如何撰写一份高质量的财务分析报告

如何撰写一份高质量的财务分析报告

来源:中国管理网 作者:日期:20xx-07-08 编辑:admin4

财务分析报告(本文主要指内部管理报告)是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映。然而要写出一份高质量的财务分析报告并非易事。笔者认为,撰写财务报告以下六点值得注意:

一、要清楚明白地知道报告阅读的对象(内部管理报告的阅读对象主要是公司管理者尤其是领导)及报告分析的范围。

报告阅读对象不同,报告的写作应因人而异。比如,提供给财务部领导可以专业化一些,而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些;同时提供给不同层次阅读对象的分析报告,则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次,以满足不同阅读者的需要。再如,报告分析的范围若是某一部门或二级公司,分析的内容可以稍细、具体一些;而分析的对象若是整个集团公司,则文字的分析要力求精练,不能对所有问题面面俱到,集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。

二、了解读者对信息的需求,充分领会领导所需要的信息是什么。

记得有一次与业务部门领导沟通,他深有感触地谈到:你们给我的财务分析报告,内容很多,写得也很长,应该说是花了不少心思的。遗憾的是我不需要的信息太多,而我想真正获得的信息却太少。我们每月辛辛苦苦做出来的分析报告原本是要为业务服务的,可事实上呢?问题出在哪?我认为,写好财务分析报告的前提是财务分析人员要尽可能地多与领导沟通,捕获他们“真正了解的信息”。

三、报告写作前,一定要有一个清晰的框架和分析思路。

财务分析报告的框架具体如下:报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施。

“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码;

“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明,旨在引起领导高度重视;

“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩,一定要言简意赅,点到为止。

无论是“重要提示”,还是“报告摘要”,都应在其后标明具体分析所在页码,以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要,其目的是,让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。

“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报,同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述,旨在将零散的分析集中化,再一次给领导留下深刻印象。

“具体分析”部分,是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何,关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩,首要的是要有一个好的分析思路。例如:某集团公司下设四个二级公司,且都为制造公司。财务报告的分析思路是:总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情况分析;在每一部分里,按本月分析—本年累计分析展开;再往下按盈利能力分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开。如此层层分解,环环相扣,各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。

四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合,深刻领会财务数据背后的业务背景,切实揭示业务过程中存在的问题。

财务人员在做分析报告时,由于不了解业务,往往闭门造车,并由此陷入就数据论数据的被动局面,得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。因此,有必要强调的一点是:各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察,并具备对财务数据敏感性的职业判断,即可判断经济业务发生的合理性、合规性,由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。财务数据毕竟只是一个中介(是对各样业务的如实反映,或称之为对业务的映射),因而财务数据为对象的分析报告就数据论数据,报告的重要质量特征“相关性”受挫,对决策的“有用性”自然就难以谈起。

五、财务分析报告的分析手法。如何才能将报告写活并有自己的特色?这里仅介绍本人在报告写作过程中几点所悟:

1.分析要遵循差异—原因分析—建议措施原则。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上,而是要通过对问题的深入分析,提出合理可行的解决办法,真正担负起“财务参谋”的重要角色。唯此,报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。

2.对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。例如,某公司有36个驻外机构,为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率,我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。在分析时,我们采用比较分析法(本月与上月比较)

从增长额(绝对数)、增长率(相对数)两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构,我们分别对费用增长前十位(定义为集合a)及增长率前十位(定义为集合b)的驻外机构进行了排名,并定义集合c=a∩b,则集合c中驻外机构将是我们重点分析的对象之一,这就是“交集原则”。然而,交集原则并不一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构,为此“重要性原则”显得必不可少。在运用交集原则时,头脑中要有重要性原则的意识;在运用重要性原则时,同样少不了闪集思想。总而言之,财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”,在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。

3.问题集中点法亦可称之为焦点映射法。这种分析手法主要基于以下想法:在各部分分析中,我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析。这些问题点犹如一张映射表,左边是不同的分析角度,右边是存在问题的部门可费用项目。每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目,也可能是多个部门或费用项目。由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统,因而给领导留下的印象比较散乱,重点问题不突出;而领导通过月度分析报告,意在抓几个重点突出的问题就达到目地了。故而财务分析人员一方面在具体分析时,要有意识地知道本月可能存在的重点问题(在数据整理时具有对财务数据敏感性的

财务分析人员能感觉到本月可能存在的重大异常情况),另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题。

六、分析过程中应注意的其它问题。

1.对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握,在吃透公司政策精神的前提下,在分析中还应尽可能地立足当前,瞄准未来,以使分析报告发挥“导航器”作用;

2.财务人员在平时的工作当中,应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。因为,公司最终面对的是复杂多变的市场,在这个大市场里,任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运;

3.勿轻意下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大,如果财务人员在分析中草率地下结论,很可能形成误导。如目前在国内许多公司里核算还不规范,费用的实际发生期与报销期往往不一致,如果财务分析人员不了解核算的时滞差,则很容易得出错误的结论;

4.分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练,避免口语化、冗长化。春华秋实,天道酬勤。生有尽,业无穷,勤无价,耕耘为天下。

 

第二篇:如何写出高质量的财务报告

如何写出高质量的财务报告 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件,对于投资者决策、加强内部管理和国家宏观经济调控有非常重要的作用。虽然财务报告是会计工作的核心,但要写出一份高质量的财务分析报告并非易事。

撰写财务报告以下几点值得注意:

一、要清楚明白地知道报告阅读的对象及报告分析的范围

因为报告阅读对象不同,所以报告的写作结果也应因人而异。比如,提供给财务部领导可以专业化一些,而提供给其它部门领导尤其对本专业相当陌生的领导的报告则要力求通俗一些;同时提供给不同层次阅读对象的分析报告,则要求分析人员在写作时准确把握好报告的框架结构和分析层次,以满足不同阅读者的需要。再如,报告分析的范围若是某一部门或二级公司,分析的内容可以稍细、具体一些;而分析的对象若是整个集团公司,则文字的分析要力求精练,不能对所有问题面面俱到,集中性地抓住几个重点问题进行分析即可。

二、了解读者对信息的需求,充分领会领导所需要的信息是什么

不可否认,财务分析人员在撰写财务报表时,都会尽可能多的提供财务信息。但这并不能说明,这些资料就是领导所需要的。领导经常碰到一种情况,就是报表的内容很多,但真正能获得的信息却太少。因此,为了避免辛辛苦苦写出的报表不被认可,最好在撰写财务分析报告前要尽可能地多与领导沟通,捕获他们“真正了解的信息”。

三、报告写作前,一定要有一个清晰的框架和分析思路

财务分析报告的框架具体如下:报告目录、重要提示、报告摘要、具体分析、问题重点综述及相应的改进措施。“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码;“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明,旨在引起领导高度重视;“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩,一定要言简意赅,点到为止。无论是“重要提示”,还是“报告摘要”,都应在其后标明具体分析所在页码,以便领导及时查阅相应分析内容。以上三部分非常必要,其目的是,让领导们在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中的问题所执行情况的跟踪汇报,同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述,旨在将零散的分析集中化,再一次给领导留下深刻印象。

“具体分析”部分,是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何,关键性地决定了本报告的分析质量和档次。要想使这一部分写得很精彩,首要的是要有一个好的分析思路。例如:某集团公司下设四个二级公司,且都为制造公司。财务报告的分析思路是:总体指标分析、集团总部情况分析、各二级公司情况分析;在每一部分里,按本月分析——本年累计分析展开;再往下按盈利能力分析——销售情况分析——成本控制情况分析展开。如此层层分解,环环相扣,各部分间及每部分内部都存在着紧密的勾稽关系。

四、财务分析报告一定要与公司经营业务紧密结合,深刻领会财务数据背后的业务背景,切实揭示业务过程中存在的问题

财务人员在做分析报告时,由于不了解业务,往往闭门造车,并由此陷入就数据论数据的被动局面,得出来的分析结论也就常常令人啼笑皆非。因此,有必要强调的一点是:各种财务数据并不仅仅地通常意义上数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都寓示着非常生动的增减、费用的发生、负债的偿还等。财务分析人员通过对业务的了解和明察,并具备对财务数据敏感性的职业判断,即可判断经济业务发生的合理性、合规性,由此写出来的分析报告也就能真正为业务部门提供有用的决策信息。财务数据毕竟只是一个中介,因而以财务数据为对象的分析报告就会出现就数据论数据的情况,报告的重要质量特征“相关性”受挫,对决策的“有用性”自然就难以谈起。

五、财务分析报告的分析手法

(一)分析要遵循差异、原因分析、建议措施原则。因为撰写财务分析报告的根本目的不仅仅是停留在反映问题、揭示问题上,而是要通过对问题的深入分析,提出合理可行的解决办法,真正担负起“财务参谋”的重要角色。唯此,报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。

(二)对具体问题的分析采用交集原则和重要性原则并存手法揭示异常情况。例如,某公司有36个驻外机构,为分析各驻外机构某月费用控制情况和工作效率,我们以“人均差旅费”作为评价指标之一。在分析时,我们采用比较分析法(本月与上月比较)从增长额(绝对数)、增长率(相对数)两方面比较以揭示费用异常及效率低下的驻外机构,我们分别对费用增长前十位(定义为集合A)及增长率前十位(定义为集合B)的驻外机构进行了排名,并定义集合C=A∩B,则集合C中驻外机构将是我们重点分析的对象之一,这就是“交集原则”。然而,交集原则并有一定能够揭示出全部费用异常的驻外机构,为此“重要性原则”显得必不可少。在运用交集原则时,头脑中要有重要性原则的意识;在运用重要性原则时,同样少有了闪集思想。总而言之,财务分析人员要始终“抓重点问题、主要问题”,在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。

(三)问题集中点法亦可称之为焦点映射法。这种分析手法主要基于以下想法:在各部分分析中,我们已从不同角度对经营过程中存在的问题进行了零散分析。这些问题点犹如一张映射表,左边是不同的分析角度,右边是存在问题的部门可费用项目。每一个分析角度可能映射一个部门或费用项目,也可能是多个部门或费用项目。由于具体到各部分中所分析出来的问题点还不系统,因而给领导留下的印象比较散乱,重点问题不突出;而领导通过月度分析报告,意在抓几个重点突出的问题就达到目地了。故而财务分析人员一方面在具体分析时,要有意识地知道本月可能存在的重点问题(在数据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到本月可能存在的重大异常情况),另一方面要善于从前面零散的分析中筛选出一至两个焦点性问题。

六、分析过程中应注意的其它问题

(一)对公司政策尤其是近期来公司大的方针政策有一个准确的把握,在吃透公司政策精神的前提下,在分析中还应尽可能地立足当前,瞄准未来,以使分析报告发挥“导航器”作用;

(二)财务人员在平时的工作当中,应多一点了解国家宏观经济环境尤其是尽可能捕捉、搜集同行业竞争对手资料。因为,公司最终面对地是复杂多变的市场,在这个大市场里,任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的改变都会或多或少地影响着公司的竞争力甚至决定着公司的命运;

(三)勿轻意下结论。财务分析人员在报告中的所有结论性词语对报告阅读者的影响相当之大,如果财务人员在分析中草率地下结论,很可能形成误导。如目前在国内许多公司里核算还不规范,费用的实际发生期与报销期往往不一致,如果财务分析人员不了解核算的时滞差,则很容易得出错误的结论;

(四)分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练,避免口语化、冗长化。 一公司年度计划销售收入目标为1000万元,利润目标为200万元。一年下来,实际完成销售收入900万元,利润200万元,你认为该公司的总经理应该受到奖励还是批评呢?同样,假如该公司实际完成了销售收入1200万元,但利润只有180万元,又是否应受到奖励或批评呢?

驾驭企业,管理者要常看“财务仪表盘”

如果将企业比作一辆在路上行驶的汽车,企业的管理者就是这部车的驾驶员,那么,企业内各种报表的作用就相当于车里的仪表盘,它随时向您反映着整部车的车况。作为一名优秀的“司机”,既要率领自己的团队,沿着确定的路线,穿过重重险阻,安全抵达目的地,又要随时做好应付各种意外情况的准备,确保车况的正常与稳定。

作为一名管理者,一定要养成经常看仪表盘的习惯,尤其是要结合公司的发展策略和当时的经济环境,来读懂仪表盘数字背后的涵义。

以“诚、智、勇”面对财务报表

第一要以诚信编制财务报表。

在国内外很多公司破产都是因为财务报表作假而倒闭的。美国的安然公司、中国的德隆集团都是因为在财务报表上做了手脚,被像美国“秃鹰集团”的精英分子分析师查诺斯这样的人给最后点破的。查诺斯表示,他的公司专门放空三种类型的公司:高估获利的公司;营运模式有问题的公司(例如部分网络公司);有舞弊嫌疑的公司。这三类公司是很有可能成为他们的猎物的。所以作为企业的高管,不仅是在财务经理层面,在企业的其他高管层面也要树立以以诚信编制财务报表的观念,不然将来公司很可能会因此破产!

第二要以以智慧解读财务报表。

就想一开始的那个例子所述,作为企业高管,不能光看报表表面的数字,他还应该结合企业的发展战略和当时的经济环境来分析报表。假如此时公司是在市场的扩展阶段的话,销售收入上去了,表明市场份额上去了,那就应该是要表扬。

第三是要有勇气面对财务报表。

何为以勇气面对财务报表呢?“行为经济学”研究结果表明,一般投资人在投资决策时有种“汰强存弱”的倾向。这就像一些人买股票,投资获利时“风险规避”,急于套现获利;投资亏损时“风险爱好”,尽管股票已跌幅很大,仍不愿将其出售,承认亏损。芝加哥大学泰勒博士将此种行为归之为“心理会计”:要结清心中那个处于亏损的“心理账户”十分痛苦,因此他们宁愿继续接受账面损失的后也不愿抛售股票,最后血本无归。作为企业高管,一定要能跳出此种心理的作用,而明智的做出变革的决定。

财务报表的三大功能:信息、成本、管理

第一是,信息功能,以数字的形式详细准确地记录和披露企业的财务状况和经营结果。 如交易事项的分类、记录、汇总;收支盈亏的计算;资产的质量;企业的资本结构。财务报表为企业管理团队的成绩单,详细的反映企业的经营状况。

第二是,成本功能,正确地计算和说明企业生产产品、提供服务的成本,有一套完善的核算方法。

如成本的归集与计算;成本报表的编制、分析和解释;标准成本的制定;成本预算的编制与控制。在金融危机的今天,此项功能尤其重要,很多企业为了减低成本,开始了成本控制,但我们必需树立,这样的观念,成本控制并不是什么成本都可以减,有些战略性的成本就不能减,比如微软在研方面的费用就不能减。还有就是一个部门的成本减少可能带来另外一个或几个部门成本的上升,比如采购成本的减低可能带来的是生产成本和销售成本的升高。

第三是,管理功能。

首先管理者可通过对财务报表的分析,加强内部控制和监督,防止部门或个人工作错弊,保征资产安全。其次是管理者可运用财务比率分析,探讨经营得失,不断改进管理,如企业此时的资产负债比、损益表等,都是企业很好的仪表盘。第三,企业管理者可运用财务预算,规划利润,寻找最有利的产销途径,如根据财务报表指示的闲钱用于其他项目的投资和增值。第四是,企业管理者可以运用财务模型探讨业务模式,拟定经营策略。即透过财务报看企业成长模式,及时变革或发展企业模式。

利用口诀来理解记忆资产负债表有关项目的填列

在编制资产负债表,填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时,要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。下面总结了四个计算公式给学员,如下:

1、资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额(假定不考虑坏账准备)

2、负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额

3、资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额

4、负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额后来发现学员对这四个公式的理解不是十分全面,计算时还是容易出错,在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀,帮助同学们加深记忆:

两收合一收,借贷分开走。

两付合一付,各走各的路。

应该说第一句用来配合公式1、3,第二句可以配合公式2、4.这样学员填制有关项目的准确性就大大提高。比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户,而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。其“应收账款”账户有两个明细账户,余额分别是借方400和贷方700,“应付账款”账户也有两个明细账户,余额分别是借方500和贷方600,则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700。

 

第三篇:产品质量状况分析报告

无锡市宏杰电器配件厂 HJ-D-PZ-059A ------管理评审输入汇报资料 部门:品质部

主题:产品质量控制

标题:20xx年x月-20xx年x月产品质量状况分析报告

质量是企业的生命,是企业的生存,为了实现企业的转型,提高企业的竞争能力,20xx年年初我司引入新的更高标准的质量管理体系—TS-16949。体系推行之初,我司通过加强内部管理、事先预防、持续改进等一系列措施来提高产品质量。截止20xx年x月底,全面完成了公司下达的各项指标。 在顾客投诉方面,年初接到一起不合格产品的信息,通过我们的售后服务,及时得到了解决,顾客比较满意。

从原辅材料的入厂到成品出厂都严格按体系标准执行,在各工序之间制定了质量控制标准。确定了监督人员,对特殊过程的人员及设备进行了严格的检定,对过程加强了信息反馈机制,使各个过程持续受控进行。

自从执行了TS-16949质量管理体系以来,我公司的产品受到了顾客的一致好评,未发生过一次严重质量事故,而且比体系执行以前产品质量更加稳定,各项指标均有很大改观。从20xx年x月至20xx年x月总体产品质量情况如下:

各部门质量目标实现结果:

1、 采购部:物资供货及时率100%

2、 仓储部:交货及时准确率100%

3、 品质部:出厂产品合格率 100%

顾客满意度>85分

产品质量与前年同期相比,产品交付合格率有了明显提高,充分证明了我公司的质量水平上了一个新的台阶。但过程检测合格率仍有待进一步提高,拟再增加两名检验人员,加强过程检测。

通过对供方的调查,我们对供方的生产能力和产品质量保证能力有了较感性的认识。有助于我们选择优秀的合作伙伴,为延续监控合格供方的供货业绩,我们设计了《合格供方年度质量评价表》,每月统计各合格供应商的供货数量和供货质量。有效监控了原物料的及时性和合格率。20xx.1-20xx.2物料供货及时率均为100%。前年在供货能力和质量保证能力,通过比较各部门的综合评定,最终确定、保留了比较好的合格供方,比如苏州禾昌、宁波华彩等。

从以上措施和运行结果可以看出,本公司所建立的供方控制方法是适宜的,有效的,有利于确保原材料质量的稳定性和供货的及时性。

车间操作人员、相关检验人员均能严格按《工艺操作规程》、《工艺卡》、《检验指导书》要求进行操作,认真做好生产记录、工艺巡检记录和检验记录,车间现场采用区域划分和挂生产标识相结合的办,严格区分不同型号产品以及产品在不同阶段所处的状态,确保产品的标识和可追溯性,有效地控制了产品的质量。

对所有检验人员的质量意识和检验技能,我们制定了一系列的培

训计划,并付诸于有效实施,取得了可喜的成果,产品出厂的漏检率明显降低。

通过我品质部全体成员的共同努力,及其他各部门的积极配合,我司20xx.1-20xx.1产品质量状况比较稳定,就汽车件产品而言:

a) 原材料检验

检验总批次为 13,合格率为100%;

b) 过程检验

生产总数为 33496,不良数为77,合格率为99.77% ;

c) 出厂检验

出厂产品合格率100%,顾客满意度>85分。

由此可见,我司所建立的对过程控制的方法是有效的,也是适合我司运作的。

总之,通过TS-16949质量体系的推行,规范了质量管理,提高了全员的质量意识,增强了产品的市场竞争能力,提高了企业的经济效益。但是,许多方面还存在着诸多不足之处,如部分纠正措施和预防措施在实施过程中,未能对实施部门和相关责任人员进行有效的跟进;原材料检验只能通过目测及验证法,缺少先进的仪器设备;持续改进的措施落实不到位;事先预防的意识不强;防错措施做得还不够到位等。后续我们将更加努力,首先要组织各部门管理人员对TS-16949标准、质量手册及相关体系文件进行再学习,再培训,深刻领会其思想和精神。其次,要认真贯彻其“事先预防、持续改进”的思想,做到“一切行动按程序”;再次,我们要购买先进的检测仪

器设备,强化质量控制的各个环节;最后我们要强化生产现场的管理,做好“5S”工作,严格执行各项管理的程序文件,努力提高产品质量。

品质部 20xx.2.28

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