财务分析报告模板

财务分析，是以财务会计资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行分析与评价的经济管理活动。财务分析的基本内容是企业偿债能力分析、运营能力分析和盈利能力分析。财务分析的最基本功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，对企业的偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力作出评价，预测企业未来的报酬和风险，减少决策的不确定性。为总结过去，指导未来，有必要对已经过去的20xx年发生的经济活动进行分析总结。

报告摘要

20xx年公司主营业务收入为 xx万元，20xx年主营业务收入为xx 万元，xx年xx年增加收入 xx万元，增长率xx ;20xx年营业利润为 xx万元，20xx年营业利润为 xx万元，xx年xx年减少营业利润xx 万元，降低率 xx;20xx年营业外收支净额为 xx万元，20xx年营业外收支净额为 xx万元，xx年xx年增加净支出xx 万元,增长率 xx;xx年实现净利润 xx万元，20xx净利润xx 万元，xx年xx年减少净利润 xx万元，降低率 xx(详见附表02-2)。

20xx年公司的主营业务成本为xx 万元，占主营业务收入的xx ，毛利率为xx ，期间费用为xx 万元，营业利润率为xx 。

20xx年公司资产总额为xx 万元，负债总额为xx 万元，所有者权益为xx 万元，资产负债率为 xx，资产净利润率为xx ，净资产收益率为 xx。

一、资产负债分析

(一)资产与负债的组成分析(详见附表01-3)

1、 资产结构分析

资产结构，主要反映流动资产同固定及长期资产之间的比例关系。 20xx年的流动资产率是xx 。从系数值分析可知，公司的流动资产率比例较高，说明公司的资金流动性、可变现能力很强。虽然体现公司作为技术和资金密集型的特性。但固定资产比重过低，技术密集型的特性体现不出，且不利于融资和节税，公司抗风险能力低。

2、 负债结构分析

负债结构，主要是反映负债总额与所有者权益、长期负债与所有者权益之间的比例关系。20xx年的自有资金负债率是xx 。从系数值可以看出，公司自有资金负债率较高，说明债权人的保障程度较低，再获得贷款的机会较小。

3、 资产结构的弹性分析

资产结构弹性是反映公司现金及现金等价物占全部资产的比例关系。20xx年的资产结构弹性是xx 。从系数值可以看出，公司目前的现金支付能力较强，财务支付风险较低，有利采购较便宜的商品。

（二） 短期偿债能力分析

短期偿债能力是反映公司在不用变卖或处置固定资产的情况下能够偿还短期债务的能力。

1、流动比率

流动比率是流动资产与流动负债进行比较的结果，20xx年的流动比率是 xx 。从指标可以看出，流动比率较低，表明公司偿还短期债务能力略弱。但公司流动资产中货币资金占比约三分之一，故公司的短期偿债能力还是比较强。

2、 速动比率

分析速动比率，可以进一步判断公司的偿债能力或支付能力。20xx年的速动比率是xx 。速动比率略低于标准值，但短期负债中预收账款 多万元，故短期偿债能力指标应为合理。

（三） 资产营运能力分析

资产营运能力分析是对公司资金周转情况进行分析。资金周转的越快，说明资金利用效率越高，公司的经营管理水平越好。

1、 应收账款周转天数

20xx年的应收账款周转天数是 xx天，去年同期的应收账款周转天数是xx 天 。今年应收账款周转天数比去年同期增加xx 天，增长xx率 。

2、 存货周转天数

20xx年的存货周转天数是 xx天,去年同期的存货周转天数是 xx天 。今年存货周转天数比去年多 xx天，增长率 xx。

3、 营业周期

营业周期是指公司从取得存货开始到实现销售的循环周期。它的循环周期长短取决于应收账款周转天数和存货周转天数。营业周期反映公司需要多长时间才能将全部应收账款和存货变成现金。

20xx年的营业周期是xx 天,去年同期的营业周期是xx 天 。营业周期比去年多xx 天，增长率xx 。

营业周期增加，主要原因是应收帐款年末比年初增加 xx多万元，达到 xx多万元；库存商品年末比年初增加 xx多万元，达到xx 多

万元。应加强存货管理，做好生产计划与销售计划的衔接，对库存商品进行盘点，清除呆滞商品，盘活库存商品，降低库存量。

二、收入利润分析(详见附表02-1)

（一） 盈利能力分析

1、 销售毛利率

20xx年的销售毛利率是xx ，去年同期的销售毛利率是xx 。 销售毛利率比去年同期增长xx ，增长率xx 。

2、销售利润率

20xx年的销售利润率是xx ，20xx年的销售利润率是 xx 。 销售利润率比去年同期下降xx ，下降率 xx。

3、销售费用和销售费用率(详见附表02-4)

20xx年的销售费用率是 xx，去年同期的销售费用率是 xx 。 销售费用率比去年同期降低 xx，降低率 xx。

销售费用xx 万元，比上年同期 xx万元，增加 xx万元，增长率 xx; 销售费用增加较快的有以下几个项目：

（1）工资 xx万元，增加 xx万元；

(2) 差旅费 xx万元，比去年同期 xx万元, 增加 xx万元，增加率 xx;

(3)运费 xx万元，比去年同期 xx万元,降低 xx万元，降低率 xx;

运费在营业额增长xx的情况下，反而下降 xx万元，应分析降低原因，总结经验，加以发扬推广。

(4) 销售返利 xx万元，比去年同期 xx万元, 增xx 万元，增长率xx ;

调价补差( xx万元)、业务提成（ xx万元）、广告及样品赠送（ xx万元）、销售返利（ xx万元），四项共 万元，占销售费用的 ,占销售收入的 xx；上列四项是销售费用大户，应分析开支的合理性，四项费用是成本控制的重点。同时建议将调价补差和销售返利直接冲减销售收入，以还原真实的销售收入。如果将调价补差和销售返利直接冲减销售收入，则本期的销售收入是 xx万元，不是 xx万元。因而影响毛利率，毛利率由 xx调整为xx ,毛利率下降 xx,在考虑平均税负为4%的情况下，则毛利率将降为 xx。毛利率的真实体现，将为制订售价、调价补差和销售返利、业务提成等指标提供正确的坐标。

4、管理费用和管理费用率(详见附表02-5)

20xx年的管理费用占销售收入的比重是 xx，去年同期是xx。 增长xx 。

管理费用 xx万元，比上年同期 增 xx万元， 管理费用变化较大的有以下几个项目：

(1) 工资增加 xx万元；

(2) 办公费增加 xx万元；

(3) 邮电通信费增加 xx 万元；

(4) 水电费增加 xx万元；

(5) 租赁费增加 xx万元；

(6) 汽车费用增加 xx万元；

(7) 版权费增加xx 万元；

(8) 折旧费用增加 xx万元；

(9) 项目奖金增加 xx万元；

(10) 模具费用增加 xx万元。

(11) 其它增加 xx万元，（总额 xx万元，其中摊轻量级口语测评授权费 ，摊《理化实验室》授权费 ，领、退样机等 ，购材料 ，词典软件开发、结构设计、

手板等费用 。）

管理费用增长率xx,比销售收入增长率xx多出xx,管理费用增长明显大于销售收入增长，应深入分析费用过快增长原因，控制不合理开支，降低费用率，提高利润率。

模具费用建议列入商品成本，不在管理费用核算。这样更有利于商品毛利率的正确计算。

5、季度收入分析(详见附表02-6)

一季度的销售收入是 xx万元，二季度的销售收入是 xx万元，三季度的销售收入是 xx万元，四季度的销售收入是 xx万元，二季度比一季度收入减少 xx万元，三季度比二季度收入增加 xx万元，四季度比三季度收入减少 xx万元。二季度销售收入是一季度销售收入的0.23倍，三季度销售收入是第二季度销售收入的5.6倍，四季度销售收入是三季度销售收入的0.42倍，季节性销售非常明显，不利于均衡生产、节约生产成本和运营成本，建议采取必要措施，使季节性销售不太明显。

降低季节性销售的影响，可以从市场和产品两个方面考虑。市场方面可以对销售按时间、区域进行细分，以便从中看出区域、时间销售额不平衡的因素，从而找到冲淡季节性销售影响的措施。产品方面，虽然学生产品是主体，但也可以开发部分适应青年人、中老年爱好的简单、时尚、实用的礼品性质的产品，如开发适应于情人节送礼的玩意性、趣味性较强的礼品；适应于母亲节、父亲节送礼用的简单性、实用性较强的礼品，从而冲淡季节性销售影响。

一季度的毛利率 xx，二季度的毛利率xx ,三季度的毛利率xx ,四季度的毛利率xx 。一季度和四季度的毛利率比较正常，二季度是全年平均数的xx ,三季度是全年平均数的xx .

一季度的销售费用率是 ,二季度的销售费用率是 ,三季度的销售费用率是 ,四季度的销售费用率是 ,三季度的销售收入是一季度的 ,而销售费用额反而下降 万元。

一季度的管理费用率是 xx,二季度的管理费用率是xx ,三季度的管理费用率是xx ,四季度的管理费用率是xx ,三季度的销售收入是一季度的xx ,而管理费用额反而下降 xx万元。

从费用率的不平衡，可以看出费用发生的不计划性和降低费用发生额的可能性。

三、现金流量分析

现金流量表更能揭示企业现时的支付能力（支付现金股利和偿付债务），能够清楚的反映企业创造价值的能力， 揭示企业利润的质量，剔除水分。现金流量是企业生存和发展的命脉，用现金的来源、运用、增加、减少来说明企业账务状况的变动,是现金流量分析的功能。

现金流量表说明

1、本年经营活动产生的现金净流量为 -xx 元，其中：现金流入量为xx元，主要是销售商品提供劳务流入xx元；现金流出量为 xx ，主要是 购买商品支付劳务流出 xx 元、支付各种税费流出 xx元、其他流出 xx元、支付职工工资流出 xx元。

2、本年投资活动产生的现金净流量为 -xx 元，其中：现金流入量为 xx元；现金流出量为 xx元，主要是购买电脑等办公用具流出 元。

3、本年筹资活动产生的现金净流量为 xx 元，其中：现金流入量为xx元，主要是银行借款流入 xx 元；现金流出量为 xx元，主要是 支付利息流出xx 元、 支付年度奖金流出 xx 元。

公司经过一年的经营活动，经营活动产生的现金净流量为 -xx 元，表明现金流入不足以支撑经营活动，不得不借债以维持正常经营活动。说明公司在流动资金管理方面，还须加强管理，提高流动资金使用效率。

四 盈亏平衡点分析(详见附表04)

盈亏平衡点又称零利润点、保本点、盈亏临界点、损益分歧点、收益转折点。通常是指全部销售收入等于全部成本时（销售收入线与总成本线的交点）的产量。以盈亏平衡点的界限，当销售收入高于盈亏平衡点时企业盈利，反之，企业就亏损。盈亏平衡点可以用销售量来表示，即盈亏平衡点的销售量；也可以用销售额来表示，即盈亏平衡点的销售额。

要进行盈亏平衡点分析，首先应将全部成本分为固定成本和变动成本。

固定成本是指为维持企业提供产品和服务的经营能力而必须开支的成本，如厂房和机器设备的折旧、财产税、房屋租金、管理人员的工资等。由于这类成本与维持企业的经营能力相关联，也称为经营能力成本。这类成本的数额一经确定，一般不轻易改变，不随销售额（销售量）的增加而增加。

变动成本是指那些成本的发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。直接人工、直接材料、采购商品都是变动成本，在一定期间内它们的发生总额随着销售量的增减而成正比例变动，但单位商品的成本则保持不变。

依据20xx年会计报表数值，经过测算（详见附表04），得出公司的固定成本是xx 万元，其中固定销售成本是xx 万元，固定财务成本是xx 万元，固定管理成本是 xx万元，调整前毛利润率xx ,调整后的毛利润率是xx 。按照目前公司的成本水平，盈亏平衡销售额是： xx 万元

公司只有达到年销售 xx万元，才能保本，不亏不盈，在盈亏销售额之上，每增加一百万元的销售，可增加 xx万元的净利润。

平均每月的固定成本是： xx万元

月保本销售额是： xx万元

月保本销售额是 xx万元，季度保本销售额是 xx万元，20xx年二季度销售 xx万元，四季度销售 xx万元，都低于xx 万元的销售保本额，所以二、四季度都出现亏损。

将成本分为固定成本和变动成本，可以看清成本的属性，便于

进行成本控制。新产品的研制、定价，都可以引进盈亏平衡点分析，量本利分析，把事后总结分析改为事前分析控制，使每一项新产品的投产销售，都有成本控制计划和控制手段，从而保证公司的盈利能力不断提升。

综上所述，公司整体资产流动性强，货币资金充足，财务状况良好，但库存商品期末金额 x万元，略超正常库存需要。固定资产 比重偏低，仅占总资产的 x，抗风险能力较弱。部分费用没有按照配比原则分配，如xxx、销售xx等，按实际支付时间作为入账依据，没有按照归属年度、月份预提，在销售额严重不平衡的情况下，影响财务数据的真实性，造成个别财务指标不能反映真实的财务成果。

五 财务工作建议

一、加强成本管理，提高经济效益。

尽管近几年公司一直保持了较快的发展速度，但盈利能力没有实现与经营规模的同步增长，管理仍显粗放。因此，加强成本管理，合理使用资金，向集约化、精细化方向发展，抑制成本过快增长，是我们今后一段时间需要解决的问题。20xx年，在加强成本管理方面，我们着重要做好以下几方面工作。

一是加强预算管理，围绕如何降低成本、提高资源效率、减少财务风险，增强盈利能力做好工作，做到准确掌握成本信息，及时发现存在问题，使经营风险、财务风险控制在可控范围内。

1、对新产品的开发，坚持先预算，后开发的原则。要对新产品进行功能价值分析，使新产品的成本，控制在设计阶段。

2、对新产品的推销，应有预算方案，使推销费用控制在预算之内。

3、对采购成本，在制订计划时，应留有余地。要考虑到物价增长因素。

二是要严格资金使用。在资金的使用上，必须做好经济指标效能分析，控制费用增长，提高经济效益。

1、在资金使用上，应坚持先预算，后开支；先审核，后审批的原则。

2、要对项目资金的使用过程进行跟踪，对使用效果进行评价，以此控制项目成本，提高项目资金的使用效益。

三是细化成本核算，对能归集到具体产品的成本费用，归集到具体产品，使产品账面成本能反映产品真实成本，让产品成本在产品定价中发挥应有作用。

1、对xxxx、xxx等项目，直接冲减该产品的收入，以此核实该产品创造毛利润的真实性。20xx年发生的xxx金额是 万元，销售xx是 万元，两项合计 万元，占销售收入的 xx%。

2、对广告及样品赠送，应细分为哪种产品服务的，直接计入该产品的销售费用，以此核实该产品创造毛利润的真实性。20xx年发生的广告及样品赠送金额是 万元，占销售收入的 %。

3、对模具费用的核算，也必须由具体产品分摊，构成具体产品的成本。20xx年发生的金额是 万元，占销售收入的 % 。

4、对产品开发人员的工资费用，计入开发产品的成本。

四是继续推进财务软件的实施。管理的现代化，有赖于技术的现代化。为更有效的加强财务管理，发挥财务管理的功能，必须加快财务管理软件的实施。