一，国际税收复习题

1, 如何理解税收的含义与本质？

税收是国家依据法律，为满足社会公共需求和公共商品的需要，行使国家权力对私有经济财物进行的一种强制、固定、无偿的征收。

税收的本质是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。

2，如何理解税收的职能与作用？

职能 ： ①收入分配职能 ②资源配置职能 ③反映监督职能

作用 ：①组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要

②税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆

③维护国家主权，促进对外经济贸易往来

④税收是国际间斗争与合作的工具

⑤限制不法经济行为，维护正常经济秩序

3, 如何理解税收在国际经济活动中的作用？

1.商品课税对国际贸易的影响

2.所得课税对国际投资的影响

3.财产课税对国际投资的影响

4, 如何理解国际避税的动机和成因？

成因：① 从主观上看，国际避税的原因在于跨国纳税人具有的减轻税收负担、实现自身

经济利益最大化的强烈愿望；

② 从客观上看，国与国之间的税制差异以及国际税收关系中的法律漏洞为跨国纳税人的国际避税活动创造了必要的条件。

客观原因：1．有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来

源地的标准存在差异

2．税率的差异

3．国际税收协定的大量存在

4．涉外税收法规中的漏洞

5, 国际税收协定中减除国际重复征税的方法的内容主要有哪些？

各国签订双边税收协定，在选择免税法和抵免法时，一般有三种组合方式：

(1) 缔约国双方都采用抵免法；

(2) 缔约国一方采用免税法加部分抵免法，另一方采用抵免法；

(3) 缔约国双方都采用免税法加部分抵免法。

6，转让定价对跨国公司的经营有何重要意义？

1.转让定价的管理功能

（1）转让定价是跨国公司内部资源配置的“指示器”

（2）转让定价是跨国公司组织形式向分权化发展的重要保障

（3）转让定价是跨国公司实现其全球发展战略、谋求利润最大化的便利工具

（4）转让定价是跨国公司实现知识产品内部化的重要手段

2.跨国公司转让定价的非税目标

（1）将产品低价打入国外市场

（2）降低国外关税对关联企业出口产品的影响

（3）独占或多得合资企业的利润

（4）绕过东道国政府的外汇管制，及时把海外子公司的利润汇回国内

（5）为海外的子公司确定一定的经营形象

（6）规避东道国的汇率风险

（7）把国外子公司的利润转移到母公司实现

7，国际避税的主要手段的内容与哪些？

1 利用转让定价转移利润 ：利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团

的利润尽可能多地在低税国（或避税地）关联企业中实现

2 滥用国际税收协定 ：一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获

取其本不应得到的税收利益。

3 利用信托方式转移财产 ：财产所有人将财产委托给自己信任的人或机构代为管理的

一种法律行为。信托行为通常涉及到三方，即信托财产的

委托人、信托财产的受托人以及信托财产的受益人。

4 组建内部保险公司 ：

组建内部保险公司的原因

（1） 内部保险公司可以直接进入再保险市场

（2） 通过内部保险公司投保可避免在常规保险市场投保所发生的一系列费用

（3） 常规保险公司的保险范围往往不能适应某一公司集团的特殊保险需要，而

内部保险公司的保险范围、保险条件可以为一个公司集团单独制定，适应

性强。

5 资本弱化 ：指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重

6 选择有利的公司组织形式 ：当一个国家的法人居民公司对外投资时，可以选择不同

的组织形式，或是在东道国建立子公司，或是建立分公

司。从跨国公司居住国的税收规定上看，对在国外设立

子公司或是分公司的财务处理是不一样的，从而达到避

税的目的。

7 纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民 ：在实行居民管辖权的国家，如果纳税人

属于该国的居民，则就要向居住国政府

负无限纳税义务，其在全世界范围内取

得的所得都要向居住国政府纳税。纳税

人可从高税国迁往低税地区，纯避税区

或一个仅实行地域管辖权的国家，成为

其居民，达到避税的目的

8，外商在我国进行避税主要采用哪些手段？

1．利用转让定价向境外关联企业转移利润。

2．外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外

母公司贷款提供。

3．将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税。

4. 利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税。

5. 建筑等工程项目“由大化小”，工期控制在6个月以内，并将小项目单独签订合同，

从而造成外国企业在我国没有常设机构的事实，规避工程项目所得本应在我国缴纳的企业所得税。

9，发达国家对付避税地法规的主要内容是什么？

1．受控外国公司（CFC）

2．应税的外国公司保留利润

3．对付避税地法规适用的纳税人

10，如何防止滥用国际税收协定？

1 制定防止税收协定滥用的国内法规

2 在双边税收协定中加进反滥用条款

3 严格对协定受益人资格的审查程序

11，签订国际税收协定的必要性是什么？

1. 弥补国内税法单边解决国际重复征税问题存在的缺陷

2. 兼顾居住国和来源国的税收利益

3. 在防止国际避税和国际偷逃税问题上加强国际合作

12，国际税收协定中，《经合组织范本》和《联合国范本》的主要区别主要有哪几个方面？

1《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要目的在于促进发达国家和发展中国家之间签订双边税收协定，同时也促进发展中国家相互间签订双边税收协定。

2《经合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但主导思想所强调的是居民管辖权原则，主要是为促进经合组织成员国之间签订双边税收协定的工作。

3 《联合国范本》强调，收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点:

(1)考虑为取得这些收入所应分担的费用，以保证对这种收入按其净值征税 ;

(2)税率不宜过高，以免挫伤投资积极性；

(3)考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入，尤其是对在来源国产生的即将汇出境的股息、利息、特许权使用费所征收的预提所得税，以及对从事国际运输的

船运利润征税，应体现税收分享原则。

13，发展中国家实行税收优惠应注意的问题主要有哪些？

1 税收优惠的程度要结合本国的国情，并从整体投资环境来考虑。

2 发展中国家不应为吸引外资而开展税收优惠竞争。

3 税收优惠要注意导向性，并应及时调整税收优惠对象。

二，名词解释

1 税收 :税收是国家依据法律，为满足社会公共需求和公共商品的需要，行使国家权力

对私有经济财物进行的一种强制、固定、无偿的征收。

2 税收制度 ：税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称 3 税率 ：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度

4 国际税收 : 指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税

收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

5 国际税收协定 : 指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的协定 6 居民 :按照该国法律，由于住所、居所、管理场所或其他类似性质的标准，负有纳税

义务的人

7 国际重复征税 :两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人

的同一课税对象征收相同或类似的税收。

8 税收饶让 ： 指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，

并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。

9 转让定价 :公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进

行的内部交易作价

10 资本弱化 :指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重

11 国际税务筹划 : 在不违反相关国家的有关法律和国际公认准则的前提下，跨国纳税义

务人为实现企业全球财务目标，而进行旨在使全球税务负担最小化的

一种税务谋划或规划。

12 预约定价协议 : 指有关各方事先就跨国关联企业的转让定价方法达成的协议，它分为

单边预约定价协议和双边或多边预约定价协议。

 

第二篇：6.26模拟试题 收核+退税+国际税收 答卷

20xx年长沙市国税局岗位大练兵试题

（国际税收 出口退税 收入核算 部分 总分100分） 一、单选题（每题1分 共30分）

1. 企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（ A ）。

A.抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额

B.超过抵免限额的部分，不可以在以后年度的余额抵补

C.是指非居民企业来源于中国境外的应税所得

D.是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所未有实际联系的应税所得

2. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ B ）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

A.管理费用 B.利息 C.生产成本 D.损失

3.非居民企业的扣缴义务人每次代扣的款项，应当自代扣之日起（A）日内缴入国库，并向所在地税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A.7 B.10 C.15 D.30

4. 按照新企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是（ B ）。

A.生产经营 B.机构、场所所在地 C.货物生产地 D.货物销售所在地

5. 根据税收负担的公平原则，下列判断正确的是（ B ）

A、 社会各群体体必须负担同等的税收

B、 不同微观主体的税负不同是允许的

C、 凡有劳动收入的个体都必须承担一定的纳税责任

D、 宏观税负水平和微观税负水平应该等同

6. 税负转嫁可能导致（ A ）

A、 企业名义税负和实际税负不同 B、 宏观税负偏低

C、 宏观税负偏高 D、 效益高的企业有“鞭打快牛”之感

7. 通过企业应收及预付款项的分析可以衡量企业（ D ）的能力。

A、盈利能力 B、发展潜力 C、经营效率 D、偿债能力

8.一定时期工商税收入库数与同期GDP之间的比值称为（ B ）。

A、税收收入弹性 B、宏观税负 C、税收比率 D、税收指数

9、除了下列委托出口的（ D ）货物，自20xx年4月30日起，委托方可以不再向主管国税机关报送《委托出口货物证明》，此前未报送《委托出口货物证明》的不再报送。

A、所有符合退（免）税范围的出口货物； B、免税出口货物；

C、视同内销征税货物； D、不退税产品。

10、其他视同出口货物和对外提供加工修理修配劳务，属于非报关出口销售的，为出口（ B ）起，出口企业或其他单位应在次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税。

A、报关出口之日； B、#5@p或普通#5@p开具之日；

C、普通#5@p开具之日； D、向海关申报日。

11． 生产企业出口自产货物，适用下列哪种增值税退(免)税办法：（ C ）

A、免退税 B、免税 C、免抵退税 D、特殊退税

12．本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期应用（ A ）原免抵退税申报数据；跨年度已申报免抵退税的，如须实行免税或征税办法，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

A、负数冲减； B、补缴税款； C、不用负数冲减； D无需处理；

13． 出口企业退（免）税办法由免抵退税变更为免退税的，批准变更前已通过认证的增值税专用#5@p或取得的海关进口增值税专用缴款书，出口企业（ B ）作为申报免退税的原始凭证。

A、可以； B、不得； C、企业自主选择； D、无法确定；

14.当税收收入弹性值大于（B ）时，表明税收收入增长快于GDP的增长。

A、0.1 B、1 C、10 D、100

15． 如果出口货物劳务退税率低于该产品的适用征税税率的，相应计算出来的差额部分税款应作下列哪种帐务处理（ A ）

A、计入出口货物劳务成本 B、计入销项税额

C、计入进项税额 D、计入财务费用

16. 以下哪个指标不能用来衡量宏观税收负担状况（ D ）。

A、 国民生产总值税负率 B、 国民收入税负率

C、 国内生产总值税负率 D、 企业净产值直接税税负率

17.以下哪种税收收政策会加重企业税负（ B ）。

A、加速折旧 B、提高名义税负

C、增加税收优惠 D、允许企业投资损失予以抵扣

18.一家法国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的来源于中国境内的所得应按（ A ）的税率征收企业所得税。

A.10% B.20% C.15% D.25%

19. 下列关于关联企业之间的业务往来，陈述不正确的是（ D ）。

A.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易，可以免于准备同期资料

B.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

C.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查

D.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除

20. 根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是（ C ）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C.在中国境内虽设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D.所有的非居民企业

21.出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的符合退（免）税政策的出口货物，适用（ D ）政策

A、免抵退税； B、免退税； C、退税； D、免税

22. 税收分析的起点是（ A ）。

A、税源分析 B、税负分析 C、税收弹性分析 D、税收关联分析

23.GDP平均税收负担率，指一定基期内税收收入占（ A ）的比重。

A、国内生产总值 B、国民收入 C、国民经济 D、生产总值

24.（ B ）是征收解缴税款的唯一凭证。

A、#5@p B、税收票证 C、收据 D、以上都不是

25.某企业出口货物后收回货款，外汇币种为欧元，应按照收汇当日的欧元对人民币汇率的（ B ）来折算确认人民币收入。

A、买入价 B、中间价 C、卖出价 D、任意价

26. 8.根据企业所得税法的规定，下列关于源泉扣缴说法不正确的是（ B ）。

A.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款

C.对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在所得发生地缴纳

D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

27.电力、燃气及水的生产和供应业，属于第（ B ）产业。

A、一 B、二 C、三 D、都不是

28. 适用出口货物增值税免税政策，其对应取得的尚未认证抵扣的增值税专用#5@p应采取下列（ C ）方式处理。

A、认证且抵扣 B、不认证只抵扣 C、认证不抵扣 D、无法确定

29.一家法国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的来源于中国境内的所得应按（ A ）的税率征收企业所得税。

A.10% B.20% C.15% D.25%

30.以下哪个指标不能用来衡量宏观税收负担状况（ D ）。

A、 国民生产总值税负率 B、 国民收入税负率

C、 国内生产总值税负率 D、 企业净产值直接税税负率

二、多选题（每题2分 共40分 多选或少选均不得分）

1．微观税负和宏观税负的差别有（ A,B,D ）

A、 宏观税负衡量一国整体税负水平，微观税负是个别税负

B、 微观税负存在税负转嫁问题，宏观税负没有税负转嫁

C、 微观税负决定宏观税负的水平

D、 宏观税负水平与微观税负水平往往不一致

2．纳税个体名义税负和实际税负的差异可能是由什么原因引起的（ A,B,C,D ）

A、 通货膨胀 B、 税负转嫁

C、 税收减免优惠 D、 税收征收不善

3．国内生产总值在实际核算中表现为三种计算方法，即：（ A,B,C ）

A、 生产法 B、 收入法 C、 支出法 D、 成本法

4. 税收弹性分析分为（ A,B ）。

A、总量弹性分析 B、分量弹性分析 C、直接弹性分析 D、间接弹性分析

5． 预算科目分为（ A,B,C）三个层级。

A、类 B、款 C、项 D、目

6．我省国内营改增增值税的预算级次省级可以为（ A,D ）。

A、100% B、75% C、60% D、25%

7、按税负的真实程度，可以将税收负担分为（ A,C ）。

A、名义负担 B、额外负担 C、实际负担 D、超额负担

8、经济学上通常所说的“三驾马车”是指（ A,B,D ）。

A、投资 B、消费 C、进口 D、出口

9.构成中国的非居民企业应当同时符合（ABD）

A.在境外登记注册 B.实际管理机构不在中国境内

C.实际管理机构在中国境内 D.有来源于中国境内的所得

10.以下关于源泉扣缴表述正确的有( ABD)。

A.非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以

支付人为扣缴义务人

B.非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得，可以指定工程价款或者劳务费支付人为扣缴义务人

C.建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人

D.非居民企业在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以支付人为扣缴义务人

11.非居民企业“在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的”其中：“机构、场所”，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（ABCD）

A.管理机构、营业机构、办事机构

B.工厂、农场、开采自然资源的场所

C.提供劳务的场所；

D.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所

12. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（ABC）。

A.股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

C.利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额

D.境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额

13.下面哪些是非居民企业（BC）。

A.在北京注册的企业在湖南设立的分公司

B.在香港注册的企业设在长沙的分公司

C.在北京取得专利权使用费的美国某企业

D.在日本取得租赁费收入的美国企业

14.非居民企业来源于中国境内的所得发生地，按照以下原则确定( ABCD )

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

15.据企业所得税法律的规定，对居民企业和非居民企业的判断标准为( BC )。

A.所得来源地标准 B.登记注册地标准

C.实际管理机构所在地标准 D.生产经营地标准

16. 20xx年6月1日出口的货物，在向税务机关申报出口退（免）税及相关业务时，可以免予提供下列（ A、B ）纸质单证（但申报适用启运港退税政策的货物除外）。

A、出口报关单； B、出口收汇核销单；

C、出口收汇水单； D、出口#5@p。

17、出口企业适用启运港退（免）税政策须同时满足以下条件（ A、B、C ）：

A、已办理出口退（免）税资格认定开展自营出口货物的增值税一般纳税人;

B、纳税信用等级被税务机关评为B级及以上，且不属于出口退税审核关注信息中关注企业级别为一至三级的出口企业。；

C、海关实行B类及以上管理的出口企业(以海关提供的带“启运港标识”的出口货物报关单电子信息为准)；

D、外汇管理局列为关注企业名单的出口企业。

18、下列（ A、B、C、D ）属于为出口货物提供的邮政业跨境服务，免征增值税。

A、寄递函件、包裹等邮件出境；

B、向境外发行邮票；

C、出口邮册等邮品；

D、代办收件地在境外的速递物流类业务。

19. 出口企业购进货物的供货纳税人有下列（ C、D ）情形的，自主管其出口退税的税务机关书面通知之日起，在24个月内出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，改为适用增值税免税政策。

A、跨区变更迁移的；

B、纳税信用登记由B降为C；

C、办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户；

D、被认定为增值税一般纳税人2年内注销税务登记。

20.主管税务机关发现出口企业申报出口货物退（免）税提供的收汇资料存在以下（ A、B ）情形的，除按《中华人民共和国税收征收管理法》相应的规定处罚外，相应的出口货物适用增值税征税政策，属于偷骗税的，由稽查部门查处：A

B C、收汇金额超过出口报关单上的申报金额的；

D、收汇币种为人民币的；

三、判断题(每题1分 共20分)

1.纳税人存货周转率与销售收入变动率正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。（ √）

2、行业税负预警线标准之一为（离散系数大于0.6时，以平均税负乘以0.4为预警线）。（ √）

3、H市税务局在给市政府的分析报告中指出：“我市税负水平整体较低，但呈逐年上升趋势，建议政府加快工业发展，大力推进工业园区建设及产业结构升级”。本报告属于宏观分析报告。（ √）

4、在表述两个不同时期税收发展状况时，有时用增减百分比，有时用提高或下降几个百分点，它们在计算方法和意义上没有差异。 （×）

5、税收分析只是为完成税收收入任务服务的。 （×）

6、税收的弹性分析是指税收规模与经济规模的对比分析。（×）

7、税收票证管理岗位和税收票证开具岗位可以为同一人兼任，而不需分设。（×）

8、增值税免抵调调增部分的预算分配比例为纳税人入库增值税的预算分配比例。（ √）

9、中石油伊拉克公司应该纳入中国的GDP核算范畴。（×）

10、税务机关征收的税款，以到达国库为正式入库。（ √）

11. 1.预提所得税的法定税率为20%，优惠税率10%，如果双边协定中规定了低于优惠税率的，可以按双边协定执行。（ √）

12. 所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（×）

13. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的利息、股息、红利、特许权使用费、租金、财产转让所得以及其他所得，应当征收预提所得税。（ √）

14. 某非居民企业在中国境内取得工程作业收入，未按照规定期限办理企业所得税纳税申报，可以由市级以上税务机关指定工程价款支付人为扣缴义务人。（×）

15.扣缴义务人与非居民企业签订包税业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。（ √）

元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。

答：自20xx年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

预提所得税=[200+300+（3000-400）]×10%=310万元。