?财务人员在整个社会职业体系中，处在国家、企业和个人利益的交汇点，因为财务管理是企业最重要的管理活动之一。财务人员主要与钱打交道，而钱的诱惑力非同寻常。常在钱边走，哪有不湿鞋？财务人员如果风险控制不当，不仅可能使公司承担重大的经济损失，还可能让相关责任人员一起遭殃，甚至是灭顶之灾。提升专业知识，知悉财务营运风险，是职业生涯中的重要一环！

?

一、合同对财务营运的风险

课堂案例1：

某设计公司与某娱乐公司签订了50万的设计合同，合同上只有娱乐公司法定代表人的签字。

在企业年度内部审计时，娱乐公司的其他股东不承认该合同，不愿意支付设计费。对财务

部提出付款异议，质疑财务经理伙同法定代表人有不当得利隙嫌！

思考：此合同是否有效？

一、合同对财务营运的风险

课堂案例1：

某设计公司与某娱乐公司签订了50万的设计合同，合同上只有娱乐公司法定代表人的签字。

在企业年度内部审计时，娱乐公司的其他股东不承认该合同，不愿意支付设计费。对财务部提出付款异议，质疑财务经理伙同法定代表人有不当得利隙嫌！

思考：此合同是否有效？

法定代表人代表权限所受限制一般有两种情况：

其一:特约限制:

即由股东通过章程、合同等约定作出的限制；一般存在于股东内部，外部相对人不易查知；当外部相对人不知或不应当知道公司法定代表人的行为超越代表权限，且也无义务去审查是否存在约定限制的情形。此时合同是有效的。

这种情况下，签订的合同是有效的，公司或其他股东因此而遭受的损失，由越权的法定代表人承担。

其二:法定限制：

法是国家的意志，具有对抗任何相对人之效力。

即应当知道法定代表人的行为超越了代表权限。此时相对人应审查是否存在股东会的特别授权。

此案例关健：

法人或者其他组织的法定代表人、负责人超越权限订立的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限的以外，该代表行为有效。

2

结果：经法庭认定，该合同有效。

补充：

1、只有法定代表人签章没有公章是否有效，为什么？

合同---没有公章也有效；文件----没有公章无效

2、总经理作为法定代表人的具体职权,除公司法规定外,还要看股东对其授权程度.

课堂案例2：

某丝绸纺织公司，常年雇佣业务员跑业务，合同也由业务员自己签。后因业务员刘某品行不端被

公司开除，但是没有收回刘某所有的合同和介绍信。后刘某跟某台商签订了买卖合同，合同约定由某

丝绸公司以极其优惠的价格提供价值40万元的丝绸给该台商。台商付给刘某订金后，刘某就消失

了，后来台商要求杭州某丝绸公司履行合同。

思考：该合同是否有效？

知识点；委托代理的二种形式：

? 无权代理：没有代理权；超越代理权；代理权终止后仍以被代理人名义从事代理事务。

若此，则合同无效

? 表见代理：

相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。形同无权代理，实为有权代理。

若此，则合同有效！本例则是！

台商完全“有理由相信”王强具有代理权，主要表现在：

第一，刘某曾多次代表公司与该台商签订销售合同；

其二，刘某离职后手中仍持有盖有公司公章的空白合同。这两点足以让台商产生信赖与刘某订立合同。

另外，台商并不知晓刘某离职的情况，其主观上并不具有恶意。签订合同的行为完全符合

“表见代理”的构成要件。因此，合同对丝绸纺织公司具有约束力。

至于丝绸公司的货款损失，可以在履行完毕合同后，向刘某追讨。

课堂案例3：

20xx年12月,宏发建筑公司委托我公司加工一批价值60万元的脚手架，材料由对方提供，交货时付款。我公司按期将该批设备加工完成，而宏发公司却因经营不善，无力付款。当我以对方不付款为由不予交货时，对方则认为我们无权扣留。

请问：我公司有权扣留该批设备吗？

行使留置权的法律要件必须具备：

1、须债权人占有属于其债务人的特定物。

3

2、须债权发生与该物具有牵连关系。

3、须债权已届清偿期。

合同法第264条：“定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的，承揽人对完成的工作成果享有留置权，但当事人另有约定的除外。”

注意：有权行使留置权并不意味马上就可以处分对方的财产。留置权中变价处分权的行使须先以催告为要件，未经催告，不得径行变卖留置物。

另有约定是对当事人意思自治的尊重，要有书面的约定。

结果：无条件支付加工费！

二、劳动合同法引起的财务风险

案例4：法定休假日的报酬

周六、周日及法定节假日留人值班，这对每一个网站来说，都是很正常的事情。20xx年“五一”劳动节那

天，某公司驻武汉分公司安排谢某等人值班。会计向经理指出，这种情况应支付给谢某等人300%

的工资作为加班费。 经理得意地笑了：“我给他们安排个补休，不就万事大吉了?什么加班工资，免了!”

谢某等人在节后被安排多休息了一天，他们觉得经理还真体贴，关心他们。

结果到了月末领工资的时候，他们发现工资里并没有他们原先预想的加班工资，当时，还以为会分开发，但过了几天也不见动静，遂一齐前往财务部询问原因，会计便把经理早已吩咐的活说了一遍：“由于事后给你们安排了补休，这—天的加班工资就不能再发给你们了”

谢某等人还将信将疑，会计继续说道：“不信的话，你们自己回去看看劳动法，上面白纸黑字写着呢，安排补休的，不再支付加班工资!”

后谢某等人较真起来，咨询相关专业人员后，大家各写一封邮件总部的老总，控诉分公司经理及会计克扣加班工资。总部为平息事情，公开发文批评分公司经理及会计，给予绩效考核。补发值班人员三倍加班费。

在这个案例中，以在事后安排了补休为借口拒绝支付加班工资的做法是不正确的，以补休代替法定节假日加班工资不符合法律规定，分公司经理不是不懂法，就是知法犯法。

知识点：

《劳动法》对安排劳动者加班后的工资报酬问题规定了三种情形：

（1）安排劳动者延长工作时间的，支付不低于工资的150％的工资报酬(平时)；

（2）休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资200％的工资报酬；

(3)法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资300％的工资报酬。

法律规定：

第二种情形(即在休息日安排劳动者工作的)，其待遇有两种选择，一是安排补休，二是支付不低于工资200%的加班工资。

而第一种和第三种情形下只能支付法律规定的加班工资报酬，不能安排补休而不支付高于正

4

常工作报酬的加班工资。

凡不允许代替而代替的，不管什么原因、什么理由都是违法的，都是对劳动者权益的侵犯，都应当依法予以纠正。

会计人员是会计信息的提供者,应当对会计信息失真负有责任,因为《会计法》赋予了会计 人员监督本单位经济活动的职责。一些单位领导者：当会计对编造虚假会计信息持不同意见时,他说:“我是负责人,我说了算”;当问题被有关监督部门查出时,他说:“我是领导,如何记帐我不懂,那是会计的事”;

这就使得会计人员在工作中处于“顶得住的站不住,站得住的顶不住”的困难境地。

一、财务人员承担的主要法律责任

?刑事责任：如挪用资金罪、职务侵占罪、提供虚假会计资料罪、隐匿销毁会计资料罪、偷逃税款缴纳罪等。

行政责任：针对主观恶性不大，情节相对较轻的，如不依法设置账簿的，私设账簿的，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的，未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的等等行为而被有关部门处罚，相关会计人员也可能因此被吊销从业资格证书。

民事责任：如对上市公司来说，必须提交真实、准确、完整的财务报告，这是其法定的义务； 在公司并购过程中，如果在尽职调查时提供虚假的报表，隐蔽财务真实状况，则可能构成对并购合同的违约，从而令公司承担重大的违约责任。

工作人员如果因为工作失职而给公司造成损失的，则可能被公司解除劳动关系，被公司起诉或劳动仲裁追究赔偿责任。

二、引起法律风险的原因

1、故意犯罪行为。由于利益驱使，财务管理人员进行故意犯罪行为；

2、财务人员受到波及或牵连，如在公司领导的强制要求下，将部分收入不入账而偷漏税款、提供虚假报表骗取银行贷款。

3、财务人员无意行为所造成的法律风险。也有些是因为个人工作失误造成的，如会计出错，进行了错误登记，而没有及时发现并更正，最后造成了虚假陈述，从而被追究了相关的法律责任。

一、虚报注册资本案

《刑法》第158条的规定：以是否具有“虚报注册资本数额巨大、 后果严重或者有其他严重情节”，只要有一项达到犯罪的程度，就应追究行为人的刑事责任。

多少为数额巨大？----以虚报注册资本数额为各自法定最低限额的3 倍为构成虚报注册资本罪“数额巨大”的起点标准。

?什么叫“后果严重”？

-----指公司登记后贷款不能还， 或者在交易中资不抵债，严重损害债权人利益，或者引发重大涉外诉讼毁损我国公司登记管理信誉，破坏市场经济的正常秩序等重大后果。

5

什么叫“其他严重情节”？ ----指手段恶劣甚至牵连其他违法犯罪，或者多次虚报注册资本骗取公司登记，

或者因虚报注册资本曾受过工商行政管理机关处罚又虚报注册资本，骗取公司登记等。

案例5：山东一公司虚报注册资本两千万老总、会计都获刑20xx年山东省淄博市张店区人民法院审结一起为成立公司虚报注册资本1997.9万元的案件，以虚报注册资本罪分别判处： 被告人这家公司的老总由某有期徒刑一年，并处罚金人民币20万元； 判处被告人公司会计李某有期徒刑一年缓刑一年（怀孕），并处罚金人民币20万元。

案情：由某和李某以“利成家园装饰装潢有限公司”的名义在银行开设基本账户，存入现金19999元，后伪造金额为1999.9万元的银行对账单、询证函、缴款单，并据此从会计师事务所取得验资报告，诈骗工商注册成功。

由某和李某在此过程中虚报注册资本1997.9万元（ 1999.9万元- 19999元），后被银行及会计师事务所发现。公安机关根据银行的报案将由某、李某抓获。

法院审理认为，被告人由某、李某用虚假的证明文件，用欺诈手段虚报注册资本，数额巨大，其行为均已构成虚报注册资本罪。二被告人在犯罪后被及时发现，未造成严重后果，归案后认罪态度均较好，可酌情从轻处罚。被告人李某怀孕待产，据情可对其适用缓刑，故作出上述判决。

二、提供虚假财务报告案(刑法第161条)

公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

1.造成股东或者其他人直接经济损失数额在五十万元以上的；

2.致使股票被取消上市资格或者交易被迫停牌的。

案例6:琼民源公司：该公司提供虚假财务报告的主要责任人已涉嫌犯罪，19xx年7月公安机关己将犯罪嫌疑人依法拘留，交检察机关处理。为琼民源出具19xx年年度财务审计报告和资产评估报告的两家会计师事务所，相关人员除了刑事责任，几个CPA的会计从业资格证都得被吊销，而且永远都不能在踏入这个行业。真是一失足成千古恨！

琼民源事件背景19xx年7月海南民源现代农业发展股份有限公司在海口注册成立。19xx年9月，在全国证券交易自动报价系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。 19xx年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。上市后的第二年便开始走下坡路，19xx年年报中，每股收益不足0.001元，年报公布日（19xx年4月30日）其股价仅为3.65元。

从19xx年7月1日起，“琼民源?的股价以4.45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。在被某些无形之手悉心把玩之后，”?琼民源”成了创造19xx年中国股市神话中的一匹“大黑马”。

19xx年年报一公布，“琼民源”股价便赫然飙升26.18元

19xx年3月，琼民源公司全部董事在讨论琼民源利润分配的股东大会上集体辞职，导致琼民源无人申请复牌。为此，国务院证券委会同审计署，中国人民银行、中国证监会组成联合

6

调查组，对 琼民源公布的19xx年公司业绩进行了调查。

19xx年4月29日，由有关部门组成的调查组进行了长达一年多的调查之后，公布：

虚构利润5.4亿元，虚增资本公积6．57亿元。5.4亿元虚构利润是在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无效合同编造的；6.57亿元资本公积是在未取得土地使用权，未经国家有关部门批准立项和确认的情况下，对四个投资项目的资产评估而编造的。

三、财务营运中的票据风险防范

（一）票据遗失

案例7：某玩具厂采购员刘某遗失一张已盖好单位及有关人员印章的空白转帐支票，立即报告了厂方，厂方当即通知了开户银行，并于当晚在当地广播电台和电视台播出了遗失声明。 事隔4天，某商店持银行退回的支票到该厂要求支付8500元货款。厂方以该支票已声明作废为由拒绝承担任何责任。商店遂诉至法院。

?结果；商店胜诉，玩具厂支付款项

?知识点；挂失照样支付，声明作废无效 不得签发预留空白转账支票

转帐支票不能挂失止付，这是为了防止给经济诈骗案件提供方便。

如果有人用转帐支票结算购买东西，一手交支票，一手交货，然后再将支票挂失，必然给对方造成损失。而且，转帐支票必须经出票单位加盖预留印鉴后才能生效，并不能提取现金，所以一般情况下出具转帐支票都是有意识的情况下出具的，也就大大降低了非出票人本意而发生付款的概率。

综上，转帐支票不能挂失止付，是建立在付款方较小风险上的对收款方权益的保证。

（二）票据欺诈：周末票据、伪造印鉴

案例8：南京某公司因与苏州某公司有业务往来，将100万元现金存入农行新街口支行，并于当日办理了两张共计100万元的银行承兑汇票。应苏州某公司的要求，南京某公司将两张承兑汇票的原件传真给对方。

苏州某公司在接收到汇票传真件后，迅速按照汇票的式样模仿票据的笔迹、印章模式，利用高科技手段?°克隆?±了两张汇票，然后采用调包的方式，将100万元的真正银行承兑汇票到银行兑付提现。待南京的公司因生意没谈成，回到原出票行退票时，才发现他们手里的只是两张一文不值的废纸。

四、财务营运中非法集资/民间融资的风险

非法集资往往表现出下列特点：

1、未经批准，包括没有批准权限的部门批准的集资；有审批权限的部门超越权限批准集资。

2、承诺在一定期限内给出资人还本付息。还本付息的形式除以货币形式为主外，也有实物形式和其他形式。

3、向社会不特定的对象筹集资金。“不特定的对象”是指社会公众，而不是指特定少数人。

4、以合法形式掩盖其非法集资的实质。

?非法集资的案例非常之多，身边曾发生过这样一件事：

7

某高校在九十年代初期，因扩大建设需要资金，向高校内部教职工及广大社会公众，以高息吸纳存款，每年兑现一次利息，在付了二年之后，因付息困难导致事发。我知道的大致结局是；同期高校校长开除公职，同期高校财务负责人判刑一年，并处罚金若干。造成的债务由接任校长慢慢偿还。所幸自九十年代中期始，高校学费日益高涨，还起来还算顺利。 ?

五、公司企业人员受贿案(刑法第163条)

公司、企业的工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或者非法收受他人财物，为他人谋取利益，或者在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有，数额在五千元以上的，应予追诉。作为财务人员，公平公正办事，切莫贪小利，误前程，误家庭。

六、对公司、企业人员行贿案(刑法第164条)

为谋取不正当利益，给予公司、企业的工作人员以财物达下列标准，应予追诉。个人行贿数额在一万元以上的， 单位行贿数额在二十万元以上的，

备注：讲课时以分享自己在企业里抗拒诱惑，公平公正对待企业内部员工，外部往来单位，以公司整体利益为重的从业思想。分享自己的企业经历。

七、偷税/抗税/逃避追缴欠税案 (刑法第201/202/203条)

1、纳税人进行偷税活动，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：

①偷税数额在一万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的10%以上的；

②虽未达到上述数额标准，但因偷税受过行政处罚二次以上，又偷税的。

2、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，应予追诉。

3、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予追诉。

?案例10

?湖南省涟源市检察院以涉嫌偷税罪依法对被告人谢桂云提起公诉。做为公司总经理兼法人代表，为牟

私利竟辞退不肯作假帐的会计，专门聘请新会计做假账，偷逃增值税达180万元。

20xx年3月，谢桂云与其他4名股东签订了合股经营合同，成立涟源市创新铸铁有限公司，由谢桂

云任总经理兼法人代表，其他股东没有参与公司的具体管理。公司成立后不久，有股东提出做两

套帐，对内做一套真实帐，对外做一套虚假的“税务帐”，谢桂云表示同意。之后，谢桂云要求会计

廖某做两套帐，廖称不会做，并予以拒绝。

20xx年4月份开始，该公司专门聘请了兼职会计田友明（批捕在逃）做“税务帐”，向税务机关进行虚假的纳税申报，廖某只做反映公司真实生产经营情况的内部帐。

经查，20xx年3月至20xx年元月，涟源市创新铸铁有限公司实际销售收入2725万余元，

8

仅向税务机关申报销售收入1642万余元，偷逃增值税180万元，偷逃税额占同期应纳税额的60.48%.20xx年5月，涟源市公安局接到群众举报，迅速侦破此案，谢桂云向税务机关补交税款102万元。身为公司法人代表，偷税数额在10万元以上，会计田友明提供虚假会计信息，是直接责任人，已触犯《刑法》201条，两人应当以偷税罪追究其刑事责任。

八、骗取出口退税案(刑法第204条第1款)

以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。

1、自然人犯本罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1—5倍罚金；

数额巨大或者有其他严重情节的，处5—10年有期徒刑，并处骗取税款1—5倍罚金； 数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1—5倍罚金或者没收财产。

2、单位犯本罪的，依本节第211条之规定，对单位判处罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依本条规定处罚。

骗税就是和诈骗、偷东西差不多，只不过对象不同，骗出口退税的对象是国家，出口退税不是政府的补贴，是国家鼓励出口销售施行的退还国内环节的税金，使企业产品在国际有竞争力，出口退税是世界通用的。

这种案例层出不穷！

假设A公司可以开出皮毛的收购票，就虚假开出貂皮的增值税票给B公司，B公司将一货柜稻草以貂皮的名义出口，绕过商检，待货柜到公海后就将稻草扔掉，然后凭出口报关单和A公司开来的增值税#5@p去申请退税，这就是A\B两公司合谋骗税。 一旦事发相关财务人员一个也逃不了。

九、挪用资金案(刑法第272条第1款)

挪用公款涉及的风险

如果会计人员涉赚贪污，一经查证，涉嫌下列情形之一的，应予立案：

1、个人贪污数额在5千元以上的；

2、个人贪污数额不满5千元，但具有贪污救灾、抢险、防汛、防疫、优抚、扶贫、移民、救济款物及募捐款物、赃款赃物、罚没款物、暂扣款物，以及贪污手段恶劣、毁灭证据、转移赃物等情节的。

我们时常听见：“理万金分文不沾，涉及财务明哲保身” 讲的是财务人员洁身自好的道理。 如果财务人员见财起心，将公款据为已有，千万不要有侥幸的心理，因为，若要人不知，除非已莫为。

20xx年8月，《京华时报》中曾刊出这样一篇新闻， 出纳员赵丽仿造领导笔迹签字，为自己的私人消费报

销117次，达到5万多元。近日，海淀法院以贪污罪判处赵丽有期徒刑3年，缓刑5年。 赵丽在一家国有外贸公司曾工作了几十年，先后做过会计和出纳，可以说是老财务人员

9

了。20xx年8月，海淀区检察院反贪局接到该单位举报，称在核实一笔报销款项时，发现有人冒充领导签字私自报销。反贪局随即展开调查，赵丽很快浮出水面。 证据显示，赵丽伪造领导签字为个人消费报销117次，达5万余元。

面对办案人员，已过中年的赵丽交代了事情经过，并很快将5万余元归还单位。06年6月16 日，海淀法院以贪污罪判处赵丽有期徒刑3年，缓刑5年。

记者：办案人员和你接触后认为你挺实在的，怎么会干这样的事？

赵丽：我在单位干了几十年了，表现也不错，但没和领导搞好关系。20xx年年初，我做了腿部手

术不宜走动，却被安排负责需要经常跑动的出纳工作。工作负担也越来越重，可收入越来越少。

从20xx年七八月开始，我模仿领导笔迹签字报销一些消费。我实在太闷了，给

自己报销是唯一发泄的方式。

记者：听说你模仿几位领导签名，他们自己都认不出来。

赵丽：我上学时爱好美术，模仿领导笔迹对我来说不算难。

记者：想没想过会被抓住？

赵丽：想过，我私下攒了一笔钱，就是准备被人发现时补上的。

通过这两个案例，财务人员就应当更加清楚绝对不能轻易代他人尤其是领导签字，别弄得“假作真时假

亦真”，不趟这种混水。

十、财务人员代签字的风险

外部没有人强迫，财务人员自身也并非故意要这样做，却惹来了麻烦，这本质上是由于财务人员知识或经验的不足，即无意行为造成的。

目前我国会计人员中业务素质一般、法制观念较弱，缺少作为职业人员应有的职业道德和独立能力。有的会计人员长期不学习，业务不精通，对国家的经济政策、法令、制度更是知之甚少。

今天所开展的教学也正是为了弥补该类的问题。

信任的背后藏着杀机 出纳代签字案

某公司总经理在正常工作日时间交给单位出纳5000元的餐费#5@p，说是前几天陪客户吃饭的#5@p，要她拿去帮着把票贴一贴。

我们大家都知道，这种事情其实财务人员干得多了，也是不足为怪的。该出纳拿到#5@p后，自己找了“票据报销单”和“粘贴单”贴好后，找财务经理签字，并向财务经理说明这是今天总经理拿过来的，要帮忙贴一下，财务经理也并不怀疑，就把字签了，然后拿着去找这位总经理签批，自然很顺利就签了字。

之后，她从自己保管的保险柜中拿出5000元直接给了总经理。

但这里面有一个问题： 出纳只是让总经理在“批准人”一栏中签了字，而“报销人”和“领款人”两栏都是出纳代这位总经理签了字。 其实她是出于好心，想既然是总经理安排的，并

10

且已经过他批准了，其他这些“小事”就帮着做了吧。可事实上，这是她经验严重不足，后来事情的发展也证明了这点。

大约一年后，这位总经理离任，总公司安排做离任审计，大家知道，在离任审计中很重要的一项内容就是要查清总经理在任期内所报销的所有事项，包括金额、内容等。

审计人员最后拉出一个清单，要总经理确认，这位总经理发现有一笔5000元的餐费报销，却怎么也想不起来，审计人员说这种事情好办，立即就把那笔5000元的报销单子找了出来，总经理仔细一看，马上就说“报销人和领款人虽然是我的名字，但都不是我签的字。”

这时审计人员也发现“批准人”一栏的字体明显和“报销人”、“领款人”的字体不相同，又把财务经理叫过来，财务经理一看就说这是出纳的笔体，那就把出纳叫过来，出纳一看就知道这笔单子是怎么回事，说这是哪年哪月哪日总经理交给的餐费#5@p，要我帮忙贴一下，我贴好领出钱来就给老总了。

但是，现在的问题是总经理怎么也想不起来了，他不承认领过这笔钱。这可真把出纳给急坏了，因为总经理说是出纳自己把钱领走了，还要报案，说是出纳贪污公司财产；

而从目前的证据来看，对出纳是很不利的，因为出纳并不能证明她将这笔钱交给总经理了，而“领款人”一栏又确实是她签的字。

通过这个案例，我们唏嘘不已，财务风险暗礁确实需要当心。

十一、定金与订金带来的风险

“订金”在法律上并没有严格的界定，从文字的理解上来说，“订”的含义是订立、预订之意。 而“定金”在法律上有比较严格的界定。

《担保法》上是债的一种担保方式，定金应以书面形式约定，不得超过主合同标准额的20%。 当事人一旦以书面形式对定金作了约定并实际支付了定金，即产生相应的法律后果。

“定金”的作用有两种情形：

1）合同正常履行时，定金充作价款或由交付方收回

2）合同不履行时，适用定金罚则：即交付方违约的，无权收回；接受方违约的，应双倍返还。

即：定金罚则

1、合同履行，定金抵作价款或回收；

2、给付定金一方违约，无权收回；

3、收取定金一方违约，双倍返还。

一般而言，订金的交付应当理解为预付款的交付，其目的不外乎解决收受订金的一方的资金周转短缺，从而增强其履约能力。

其与定金最本质的区别在于：订金不具备债的担保性质，收受订金的一方违约，只需返还所收受的订金即可，而无需双倍偿付 买受方在签订“房屋认购书”时，要分清自己交纳的到底是“订金”还是“定金”，做到心中有数。

商品房交易中，买家履行合同后，定金应当抵作价款或者收回； 若买家不履行合同，无权要求返还定金，发展商不履行合同的，应双倍返还定金。 假如你在企业开收据，定与订就不能随便写了。

11

总结：财务人员因职业原因被迫或无意而产生犯罪的风险防范

一、加强法律知识的学习，掌握法律基本理念和知识。

一个合格的财务人员要时刻不忘学习，提高自身抵御风险的能力。各项财务法规、方针、政策、政策知识，财务税务知识，企业管理知识，电脑操作知识等相关知识，才能在纷繁复杂的陷阱面前保护好自己。

二、加强内部控制制度的建立和完善，建立好保护财务人员的安全网

1）建立财务人员垂直管理的体制，在客观上减少财务人员犯罪的可能性和空间。财务人员的业务指导、人事任免等权力统一归上级行使，上级公司直接对财务负责人的业务领导权，薪酬决定权、人事任免权、考核权负责。从制度和组织上保证了财务负责人对财务工作的最终决定权，才能在许多问题和压力面前放下包袱，挺直腰杆。

2）财务人员强制轮岗、强制休假和回避制度。

3）资金集中管理，将下级机构或子公司资金收归总公司统一集中管理不但提高了资金使用效率，从另外一角度讲也保护了财务人员

4）健全培训和交流制度。从这个角度来讲，在从事本职工作期间，要多学习，注意提高本领。

5）提高财务任职门槛，从制度上制定财务人员特别是财务负责人的任职资格和资历要求，加大外部人员的进入门槛，一方面可以保证从业人员素质，另一方面也使个别有不法想法的单位领导担心在指使财务负责人造假不成，可能逼走财务负责人情况的发生，财务负责人本身条件较好也有更大的底气去抵制不法行为，最后达到双赢的局面。

6）建立高效的内审机构。因为一方面它是一种震慑，使单位负责人或财务人员不敢轻举妄动，在客观上减少了触犯法律的风险；另一方面，强大的内审会将问题发现在萌芽或初犯状态，不至于使问题发展很大才被发现。

三、不做假账，不搞“小金库”。“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属?小金库?”，做假账，隐匿收入，提供虚假报告，将触犯法律规定，让公司承担受制裁，搞小金库则容易诱惑腐败，侵犯公司利益；

1）记账一定要清楚。有人可能会说了，这“小金库”本来就不是什么正规的事，找个本子记一下收入和支出不就行了，其实这是不对的。一方面，你这个本子可能类似于日记本，上边全是你写字的地方，没有明确标出别人签字的位置；二是你可能在当时记得就不是太详细，时间一长，你本人也说不清了—这就更麻烦了。

有一个会计，他拿着单位的“小金库”，也正经八百地搞了一个“现金日记账”和“银行存款日记账”，对于那些凭证也和正式账一样装订得好好的，“小金库”被发现后，它把这些资料拿出来，大家都大吃一惊！竟然还有这样的“小金库”！因为这些资料很齐全，他不但没有被涉及进去，后来还被重用。

12

2）存折存放问题。请牢记，一定不能将存放“小金库”的存折放在家里，而应放在单位。放在单位和放在家里有本质的区别，为什么？

因为这不是你的钱，而仅是以你的名字开户而已，如果放到家里，而你又根本没有占有这笔钱的意图时就不易说清了，从而为认定事实带来困难。

有一些财务人员是有这个意识的，知道不能把这个烫手的山芋放在家里，而一定要放在单位自已的抽屉或铁皮柜中藏起来，这也正是审计财务室时能发现“小金库”的原因之一。

但是也有一些财务人员却没有这个意识，我曾查过一个案子，一名出纳保管存放“小金库”的存折（该存折以其名字开立），她总是放在随身带的坤包里，从单位到家里，每天都这样带着—用她的话说是“怕丢了”。

3）对于领导从“小金库”拿钱却不肯签字的要注意找其他证据（如录音、旁证等）。

有这样一位领导，他口口声声跟财务经理说单位搞这个“小金库”是为了大家谋福利，—确实也给大家从里边发了一些小钱，但更多的则是他自己经常往里边扔票换钱，还不签字！ “小金库”成了领导的私人银行。

后来由于一个举报，这位领导竟然完全不承认自己单独往里边放过#5@p，只承认用里边的钱给大家发过“过节费”、“加班费”什么的，他还说发过节费都有领用人签字的，再者他说你们可以找员工核实—他的证据意识倒很强！

因为没有证据证明这些票是谁的，并且他还没有一个详细记录，由于“小金库”从来就是一个人管的，所以界定责任花了很长时间。

“小金库”都是违法的，轻的违反了《会计法》等法律法规，重的则触犯了刑律，提出以上风险防范的策略还是为能有效保留证据、为有关部门或机关查清和认定事实服务的，否则这些策略也毫无用处。

四、加强证据保护意识，妥善保管资料。如出纳在收支现金时，应唱收唱支，出现问题时，能得到其他同事的佐证，财务管理部门应指派专人负责保管好相关原始凭证，避免诉讼时因没有原始凭证而承担败诉的风险。

综上所述，企业经营活动纷繁复杂，风险是无限。作为一个财务人员，只有不断加强自身修养，提高职业道德水平，在树立会计诚信，弘扬社会正气奉献自己的一份力量。

第二章 老板最关心的十大财务问题

教学目的：帮助会计人员掌握财务工作中的重要内容，快速做一个合格的会计

教学内容：利润不等于赚钱、赚钱不等于有钱、有钱不等于要多交税、企业能否赚更多的钱、

13

成本、费用是否合理、以及财务人员的绩效考核

教学对象：教学对象：金算盘与新锐班全部已学习完的学员

授课时间：3课时

一、现金短缺问题；

1.资金分散，效率低下

企业资金需要集中管理，而无论是大公司还是小公司，都存在资金分散占用的现象，如：差旅人员借支普遍存在，且不及时清账，销售人员手中截留销售款项，各分公司各部门备用金金额较大，这已经成为企业资金管理中最突出的问题。这一方面使得公司总部缺乏对现金的统一管理和筹划，而下面存在多头开户的现象，大量闲置，资金配置不平衡。

2.资金监控不力，资产流失。

由于缺乏必要的财务约束机制，特别是缺乏有效的资金监控手段，容易产生资金账外循

环和资金管理失控等现象。]

主要存在“散、乱、差”的现象举例：

如：在外地设有分公司或办事处的企业，做工程项目的企业，由于支出的特殊性，票据交到会计手中时已成“熟饭”，有些不合法票据也无能为力，甚至出现假#5@p现象，更有甚者，白条支出过多。诸多购买一些小额材料等无法索取正式#5@p，只能用白条，这也给财务审核带来困难。

应对办法：

强调一：实行现金集中管理。

资金是企业的血液，鉴于其重要性，公司总部必须对现金进行集中控制。前提“一支笔”签字制度，杜绝政出多门、资金流失、账外循环等不良现象。同时，要强化监督约束机制，防止乱借、乱投、乱用资金问题的发生。资金的调度，统一由相关一把手审批，严把支出关，确保重点支出的需要。

在具体操作时做到：

① 对大笔资金的来源与支付，要重点关注；

② 对付款合同的行为要重点检查；对主要支出要按规定程序核算，建立必要的合同、收发

领用手续，杜绝资金失控和浪费现象的发生。

强调二：加强现金管理的计划性：现金预算是建立在现金需求预测的基础上。企业要对自身的现金需求作出预测，并将这些需求按期长短作出分类，以便计划相应的筹资方式。 举例： 我原来在企业里，公司几乎每月有资金碰头会，有年度的，有季度的，有月度的。

春节放假前，公司一把手老总，销售经理，采购经理，生产厂长，财务经理，一起回顾今年的资金营运情况，预测明年的销售回款情况，资金用度情况，将每一个环节都虑到。 甚至于明年员工工资的涨幅，原材料的价格上涨，贷款利息的增加，等等细节都需要考虑，细分到每个月。让大家心里都有数。平时每个月财务数据月度统计完整后，再来个资金碰头会。让工作有序的进行下去，一个公司，只有资金流畅了，才能谈及其他。

14

强调三：会计要读懂老板的需求：如：非常多的企业老板从来不看会计的报表，或者说随便看看，当着会计的面也不知道从哪问起，因为不懂财务。倒是出纳做的资金日报表， 老板每天会认认真真看个清楚，知道每天收到了多少钱，用了多少钱，账上还有多少钱。那才是实实在在的财务信息，而会计提供的利润多少，老板却没有看到这个利润在哪里。

举例：曾经有一个老板问我，你说我今年赚了五六百万，账上却没有钱，赚来的利润去了哪

里？当时我回答说：老板，您今年赚的利润，流向了三处：其一：你的儿女出国各打了60万的保证金，你们全家欧洲游花了70万。其二：供应商去年的欠款，在今年偿还了二百万，且今年还预付了明年春季的采购款60万。其三：流到了仓库里，存货增加了，明年会变现出来的。自那以后，我再不交老板会计报表了，每月改呈报财务分析报表，以老板读得懂的，且他非常需要知道，也非常在乎的会计信息，及时传送给他。

总之，加强资金的管理对企业来说至关重要，其重要性犹如血液之于生命。企业亏损不可怕，如果企业没有足够的资金支持，那么，再好的企业也不能支撑多久。

二、存货管理与滞压问题；

1、存货滞压带来的问题：

美邦服饰(上市公司)作为中国领先的休闲服品牌，去年年中报上业绩大幅增长，但细看这份中报发现，业绩大幅增长难掩其产品滞销的实情。查阅中报发现，去年同期存货金额为9.03亿，而今年显示28.89亿，同比大幅增长222%。更讽刺的是报告期内的净资产仅为32亿，存货占了同期净资产的90%，可以肯定的是，美邦服饰现在最值钱的就是放在仓库里还没卖出去的存货了。

与美邦服饰产品同类型定位的上市公司针对存货这一项做个对比：佐丹奴年报存货占流动资产比例为19%，占净资产比例为16.7%。真维斯，中报存货占流动资产比例为26.7%，占净资产比例为32%。森马服饰年中报显示存货占流动资产比例为16.6%，占净资产比例为16.4%。

产品滞销加剧资金压力，在外界的质疑声中，公司作出解释：“库存中有60%是20xx年的新品，是我们应对用工荒而提前备的货。”但股价还是在外界的质疑声中，应声下跌！

存货滞压，积压的是资金，连带一系列问题：

表现一：采购或生产存货，付出的料，工，费都是真金白银，却不能变现，公司资金营运紧

张，发不出工资，还不了欠款，更不谈发展壮大规模。

表现二：存货受潮流及时尚的影响，受价格波动的影响，非常容易跌价贬值。

表现三：占用了仓库，浪费了人力物力财力，如果仓储的管理水平不高，还容易导致毁损，

被盗等。

15

2、存货管理的措施

①产销模式上的最佳方式：采取“以销定产”的生产模式，产品按订单生产。一般在取得订单后根据客户需求进行技术研发、产品设计，从领料到产成品验收入库的过程中，均核算为在产品，尽量压缩生产周期，短平快的方式周转存货。

②存货核算的最佳方式：通过 ERP 系统对存货进行管理，首先，根据订单及销售、生产和原材料库存情况，确定采购需求；其次，根据订单下达生产任务单；最后，产品完工入库后，根据合同订单的交货约定，发出商品在取得客户验收后确认销售收入，同时相应结转营业成本。

③主打是品牌式直营销售的，不能采用订单式生产的，加强产品的预测。比如说：一个大家电生产的品牌厂家，在投产前，要在以前的销售数据上仔细分析，对市场的预测（零售终端的数据，经销客户的数据，以前的产销比，本次要达到多少产销比），对突发情况的预测（如天气情况）。切不能盲目投产。

③ 仓库严谨规范运作：进出库的流程严谨，存货在库期间妥善完好的保管与护理。

对于做实业的企业，存货是赖以赚钱的命脉，管理好存货，利用好存货，一个企业就盘活了，存货管理不当，利用不好，一个企业离寿终正寝的日子就不远了！

三、应收账款收不回来问题；

A、应收收不回来，有以下弊端：

① 降低了资金使用效率，直接导致效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，

开出销售#5@p，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴。久而久之必将影响资金的周转，影响生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

② 夸大了经营成果。权责发生制全部记入当期收入。应收款的大量存在，虚增了账面上的销

售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

③ 加速了现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，

反而要用资金来垫付各种税金和费用，如：流转税的支出、所得税的支出、现金利润的分配、收账成本等。

④ 影响营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，即存货

周转天数和应收账款周转天数之和 。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

⑤ 增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的合同、合

约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能

16

收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

B、如何提高加强应收的回笼？在日常工作中，做到以下几方面：

一是有专人负责应收账款的入账，保证入账的准确性。凡是企业的应收账款，含开票的，不

开票的，应该开票却由于各种原因本期未开票的，均应及时入账；

二是及时跟踪回款：依据合同，看好账期，企业里常有的账期有；30天/45天/60天/90天。

那凡是符回款条件的，及时注意回款情况，与出纳随时通气，做到每周更新应回而未回的崔收明细，在大型企业，甚至每天更新。

三是财务部崔收无效的，及时书面报告相关业务人员或企业高层，由其出面崔收。无效，则

采用更进一步的必要手段进行崔收。

及时收回应收账款，随时报告可能产生的坏账，预警相关部门停止发货采或用必要手段，是

财务部工作中的重要一环。

四、应付账款问题；

A、存在的问题及成因：

①应付账款挂账不及时，造成资产“账账不符”。如：存货物流系统与财务软件相互独立，

各自运行，没有联机操作。入库后，仓库物流系统入账了，而迟迟不将#5@p及入库单等原始凭证上交财务部门进行账务处理，或者说传递单据时发生错漏。

②先有”预付账款”却没有冲销预付:在采购过程中，有些公司未设置“预付账款”科目，所

以发生预付货款时，只有按采购人员借款挂“其他应收款—某某个人”科目，等到材料验收合格入库且收到#5@p时再冲个人借支。如果采购人员忘记借支预付采购事项，未注明冲借支，财务部门按入库单及#5@p金额全额付款或挂账，则可能导致将款项重复支付给供货单位，造成经济损失及经济纠纷，同时造成“其他应收款—某某个人”虚挂。 ③支付存在安全隐患

表现一:当今付款方式一般采用转账支票或网银付款方式，如果以转账支票方式付款时，只将

经办人签字的支票存根作为付款凭据，没有同时将银行盖章确认付款的出票人回单作为付款依据，可能产生支票正联与存根联收款单位不一致的情况，容易产生舞弊现象。 表现二：有些供应商授权业务员负责收款，有些业务员素质不高、心术不正，就可能发生业

务员收到货款不上交供应单位的现象。

表现三：采用银行承兑汇票方式支付货款，一般都要求供应单位业务员亲自来取并在票据存

根联签字确认，但仍难防有些业务员拿到承兑汇票后不上交供应单位而直接贴现并据为

17

已有，供应单位因无法追回货款，带来很多不必要的经济纠纷，不利于资金的安全管理，也损害了企业的信誉。

B、改进方法建议

①严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度：明确相关部门和岗位的职责、权限，

确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理。

②优化付款安全的内控措施；在采购部门和财务部门建立详细的供货单位信息表，包括名称、开户银行、银行账号、供应商地址、联系人等内容，如发生变更，需经采购部门确认、财务部门存档后方可生效。

每次支付款项时，经采购部门、财务部门两方审核确认无误，经院领导审批后才能付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付，不允许开具现金支票，确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。如果供货单位要求委托付款，一定要有书面委托函，并由法人代表签字盖章及供货单位盖章确认。对于开具的应付票据，及时通知供货单位，并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走，以确保资金安全。

五、产品定价竞争性问题；

定价策略需要营销人和决策者在决策前做大量的调研工作，在决策时具备相当大的勇气。企业参与的人员主要由老板，销售经理，财务经理。

定价的策略主要以下三种：

1、新产品上市定价策略：目的在渗透市场，快速而有效地占据市场空间。

此种订价策略以高市场占有率为最主要目标，营销利润反而退为次要目标。

2、价格管理策略 ：价格一经确定后，仍要设定"收放自如"的弹性管理策略。

折扣折让-----数量折扣/交易折扣 / 季节性折扣

价格控制-----统一零售价 /给予幅度限制

3、价格竞争策略

注意一：价格竞争的考虑因素：为避免陷入"恶性价格竞争"。

考虑： 期望利润之大小、 市场潜能与特性、客户与竞争者的预期反应、市场需要性之

高低、 竞争压力大小、成本高低、是阶段性营销传播还是长久性调价？

注意二：竞争者先采用价格竞争时：

研究背景资料----了解竞争者的营销策略特征，对利润的看法、财务状况、销售业绩，

公司产能等。 分析用意与期间长短。

评估竞争者-----根据销售情况、消费者反应，评估对手的效果。 对消费者、本公司产

品以及业界所造成影响。 决定不予理会或采用"价格竞争"、"非价格竞

18

争"，分项进行加以应战。

注意三： 企业本身先采行"价格竞争"时

利润=(销售单价-成本)×销售数量

就长期观点而言，"降低价格"必须确保下列因素配合：

销售数量的提升 (需要了解消费者对价格变动的敏感程度)

成本的降低

作好应对竞争者的跟进措施。

六、财务人员的管理问题

在市场经济时代，人如同商品，你想拿多少，不是你说了算，也不是老板说了算，而是你值多少！对财务人员的管理，企业主要原则：明确财务人员的职责，细化会计核算、强化财务管理，视贡献大小拿薪酬！

表现一：集权管理原则：财务人员实行集权垂直管理，确保协调有效地运营，实现集团整体

利益最大化；

表现二：专业、高效原则：各级财务人员需具备相应的专业知识、综合素质和管理能力；财

会机构的设置需精简、高效；

表现三：内部牵制管理原则：通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能够自

动地被其他作业人员查证核对；

表现四：不相容职务分离原则：以下不相容职务不能由同一人担任：

出纳与会计；保管与会计；记录总账与记录日记账；财产保管与会计记录；

业务经办与授权批准、审核监督、会计记录和财产保管；

表现五：约束与激励原则：明确各级财会人员的岗位职责和工作质量要求，全面准确落实集

团的财务政策和制度；建立科学规范的绩效评估体系，根据绩效评估结果，作为调

整财会人员报酬、晋升、调离、续聘的依据；

表现六：价值原则：正确评价各级财会人员在公司价值创造过程中的贡献

七、税务查账问题；

大凡每一个老板没有不关心税务的、关心企业经营中税负的高低，有没有多交税，有没有税收优惠政策，如何应对税务稽查风险，如何让自己的企业在国家税收政策允许的范围内少交税。如果税务上的问题天天让老板烦心，老板也没啥心思去经营和管理。

少交税、不违法是大部分老板都关心的事，充分利用税务政策节税是财务人员的当务之急，不替老板节税，财务人员在企业恐怕也是混不下去的。财务人员可以在税务中异军突起，成为老板的身边红人！很多的财务总监与众不同的地方就是替老板搞定税务！

案例：某企业是一般纳税人，其原辅料采购全部从武汉汉正街批发市场购入，这些原辅料大部分没有#5@p，即使有，也是非正式的#5@p，有的是找别人代开，#5@p购买单位和使用

19

单位是两家，有的完全没有#5@p，用收据代替。然而企业开出去的全部是正式#5@p，也就是销项远远大于进项，该企业的会计发现很多可以抵扣的原料、周转材料、运费很多都没有取得正式#5@p，于是会计张某经过测算，将可以取得#5@p的购进计算出来后，可以让企业的税负降低2-3个点，年节省增值税100万以上，于是，张会计向老板提出建议，规范采购，将采购列入正式管理，由松散采购改为集中采购，在选取供应商方面，对供应商的资质进行审核。就此一举，通过财务会计小张的努力，慢慢的采购#5@p就变成了增值税专用#5@p，有时进项还有留抵，那是因为经过财务的进一步策划，进项#5@p在财务人员手中变得游刃有余，后来，因为财务人员在税务方面贡献突出，将当年提建议的张会计提为财务主管。

八、盈亏平衡点的问题： 盈亏平衡点又称零利润点、保本点、盈亏临界点、损益分歧点、收益转折点。通常是指全部销售收入等于全部成本时的产量。以盈亏平衡点的界限，当销售收入高于盈亏平衡点时企业盈利，反之，企业就亏损。盈亏平衡点可以用销售量来表示，即盈亏平衡点的销售量；也可以用销售额来表示，即盈亏平衡点的销售额。

举例计算：

收入-成本=利润

收入-(固定成本+变动成本)=利润

计算盈亏平衡点就是利润为零的时候

所以：收入-(固定成本+变动成本)=0

即是：收入-固定成本=变动成本

例如:每个产品销售单价是10元,材料成本是5元,固定成本 (租金,管理费等)是20000元,那么需要多少产量才能保本呢?

10*Y-20000=5*Y

Y=4000,所以只有产量高于4000个才盈利,低于这个数量就亏损.

所以这个产品的盈亏平衡点就售数4000个

这是理想化了的,现实中,固定成本如机器的折旧,场地的租金,管理人员的工资.变动成本如:产品的材料成本,计件工资,税金.现实中还有半变动成本如:水电费,维修费. 测算平衡点,一般也只是测算,不可能非常精准,但有助于下达计划,预测财务数据.

案例：某汽车销售公司老板来仁和学习了《总经理财务管控》的课，学习了保本点销量的计算，他当天回去让他的会计算出一个月销售多少台车才保本，遗憾的是会计没有计算出来，这个公司的会计还不知道么样算，她跑到销售部门去问卖多少台才保本，这不是本末到置吗？所以，最后的结果是什老板对这名财务人员很失望。各位会计，我们千万不要做一些让老板失望的事情，所以急老板所急，想老板所想，这才是我们所要做的。

九、固定资产的管理问题；

20

是企业管理中的一个重要组成部分，具有价值高，使用周期长、使用地点分散、管理难度大等特点。以下所列的问题是常见的：

1.帐物不相符合: 资产实物与账务不一致,账上有的资产,实物却找不到.

2..不清楚每个资产所在的位置，也无法得知某个位置上究竟有多少资产。

3.当前状态无法跟踪，如资产调拨、借用、维修等，没有系统支持相关的工作流程。

4.报废无法及时处理，财务上无法及时销账，无法形成报废清单，实物拆下来后，无法与资

产上的实物卡片进行核对。

5缺乏中间跟踪管理，如安装、移动、调拨、报废、维修等

6保修无法进行管理。

财务人员的职责就是要管好企业的资产，那固定资产是首当其中的，体现在实际工作中，我认为主要注意以下三个环节：

注意一：先有预算，再给予采购，如果实属必要，临时计划采购，需要相关部门书面说明原

因：采购的必要性，采购后带来的经济利益，如果不采购会有什么结果？

注意二：采购过程必需规范严谨，严防暗箱操作。

注意三：对固定资产，进行有计划的维修和保养，力争利用率最大化。

十：10、企业内部贪污舞弊的防范问题；

关于这一个问题，是企业管理的方方面面的汇总，涉及资金管理问题，存货管理问题，应收管理问题；应付管理问题；产品售价制定问题，财务人员管理问题，固定资产管理问题，无处不在，将前面的每一环节做好了，贪污舞弊的防范就做到了。