高财选择
1或有资产或有负债披露的条件
或有资产:P >50% 或有负债:P >5%
2最佳估计数的计算
1连续型:算术平均数
2离散型:1单个项目:最可能值 2多个项目:期望值
3未决诉讼
借:管理费用—诉讼费
营业外支出
贷:预计负债—未决诉讼
4会计政策
是指企业在会计确认,计量和报表中采用的原则,基础和会计处理方法。
5会计前期差错
是指由于没有运用或错误运用下列两种信息,而面对前期财务报表造成的省略或错报:1编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息2前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息
6前期差错的内容
1计算错误
2应用会计政策错误
3疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响
4存货,固定资产盘盈
7变更会计政策的条件
1法律,行政法规会或者国家统一的会计制度等要求变更
2变更会计政策能够提供更可靠的,更相关的会计信息
8负债的计税基础
是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按税法规定可予抵扣的金额 公式:负债的计税基础=账面价值 — 未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 9可抵扣暂时性差异
在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生可抵扣金额的暂时性差异——递延所得税资产
资产:账面价值 < 计税基础
负债:账面价值 > 计税基础
10应纳税暂时性差异
在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应纳税金额的暂时性差异——递延所得税负债
资产:账面价值 > 计税基础
负债:账面价值 < 计税基础
11编制合并报表日不纳入合并范围的公司
1以宣告被清理整顿的原子公司
2已宣告破产的原子公司
3母公司不能控制的其他被投资单位
12按法律形式分类企业合并的基本类型
吸收合并,控股合并,新设合并
高财简答
1或有事项确认预计负债的条件:
1该义务是企业承担的现时义务
2履行给义务很可能导致经济利益流出企业
3该义务的余额能够可靠计量
2资产负债表日后调整事项的类型
1资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或 者需要调整该项资产原先确认的减值余额
2资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业资产负债表日已经存在 现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项 新负债
3资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产 的收入
4资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
3非调整事项的类型
1资产负债表日后发生重大诉讼,仲裁,承诺
2资产负债表日后资产价格,税收政策,外汇汇率发生重大变化 3资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
4资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债
5资产负债表日后资本公积转增资本
6资本负债表日后发生巨额亏损
7资产负债表日后发生企业合并成处置子公司
4企业政策变更与会计估计变更如何区别
1以会计确认是否发生变化作为判断基础,如果一项会计变更引起会计确认发 生变化,则属于会计政策变更
2以计量基础是否发生变化作为判断基础,如果一项会计变更引起计量基础发 生变化,则属于会计政策变更
3以列报项目是否发生变化作为判断基础,如果一项会计变更引起列报项目发 生变化,则属于会计政策变更
5简述资产负债表债务法
1资产负债表债务法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产,负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关递延所得税资产和递延所得税负债,并在此基础上确定同意期间利润表中的所得税
6非同一控制下的企业合并,合并成本包括哪些内容*
1作为合并对价的现金及费现金资产的公允价值
2发行的权益性证券的公允价值
3因企业合并发生或承担的债务的公允价值
4当企业合并合同或协议中提供了根据未来或有事项的发生而对合并成本进 行调整时,符合《企业会计准则第十三号—或有事项》规定的确认条件的, 应确认的支出也应作为企业合并成本的一部分
5合并中发生的各项直接相关费用
7合并财务报表的编制程序(必考)
1统一会计政策和会计期间
2编制合并工作底稿
3在合并工作底稿中编制调制和抵消分录
4计算合并财务报表各项目的合并金额
5填列合并财务报表
高财简答2
1会计政策的特点
1会计政策具有层次性
2会计政策具有选择性
3会计政策具有强制性
2不属于会计政策的情形
1本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策 2对初次发生的交易或者事项采用新的会计政策
3对不重要的交易或者事项采用新的会计政策
3追溯调整法步骤
1计算确定会计政策变更的累积影响数
*2进行相应的会计账务处理
*3调整财务报表相关项目
4在财务报表附注中进行露
4会计估计变更原因
1赖以进行估计的基础发生了变化
2取得了新的信息、积累了更多的经验
5对于前期差错企业应按照以下两个标准区分不同的情况 1差错的发现时间:可以分为年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的差错和本年年度内日后期间之外的其他时间发现的差错
2重要性:可以分为不重要的前期差错和重要的前期差错
6长期股权投资的确认和计量
在同一控制下的控股合并中形成的长期股权投资,应当以合并日取得被合并方账面所有者权益份额作为初始资本成长
7同一控制下吸收合并的会计处理主要包括的三个问题 1合并日取得被合并方资产、负债入账价值的确定
2合并中取得有关净资产的入账价值与支付的合并对价账面价值之间差额 3合并费用的处理
8合并范围的确认
我国《企业会计准则第33号—合并财务报表》规定合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定
9母公司对子公司控制标准(范围)
1母公司拥有其半数以上的表决权的被投资单位应当纳入合并范围 2母公司拥有其半数以下的表决权的被投资单位纳入合并范围的情况 3在确定潜在表决权是的考虑
10不纳入合并范围的情况
1已宣告被清理整顿的原子公司
2已宣告破产的原子公司
3母公司不能控制的其他被投资单位
高财选择
1或有资产或有负债披露的条件
或有资产:P >50% 或有负债:P >5%
2最佳估计数的计算
1连续型:算术平均数
2离散型:1单个项目:最可能值 2多个项目:期望值
3未决诉讼
借:管理费用—诉讼费
营业外支出
贷:预计负债—未决诉讼
4会计政策
是指企业在会计确认,计量和报表中采用的原则,基础和会计处理方法。
5会计前期差错
是指由于没有运用或错误运用下列两种信息,而面对前期财务报表造成的省略或错报:1编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息2前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息
6前期差错的内容
1计算错误
2应用会计政策错误
3疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响
4存货,固定资产盘盈
7变更会计政策的条件
1法律,行政法规会或者国家统一的会计制度等要求变更
2变更会计政策能够提供更可靠的,更相关的会计信息
8负债的计税基础
是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按税法规定可予抵扣的金额 公式:负债的计税基础=账面价值 — 未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 9可抵扣暂时性差异
在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生可抵扣金额的暂时性差异——递延所得税资产
资产:账面价值 < 计税基础
负债:账面价值 > 计税基础
10应纳税暂时性差异
在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应纳税金额的暂时性差异——递延所得税负债
资产:账面价值 > 计税基础
负债:账面价值 < 计税基础
11编制合并报表日不纳入合并范围的公司
1以宣告被清理整顿的原子公司
2已宣告破产的原子公司
3母公司不能控制的其他被投资单位
12按法律形式分类企业合并的基本类型
吸收合并,控股合并,新设合并
高财选择1或有资产或有负债披露的条件或有资产:P50%或有负债:P5%2最佳估计数的计算1连续型:算术平均数2离散型:1单个项目:…
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