增值税专题——视同销售与不准抵扣总结（4月x日）

（转帖）

1、视同销售

A、将货物交付他人代销

两种形式：a.支付手续费方式、 b.返还一定金额。——一定要在得到代销清单后开出VAT专用#5@p。

B、销售代销货物

特例：收取手续费方式双重征税：既对销售额征VAT，又按手续费交营业税

C、设有两个以上机构并统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（用于生产就不算）,但相关机构设在同一县(市)的除外。（统一核算，异地移送）

D、自产或委托加工的货物：无论作何用途，一律视同销售

E、外购的货物：对外使用（包括投资、分配和无偿赠送）时，作销售计算销项；对内使用（非应税项目、免税项目和福利等），作进项税额转出(请注意各章中提到的所谓“非应税项目”；在VAT章中，指的是交营业税的项目和在建工程；而在营业税章中，“非应税项目”就是指交VAT的项目。)

Eg.购进货物200万元，付VAT进项34万，其中50%作为投资，视同销售，可以抵扣VAT；50%用于福利，进项VAT要转出。

2、不得从销项税中抵扣的进项税（原则：不能产生销项的，不抵扣）

①、购进固定资产。无论是从国内购入还是进口的或是捐赠的，即使取得了扣税凭证，进项税也不得从销项税中抵扣。

②、用于非应税项目的购进货物或应税劳务

******注意：购进的货物用于投资、分配给投资者、无偿赠送他人的，视同销售，计算销项税，所以进项税可以抵扣。用于非应税、免税、福利等，不产生销项税，不得抵扣

③、用于免税项目的购进货物或应税劳务（指自产的农业产品，避孕、古旧图书、用地科研的进口仪器、外国无偿援助的进口设备、符合国家产业政策的在投资总额以内的进口设备、进口的残疾人用品、销售自己用过物品、边销茶等）

④、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。对比：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售。(购买的货物用于福利，要付进项VAT)

注意：购买劳保用品、办公用品可以抵进项税金。

⑤、非正常损失的购进货物

如果常损失的原材料是免税农产品，进项转出=原材料成本÷（1-13%）×13%

⑥、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务

再产品、产成品耗用的货物的进项转出，是产品所用的材料费的进项税

进项转出的方法：如知道原进项，直接转出。如不知道，要计算，注意运费（以下算法认为运费#5@p所列金额全部是运费+建设基金，估计考试时也不会在这里再设卡了）

A、材料损失：应转出进项＝(材料成本－包含的运费)×17%

B、运费损失：应转出进项＝材料所包含的运费÷（1-7%）×7%

⑦、取得的增值税专用#5@p未按规定开具的。

3、归纳总结：

（1）、购进后直接移作他用不准抵扣（投资、分配、捐赠除外）；

（2）、非常损失不准抵扣

（3）、自产、委托加工货物移作他用一律视同销售。