支票的填写

支票的填写： 1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 实例

举例：20xx年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。 20xx年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 （1）壹

月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月（10月前不可加零）。 （2）壹日至玖日前零字必

写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁

拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。 2、收款人： （！）、现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位

的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范

围而定）。 （2）、现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身

份证和现金支票签字领款。 （3）、转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏

内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。 3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位

开户银行名称及银行帐号，例如：工行高新支行九莲分理处 1202027409900088888 帐号小写。 4、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、

叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。 支票填写样式和格式 来源： 作者： 注意：“万”字不带单人旁。 举例：（1）、289

，546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。 （2）、7，560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分 此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写.

（3）、532.00 伍佰叁拾贰元正 “正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分”

（4）、425.03 肆佰贰拾伍元零叁分 （5）、325.20 叁佰

贰拾伍元贰角。 角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。 5、人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求

完整清楚。 6、用途： （1） 现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。 （2） 转帐支票没有具体规

定，可填写如“货款”、“代理费”等等。 7、 盖章： 支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本

张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。 8、常识：

（1）、支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。

（2）、受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。 （3）、支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。 （4）、支票见票即付

，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；

转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。） （5）、出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模

糊印章打叉，重新再盖一次。 （6）、收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票及

银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。

编辑本段现金支票的处理手续

出票人开户行接到收款人持现金支票（附式十五）支取现金时，应认真审查： （1）支票是否是统一规定印制的凭证，支票是否真实，提示付款期限是

否超过； （2）支票填明的收款人名称是否为该收款人，收款人是否在支票背面“收款人签章”处签章，其签章是否与收款人名称一致； （3）出票人

的签章是否符合规定，并折角核对其签章与预留银行签章是否相符，使用支付密码的，其密码是否正确； （4）支票的大小写金额是否一致； （5）支

票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明； （6）出票人帐户是否有足够支

付的款项； （7）支取的现金是否符合国家现金管理的规定。 收款人为个人的，还应审查其身份证件，是否在支票背面“收款人签章”处注明身份证件

名称、号码及发证机关。审查无误后，发给铜牌或对号单，交收款人凭以向出纳取款。同时从出票人帐户付出，将支票送出纳凭以付款后作借方凭证。其分录是

： （借）××科目 出票人户 （贷）现金 划线支票的处理手续 持票人、出票人开户行对划线支票（附件十六）的处理手续，比照一、

的手续处理。 普通支票的处理手续 出票人开户行收到收款人持普通支票（附式十

六）支取现金的，比照二、的手续处理。 对普通支票办理转帐的

，比照一、的手续处理。

编辑本段支票的挂失

已经签发的普通支票和现金支票，如因遗失、被盗等原因而丧失的，应立即向银行申请挂失。 （1）出票人将已经签发内容齐备的可以直接支取现金的

支票遗失或被盗等，应当出具公函或有关证明，填写两联挂失申请书（可以用进账单代替），加盖预留银行的签名式样和印鉴，向开户银行申请挂失止付。银行

查明该支票确未支付，经收取一定的挂失手续费后受理挂失，在挂失人账户中用红笔注明支票号码及挂失的日期。 （2）收款人将收受的可以直接支取现金

的支票遗失或被盗等，也应当出具公函或有关证明，填写两联挂失止付申请书，经付款人签章证明后，到收款人开户银行申请挂失止付。其他有关手续同上。同

时，依据《票据法》第15条第3款规定：“失票人应当在通知挂失止付后3月内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼

。”即可以背书转让的票据的待票人在票据被盗、遗失或灭失时，须以书面形式向票据支付地（即付款地）的基层人民法院提出公示催告申请。在失票人向人民

法院提交的申请书上，应写明票据类别、票面金额、出票人、付款人、背书人等票据主要内容，并说明票据丧失的情形，同时提出有关证据，以证明自己确属丧

失的票据的持票人，有权提出申请。 失票人在向付款人挂失止付之前，或失票人在申请公示催告以前，票据已经由付款人善意付款的，失票人不得再提出公

示催告的申请，付款银行也不再承担付款的责任。由此给支票权利人造成的损失，应当由失票人自行负责。 按照规定，已经签发的转账支票遗失或被盗等，

由于这种支票可以直接待票购买商品，银行不受理挂失，所以，失票人不能向银行申请挂失止付。但可以请求收款人及其开户银行协助防范。如果丧失的支票超

过有效期或者挂失之前已经由付款银行支付票款的，由此所造成的一切损失，均应由失票人自行负责。[3]

如何购买#5@p-购买#5@p所需资料及申请流程

公司注册完成后，必须购买#5@p。第一次购买#5@p，一般需要公司法人与财务人员前往税务局办理#5@p的申请。

购买#5@p所需资料及#5@p申请流程如下：

一、#5@p购买前的准备程序

新办企业需购买、印制#5@p的，须先申请《#5@p购用印制簿》，并指定经主管税务机关批准的人员担任#5@p管理员，专门负责本单位的#5@p购买等一系列#5@p管

理工作。申请《#5@p购用印制簿》程序：

1、纳税人凭税务登记证副本向主管税务机关领取《上海市国家税务局、地方税务局#5@p印制、购用登记表》一式三份：

2、填制《登记表》，同#5@p管理员身份证明（身份证原件、复印件，外省市人员上海暂住证原件、复印件）、#5@p专用章印鉴、#5@p管理员印鉴一起报送主管税

务机关（税务所）审核；

3、主管税务机关审核后发给纳税人《#5@p购用印制簿核准单》到#5@p窗口领取《#5@p购用印制簿》，并核定#5@p的种类和每次购买的限量。

二、购买#5@p

（一）购买增值税专用#5@p、普通统一#5@p的流程

1、纳税人购买增值税专用#5@p必须先取得增值税一般纳税人资格，购买时填写《增值税专用#5@p申请单》一式一份；购买普通统一#5@p填写《普通统一#5@p申请

单》一式一份。

2、在《增值税专用#5@p申请单》或《普通统一#5@p申请单》上加盖企业的公章及#5@p管理员的印鉴章。

3、第一次购买增值税专用#5@p、普通统一#5@p，请到所属的税务所要求税务专管员在《增值税专用#5@p申请单》、《普通统一#5@p申请单》上签字，自第二次购

票起实行验旧供新，纳税人必须将以前购买已使用完毕但尚未销号的#5@p存根（#5@p封面上未加盖查验章）按顺序理好，在领购#5@p时一同带来查验销号，不需

专管员签字。不查验#5@p存根不得购买#5@p。

纳税人加入增值税防伪税控系统后第一次购买电脑增值税专用#5@p，须凭金税IC卡及#5@p购买簿证办理核定及购买手续。企业自领取开票电脑后15天内将原手开

增专#5@p（含空白#5@p及存根）清理完毕，填写《#5@p清理销毁表》一式三份，连同《#5@p购买簿》报送主管税务所审核监销；其中尚未经电脑销号的#5@p（发

票封面上未加盖查验章）还需送交征收所窗口销号。抄税与报税是一个完整的过程，WINDOWS版、DOS版在报税完成前不能做购票授权及购票，Windows版的企业每

月第一个工作日系统只能抄税。

4、在征收所窗口查验#5@p存根并申请购买#5@p、付款。

5、领取#5@p，核对#5@p与提货联的号码、数量是否一致并在提货联上签字。防伪税控系统企业购买电脑增值税专用#5@p的，还需核对《纳税户购票信息》上的电

子信息是否正确并签字。

6、购买手工版增值税专用#5@p的企业请当场加盖戳记章，戳记章未加盖完毕，不得携带#5@p离开。违反规定，税务机关将依法给予行政处罚。

7、手工版增值税专用#5@p戳记章验章。

（二）购买#5@p需携带的资料：

1、填写好并加盖企业公章及#5@p管理员印鉴章的《增值税专用#5@p申请单》或《普通统一

#5@p申请单》。

2、#5@p购用印制簿。

3、#5@p管理员的身份证原件。

4、开具完毕尚未销号的增值税专用#5@p或普通统一#5@p存根。

5、购买手工版增值税专用#5@p的企业，需携带有企业名称地址、税号和银行账号的戳记章。

6、防伪税控系统企业购买电脑增值税专用#5@p的，还需携带开票IC卡。

（三）特别注意事项

1、#5@p管理员即#5@p购用印制簿购票员预留栏上人员。

2、购买#5@p时要求#5@p管理员本人购买，不得请他人代办。

3、申请单上的#5@p管理员印鉴章应与#5@p购用印制簿购票员预留栏上的一致。

4、身份证应在有效期内。如遇被盗、遗失、更换等情况，请出示由公安局开具的证明单。学会计论坛

5、请及时在#5@p购用印制簿上粘贴并保存#5@p领购粘贴联。

6、购买特殊#5@p如建筑安装统一#5@p、广告统一#5@p等需有关部门的批准证明。

7、购买的#5@p数量超过40本或电脑#5@p500份（含），请至少提前三天预约。（电话预约、现场预约均可）。

三、#5@p管理员的变更

步骤：

第一步：在征收所窗口领取《#5@p管理员变更单》，填写变更单并加盖企业公章、变更人私章。

第二步：到所属的税务所要求税务专管员在变更单上签字。

第三步：凭《#5@p管理员变更单》、新换人员的身份证原件及复印件（外省市人员还需暂住证原件及复印件）、印鉴章、#5@p购用印制簿到征收所窗口办理变更

。

注：变更#5@p管理员印鉴章只需完成第一步、第二步，并在变更时携带好新印鉴章和#5@p购用印制簿即可。

增值税专用#5@p防伪与鉴别

为了防止专用#5@p的伪造，专用#5@p设有特殊的防伪标记。其防伪标志与鉴别方法如下：

（１）水印防伪图案，专用#5@p#5@p联（第二联）和抵扣联（第三联）使用带防伪图案的水印专用纸印制。如将#5@p联和抵扣联背面对光检查，可以看见水印防

伪图案。每组图案外边由四个长33mm，宽为25mm的标准税徽图案组成的环珙，中间为正反“税”字拼音字母SHUI，左右两组图案连环构成整体画面。

（２）红色莹光防伪标记，专用#5@p#5@p联（第二联）和抵扣联（第三联）使用红色莹光油墨印全国统一#5@p监制章。用专用#5@p鉴别仪检查#5@p联和抵扣联，

可以年岁大红色荧光反应的全国统一#5@p监制章。“全国统一#5@p监制章”形状为椭圆形，规格长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加细线。 上

环刻制“全国统一#5@p监制章”字样，下环刻制“税务局监”制字样，中间刻制监制税务机关所在地省（市、区）、市（县）的全称或简称，字体为正楷，印色

为大红色。

（３）无色莹光防伪标记，专用#5@p#5@p联（第二联）和抵扣联（第三联）使用无色莹光油墨套印“国家税务总局监制”字样和相应的团花图案。只有用专用发

票鉴别仪检查，才可以看见这一防伪标记。专用#5@p应同时印有上述三项防伪标记，缺一不可。

从19xx年7月1日起，全国已开始启用统一印制的新版增值税专用#5@p。新版专用#5@p的#5@p联和抵扣联使用无色莹光油墨套印防伪字和团花。目前新版专用#5@p

防伪字和团花共有两种：19xx年第一批及第二批第一阶段印制的专用#5@p防伪字“国家税务总局监制”，团花为八角梅花形，在#5@p的货物或应税劳务名称栏下

面三栏居中位置：19xx年第二批第二阶段和19xx年印制的专用#5@p防伪字仍为“国家税务总局监测”，团花为四角梅花形，在#5@p的价税合计栏及备注栏居中位

置。各级税务机关和纳税人应认真做好专用#5@p的鉴别工作，发现假票及时查处。

普通#5@p的基本联色和防伪标记

19xx年1月起全国统一更换采用具有统一防伪措施的新版普通#5@p，普通#5@p的防伪标记由以下的部分组成：

(l)水印防伪图案。

普通#5@p第二联#5@p联，采用全国统一的白色#5@p防伪专用水印纸印制。将#5@p联背面对光检查，可看见菱形组成的并有“SW”汉语拼音字母的水印防伪图案，

#5@p联不加印底纹。

(2)红色荧光防伪标记。

普通#5@p#5@p联版面印色为棕色，#5@p监制章、#5@p号码和“国税”字样采用的红色防伪荧光油墨套印，在紫光灯下．呈红色亮光。

(3)其他规定的标记。

普通#5@p第一联存根联、第三联记帐联使用一般白纸，#5@p上统一套印“全国统一#5@p监制章、××省××市(县)国家税务局监制”字样的#5@p监制章和#5@p号

码，在每联#5@p的左上角印有“国税”字佯(宇样为深蓝色)，其他增加的联次不套印#5@p监制章和“国税”字样。

(4)使用无碳压感纸印制#5@p联的规定。

使用无碳压感纸印制的#5@p联暂不使用有水印图案的无碳压感纸。

[学者] 如何识别假#5@p？

问：我取得一张普通#5@p，自己怎么辨别此票为真#5@p还是假#5@p呢？

答：识别#5@p的真假一般有4种方法：

1、看水印：普通#5@p联#5@p采用专用水印纸印刷，水印图案为菱形，中间标有SW字样，#5@p联不加印底纹。

2、看颜色：#5@p监制章和#5@p号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯下呈橘红色。部分省（市）税务机关还用无色荧光油墨在#5@p联加了防伪

暗记，在紫外线照射下呈绿色荧光反应。

3、看公章：普通#5@p必须套印全国统一#5@p监制章，“#5@p监制章”为椭圆形，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线，上环刻制“全

国统一#5@p监制章”字样，下环刻制“国家税务局监制” 或“地方税务局监制”字样，中间分别刻制：“××省××市”或“××省××县”字样。“#5@p监制

章”环内字样均为楷体。

4、看三联：普通#5@p的基本联次为三联。第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为#5@p联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为

记账原始凭证。 普通#5@p中的定额#5@p的联次一般为单张三联，第一联为存根联；第二联为#5@p联；第三联为记帐联。 普通#5@p各联字色为：第一联为白纸黑

字；第二联为#5@p专用纸，字棕色；第三联为白纸，字淡红色。其他根据需要增减联次的，各联字色可任定，但不得与一、二、三联字色相同。

拨打国税局12366纳税服务热线（市话收费），国税局有专门的税收征管基础信息查询软件，所有的#5@p流向信息都有，你只需要提供#5@p号码、代码，咨询员就

可以帮你查询了。

提醒你：需要拨打#5@p开出地的12366纳税服务热线，1号键是国税服务。

若#5@p开出地没有12366，你可以上网查询，网址你可以向#5@p开出地的国税局咨询。

中华人民共和国#5@p管理办法实施细则

第一章 总 则

第一条 根据《中华人民共和国#5@p管理办法》(以下简称《办法》)规定，制定本实施

细则。

第二条 在全国范围内统一式样的#5@p，由国家税务总局确定。 在省、自治区、直辖市范围内统一式样的#5@p，由省、自治区、直辖市国家税务局、地

方税务局（以下简称省税务机关）确定。

第三条 #5@p的基本联次包括存根联、#5@p联、记账联。存根联由收款方或开票方留存

备查；#5@p联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方

或开票方作为记账原始凭证。

省以上税务机关可根据#5@p管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除#5@p联以外的其

他联次，并确定其用途。

第四条 #5@p的基本内容包括:#5@p的名称、#5@p代码和号码、联次及用途、客户名称、

开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大

小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。

省以上税务机关可根据经济活动以及#5@p管理需要，确定#5@p的具体内容。

第五条 有固定生产经营场所、财务和#5@p管理制度健全的纳税人，#5@p使用量较大或

统一#5@p式样不能满足经营活动需要的，可以向省以上税务机关申请

印有本单位名称的#5@p。

第二章 #5@p的印制

第六条 #5@p准印证由国家税务总局统一监制，省税务机关核发。

税务机关应当对印制#5@p企业实施监督管理，对不符合条件的，应当取消其印制#5@p的

资格。

第七条 全国统一的#5@p防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加

本地区的#5@p防伪措施,并向国家税务总局备案。

#5@p防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下

集中销毁。

第八条 全国统一#5@p监制章是税务机关管理#5@p的法定标志，其形状、规格、内容、

印色由国家税务总局规定。

第九条 全国范围内#5@p换版由国家税务总局确定；省、自治区、直辖市范围内#5@p换

版由省税务机关确定。

#5@p换版时，应当进行公告。

第十条 监制#5@p的税务机关根据需要下达#5@p印制通知书，被指定的印制企业必须按

照要求印制。

#5@p印制通知书应当载明印制#5@p企业名称、用票单位名称、#5@p名称、#5@p代码、种

类、联次、规格、印色、印制数量、起止号码、交货时间、地点等内

容。

第十一条 印制#5@p企业印制完毕的成品应当按照规定验收后专库保管，不得丢失。废

品应当及时销毁。

第三章 #5@p的领购

第十二条 《办法》第十五条所称经办人身份证明是指经办人的居民身份证、护照或者

其他能证明经办人身份的证件。

第十三条 《办法》第十五条所称#5@p专用章是指用票单位和个人在其开具#5@p时加盖的有其名称、税务登记号、#5@p专用章字样的印章。

#5@p专用章式样由国家税务总局确定。

第十四条 税务机关对领购#5@p单位和个人提供的#5@p专用章的印模应当留存备查。 第十五条 《办法》第十五条所称领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。

第十六条 《办法》第十五条所称#5@p领购簿的内容应当包括用票单位和个人的名称、所属行业、购票方式、核准购票种类、开票限额、#5@p名称、领购日

期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字(盖章)、核发税务机关(章)等内容。

第十七条 《办法》第十五条所称#5@p使用情况是指#5@p领用存情况及相关开票数据。 第十八条 税务机关在发售#5@p时，应当按照核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。#5@p工本费征缴办法按照国家有关规定执行

。

第十九条 《办法》第十六条所称书面证明是指有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。

第二十条 税务机关应当与受托代开#5@p的单位签订协议，明确代开#5@p的种类、对象、内容和相关责任等内容。

第二十一条 《办法》第十八条所称保证人，是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或者其他经济组织。

保证人同意为领购#5@p的单位和个人提供担保的，应当填写担保书。担保书内容包括：担保对象、范围、期限和责任以及其他有关事项。

担保书须经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。

第二十二条 《办法》第十八条第二款所称由保证人或者以保证金承担法律责任，是指由保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。

第二十三条 提供保证人或者交纳保证金的具体范围由省税务机关规定。

第四章 #5@p的开具和保管

第二十四条 《办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具#5@p，是指下列情况：

（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；

（二）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具#5@p的。

第二十五条 向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具#5@p，由省税务机关确定。

第二十六条 填开#5@p的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具#5@p。未发生经营业务一律不准开具#5@p。

第二十七条 开具#5@p后，如发生销货退回需开红字#5@p的，必须收回原#5@p并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

开具#5@p后，如发生销售折让的，必须在收回原#5@p并注明“作废”字样后重新开具销售#5@p或取得对方有效证明后开具红字#5@p。

第二十八条 单位和个人在开具#5@p时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在#5@p

联和抵扣联加盖#5@p专用章。

第二十九条 开具#5@p应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

第三十条 《办法》第二十六条所称规定的使用区域是指国家税务总局和省税务机关规定的区域。

第三十一条 使用#5@p的单位和个人应当妥善保管#5@p。发生#5@p丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

第五章 #5@p的检查

第三十二条 《办法》第三十二条所称#5@p换票证仅限于在本县(市)范围内使用。需要调出外县(市)的#5@p查验时，应当提请该县(市)税务机关调取#5@p。

第三十三条 用票单位和个人有权申请税务机关对#5@p的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别#5@p的真伪；鉴别有困难的，可以提请发

票监制税务机关协助鉴别。

在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的#5@p，由当地税务机关鉴别。

第六章 罚 则

第三十四条 税务机关对违反#5@p管理法规的行为进行处罚，应当将行政处罚决定书面通知当事人；对违反#5@p管理法规的案件，应当立案查处。

对违反#5@p管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。

第三十五条 《办法》第四十条所称的公告是指，税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人#5@p违法的情况。

公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反#5@p管理法规的具体情况。 第三十六条 对违反#5@p管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。

第七章 附 则

第三十七条 《办法》和本实施细则所称“以上”、“以下”均含本数。

第三十八条 本实施细则自20xx年2月1日起施行。



出纳基本工作流程：

货币资金核算：

办理现金收付，严格按规定收付款项。

办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。

登记日记账，保证日清月结。

保管库存现金，保管有价证券。

保管有关印章，登记注销支票。

复核收入凭证，办理销售结算。

②往来结算：

办理往来结算，建立清算制度。

核算其他往来款项，防止坏账损失。

③工资结算：

执行工资计划，监督工资使用。

审核工资单据，发放工资奖金。

负责工资核算，提供工资数据。

2、出纳工作的具体流程是什么？

①出纳的工作。

办理银行存款和现金领取。

负责支票，汇票，#5@p，收据管理。

做银行账和现金账，并负责保管财务章。

负责报销差旅费的工作。

?员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

?员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在支付证明后面贴上收据或#5@p，先交由证明人签名，然后由总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳

给予报销。

员工工资的发放。

②出纳工作细则。

工作事项及审验等程序。

失误防范及纠正程序。

③现金收付。

现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。 现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。多付或少付金额，由责任人负责。 把每日收到的现金送到银行。

④不得“坐支”。

每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。 一般不办理大面额现金的支付业务，大额支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。 员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

⑤银行账处理。

登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

保管好各种空白支票，不得随意乱放。

公司账务章平时由出纳保管。每日下班后上交账务章。

⑥报销审核。

在支付证明单上经办公是否签字。若无，应补。

附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。

正规#5@p是否与收据混贴。若有，应分开贴。

支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。

大、小写金额是否相符。若不相符，应更正重填。

报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销。

3、 出纳账务处理程序是怎样的？

会计核算形式又叫账务处理组织程序或记账程序，是账簿组织、记账程序员和记账方法相互

结合的方式。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互

关系；记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记，会计报表的编制程序和方法。

由于各个单位的经济业务性质和特点不尽相同，经济业务规模大小也不一样，因此设置的账簿，凭证的种类、格式和各种账簿之间的相互关系以及与之相适应的

记账程序和方法也不一样。不同的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合，就形成了各种不同的会计核算形式。每个单位应结合自己的实际状况和具体条件，

采用或设计适合自身经济业务性质和特点的会计核算形式。

因此，尽管每一个会计单位的业务各有其特色，但都应该对会计核算形式作出明确的规定。一项合理有效的会计核算形式，一般应该符合下面的要求：

1）与本单位生产、经营管理的特点、规模的大小和业务的繁简程度相适应。

2）能正确、全面和及时地提供有关经济业务和财务收支情况，满足本单位经营管理和国家宏观管理工作的需要。

3）要在保证核算指标正确、真实和系统完整的前提下，尽可能地简化不必要的核算手续，提高会计工作的效率，节约核算工作的人力、物力和财力。

我国 国有企业目前一般采用的会计核算形式主要有：

1）记账凭证核算形式。

2）汇总记账凭证核算形式。

3）科目汇总表核算形式。

4）多栏式日记账核算形式。

5）日记总账核算形式。

应当指出，会计核算形式有多种多样，目前还在不断地发展，这里只介绍几种常见的核算形式。

各种会计账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同，但是，出纳业务处理的步骤基本上一致，其基本程序是：

1）根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证；对于转账投资有价证券业务，还要根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账（债券

投资明细分类账、股票投资明细分类账等）。

2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账。

3）现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总账单逐笔核对；银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单逐笔进行核对，至少每月一次，银行存款

日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对；有价证券明细分类账与库存有价证券要定期进行核对。

4）根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账开户银行出具的银行对账单等，定期或不定期编制出纳报告，提供出纳核算信息。

做事要认真，细心，要有责任感。

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，

只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而

总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一

天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇

总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这

个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，

有税务决定 。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年

利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说

明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润

有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税

款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分

配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业

务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报

税。另外，当月开出的#5@p当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利

的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务

，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货

。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（20xx年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的

2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在

企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

财会人员应该了解工作流程，更应该了解相关的财务软件，稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制

作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以

一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇

总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转

入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个

折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有

税务决定 .

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年

利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说

明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利

润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付

税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分

配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业

务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报

税。另外，当月开出的#5@p当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利

的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务

，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货

。钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（20xx年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的

2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在

企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

抄、报税流程：

抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税#5@p的信息读入企业开#5@p使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中.

以便和取得#5@p的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的#5@p比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收

入。

抄报税操作

应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序：

1、抄税：

一、用户抄报税流程

抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税

A、抄税起始日正常抄税处理；

进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功

B、重复抄上月旧税：

进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功

C、金税卡状态查询

进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息

2、报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡

上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。

3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税#5@p抵扣联,到国税局#5@p认证窗口办理即可. 增值税专用#5@p开出90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣。

相关推荐

专栏推荐