财务分析报告范文
§1 报告目录
一、 利润分析
(一)集团利润额增减变动分析
1. 水平分析
2. 结构分析
(二)各生产分部利润分析
1、 生产本部(含QY分厂)利润增减变动分析:
2、 一季度AY分公司利润增减变动分析:
二、收入分析
(一)销售收入结构分析:
(二)销售收入的销售数量与销售价格分析:
(三)销售收入的赊销情况分析
三、成本费用分析
(一)产品销售成本分析
(二)各项费用完成情况分析
四、现金流量表分析
(一)现金流量表增减变动分析
(二)现金流量分析
五、有关财务指标分析
(一)获利能力分析
(二)短期偿债能力分析
(三)长期偿债能力分析
六、存在问题及分析
(一)销售成本的增长率大于产品销售收入的增长率
(二)借款增加,获利能力降低,偿债风险加大
七、意见和改进措施
§2重点关注
现代企业竟争是管理的竟争。面对日益萎缩的利润空间,我们需要知道:居高不下的成本究竟是客观原因还是主观原因造成的?材料利用率能否控制?现销收入能否更多些?赊销收入资金回笼能否更快些?在目前产销两旺的形势下,企业资金能否良性循环?
§3问题重点综述
由于人民币销售价格的同比下落,销售成本又居高不下,销售毛利率下降,利润总额同比减少50.5万元;赊销收入同比增加,不良及风险应收款项比例加大;经营现金净流量不足以抵付经营各项支出;负债及应付款项、利息增加,贷款还本付息压力加重;但销售、生产还较正常,资产负债率稍高,也算正常,目前短期还债能力较强。
20xx年一季度财务分析
一、利润分析:
(一)集团利润额增减变动分析
1、利润额增减变动水平分析
⑴净利润分析:
一季度公司实现净利润105.36万元,比上年同期减少了55.16万元,减幅34%。净利润下降原因:一是由于实现利润总额比上年同期减少50.5万元,二是由于所得税税率增长,缴
纳所得税同比增加4.65万元,其中利润总额减少是净利润下降的主要原因。
⑵利润总额分析:利润总额140.48万元,同比上年同期190.98万元减少50.5万元,下降26%。影响利润总额的是营业利润同比减少67.24万元,补贴收入增加17万元。
⑶营业利润分析:营业利润123.18万元,较上年190.42万元大幅减少,减幅35%。主要是产品销售利润和其他业务利润同比都大幅减少所致,分别减少46.53万元和20.71万元。 ⑷产品销售利润分析:产品销售利润82.95万元同比129.48万元,下降36%。影响产品销售利润的有利因素是销售毛利同比增加162.12万元,增长率27%;不利因素是三项期间费用686.41万元,同比增加208.65万元,增长率43.67%。期间费用增长是导致产品销售利润下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡,销售收入同比增长53%,销售运费、工资、广告及相应的贷款利息、汇兑损失也比上年大幅增长。销售费用、管理费用、财务费用,同比增加额分别是108.31万元、8.32万元和92.19万元,其中销售费用和财务费用同比增长最快,分别增长98%和67%。
⑸产品销售毛利分析:一季度销售毛利769.36万元,销售毛利较上年增加162.12万元,增长率27%;销售毛利同比增加的原因是收入、成本两项相抵的结果。产品销售收入同比增加2600.20万元,增长53%;产品销售成本同比增加2438.07万元,增长57%。
2、利润增减变动结构分析及评价
从20xx年一季度各项财务成果的构成来看,产品销售利润占营业收入的比重为1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期营业利润占收入结构比重1.65%,同比上年的3.91%下降了2.26%;利润总额构成1.88%,同比3.92%下降了2.04%;净利润构成为1.41%,比上年的
3.30%下降1.89%。
从利润构成情况上看,盈利能力比上年同期都有下降,各项财务成果结构下降原因:
①产品销售利润结构下降,主要是产品销售成本和三项期间费用结构增长所致。目前降低产品销售成本,控制销售费用、管理费用和财务费用的增长是提高产品销售利润的根本所在。 ②营业利润结构下降的原因除受产品销售利润影响以外,其他业务利润同比占结构比重下降也是不利因素之一。
③本期因补贴收入为利润总额结构增加0.25%,是利润总额增加的有利因素,而营业外收入结构比重下降,营业外支出比重增加及所得税率结构上升都给利润总额结构增长带来不利影响。
(二)各生产分部利润分析
1、一季度生产本部(含QY分厂)利润增减变动分析:
⑴本部利润总额129.91万元,同比减少48.94万元,下降27.36%。利润总额下降的主要原因是产品销售利润和其他业务利润同比减少44.77万元、20.89万元,补贴收入增加17万元,及营业外收入同比减少0.26万元增减相抵所致。
⑵本部产品销售利润72.58万元,较上年同期117.35万元减少44.77万元,减幅38.15%。其减少的原因是一季度销售收入的同比增加幅度抵消不了销售成本和期间费用的增加幅度,造成产品销售毛利空间缩小。其销售收入同比增加2312..68万元,增长55.97%;而销售成本、费用增加2357.44万元,成本、费用率增长达58.72%。其中:产品销售成本增加1603.44万元,增长70.52%;期间费用增加214.46万元,47.61%。
2、一季度AY分公司利润增减变动分析:
⑴AY分公司利润总额10.56万元,同比减少1.56万元,下降12.91%。利润总额下降的主要原因是产品销售利润减少1.75万元、其他业务利润同比增加0.19万元两项增减相抵所致。 ⑵产品销售利润10.38万元,较上年同期12.13万元减少1.75万元,减幅14.48%。其减少的原因是:由于主要原材料价格较上年同期上涨,因此产品销售毛利并未因业务量增大而增
加。销售收入同比增加287.52万元,增长38.95%;而销售成本增加295.09万元,增长42.23%;产品销售毛利较上年减少7.57万元,减幅19%;期间费用21.53万元,同比减少5.81万元,费用率下降21.25%。
二、收入分析
(一)销售收入结构分析:
一季度集团完成销售收入7470.4万元。出口NSB、国内销售NSB及PEX材等收入与上年同期相比都有不同程度的增长,按销售区域划分:
1.出口贸易创汇收入602.8万美元,同比增加258.8万美元,增长42.9%,折合人民币销售收入4340万元,完成年度计划的31%
2.国内销售收入(包括QY分厂)2104.7万元,完成年度计划的19.9%,同比增加649.7万元,增长44.6%。
3.AY分公司PEX材收入1025.7万元,与上期的738.20相比,增加287.5万元,增长了38.95%。
(二)销售收入的销售数量与销售价格分析
一季度集团销售收入中出口销售、国内销售、AY分公司在收入结构所占比重分别是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口业务量最大,其对销售总额、成本总额的影响也最大。
1、本部一季度因销售业务量增加影响,销售收入(人民币)较上年同期增加2312.67万元(含QY分厂),增长55.97%;
2、尽管3月始上调了部分出口产品售价,但汇率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元,因汇率损失影响,一季度(人民币)销售价格比上年同期价格仍然减少,因价格降低影响同比销售收入减少302.38万元;
3、本部由于一季度出口销售业务扩大,因销售量的变动影响同比增加销售收入1831.83万元。
(三)销售收入的赊销情况分析
20xx年一季度应收帐款期末余额3768.7万元;与上期的3337万元相比,增加了431.7万元,应收账款增长了12.9%。其中:应收账款账龄在三年以上的有253.7万元,占7.66%,1-2年的应收账款3058.3万元,占赊销总额的92.34%。说明销售收入中应收账款赊销比重在加大,其中值得注意的是:
⑴各代表处赊销收入286.12万元,占发货累计的70.55%;超出可用资金限额644.44万元; ⑵代理商及办事处等赊销收入20xx.35万元,其不良及风险赊销款872.53万元,占其赊销收入的43%。(不良应收款占28%,风险应收款占16%)
三、成本费用分析
(一)产品销售成本分析
1.全部销售成本完成情况分析
集团全部产品销售成本6701.09万元,较上年同期2438.07万元增长57%。其中:
⑴出口产品销售成本3877.22万元,占成本总额的57.9%,同比增加1603.44万元,增长71%,其成本增长率大大高于全部产品销售成本总体增长水平(14%=71%-57%);
⑵本部国内产品销售成本1830.05万元,占成本总额的27.3%,同比上年增加539.54万元,增长42%;说明国内产品销售成本增长率低于全部产品销售成本增长率(15%=42%-57%); ⑶AY分公司产品销售成本993.81万元,同比698.72万元,增加295.08万元,增长42.23%,占成本总额的14.8%;其销售成本占收入结构的96.89%,同比上年增长0.22%
2、各销售区域产品销售成本对总成本的影响:
① 出口产品销售成本对总成本的影响66%。
②国内销售产品成本对总成本的影响22%。
② AY分公司销售产品成本对总成本的影响12%。
一季度由于成本增长影响,出口产品销售毛利率同比下降2%,这是销售毛利率下降的主因。国内产品销售收入同比增长1%,成本并没有同比例增加。
3、单位产品材料利用率同比下降对成本的影响
⑴0.5FC利用率只有78.62%成本,同比成本增加了16.4万元。其原因是PEX不合格70米,阿拉伯兰色KQ不良产生145.5870标准张降级。
⑵0.40FC板利用率有83.78%,同比成本增加了12万元。主要是XX不良、拉闸停电损失。 ⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低约2个百分点,成本增加6.2万元。主要是XXXXXXXXXX试验调整。
⑷0.50FC比计划成本高4.5万元,因为2月有PEX材不合格220米,3月有X材不合格致使47.1468张BZB降级。
(二)各项费用完成情况分析
三项期间费用共计686.4万元,总费用水平9.19%,比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中销售费用、财务费用增加是费用总额增加的主要原因
⑴销售费用分析
销售费用218.5万元,占费用总额的32%;与上年同比增加108.3万元。销售费用变动的原因:一是运费、工资和其他项有较大增长,分别比上年同期增长69.1万元、21.5万元、20.3万元,增长幅度分别为270.56%、110.75%、66.56%。由于公司销售业务量加大,其收入提成、运输费和包装材料等费用相应的增加,同时广告会务费、交际应酬费、差旅费等方面的开支也有一定的增加,但办公费比上年有所下降。
⑵管理费用分析
管理费用239.3万元,占费用总额的35%;与上年同比增加8.3万元,增长4%。管理费用变动的原因是工资同比增加19.1万元,增长34.09%。水电费增加7.9万元,增长62.98%,其他项增加8.7万元,同比增长48.98%。办公费等同比减少的项目有:无形资产摊销费用比上年同期下降41%;差旅费、修理费两项均下降72%;办公费下降36%;税金下降27%;交际应酬费下降16%。其中无形资产摊销减少12.6万元是与上年摊销期限不一致形成的。 ⑶财务费用分析
一季度财务费用支出228.6万元,同比增加92万元,增长67.35%。其中:手续费支出同比增加3.1万元,增长40.79%;利息支出152.7万元,同比上年增加55.1万元,增长55%;汇兑损失65.2万元,同比31.4万元增加33.82万元,增长108%;其中利息支出和汇兑损失支出增加是财务费用总额同比增加的主要原因。
四、现金流量表分析
(一)现金流量表增减变动分析:
1、经营活动产生的现金流量净额11.41万元,同比增加597.08万元,增长102%;
2、投资活动产生的现金流量净额-304.1万元,同比上年-175.92万元,净支出增加128.1万元;
3、筹资活动产生的现金流量净额-157.38万元,同比上年621.6万元现金净支出增加 778.98;
4、现金及现金等价物净增加额-450.08万元,同比上年-853.24万元 净支出减少403.16万元,现金及现金等价物净增加额上升47%。
经营活动产生的现金流量净额只有11.41万元,说明尚不足支付经营活动的存货支出,而投资活动未有回报,筹资活动现金流量是负数说明目前正处在偿付贷款时期。整个现金流量是负数说明公司的现金流量很不乐观。
(二)现金流量数据分析
1、经营活动现金净流量表明经营的现金收入不能抵补有关支出。
2、现金购销比率92%,接近于商品销售成本率90%。这一比率表明生产销售运转正常,无积压库存。
3、销售收入回笼率91%,表明销售产品的资金赊销比例太高,此比率一般不能低于95%,低于90%则预示应收账款赊销现金收回风 险偏大。
五、有关财务指标分析
(一) 获利能力分析
长期资产报酬率2.1%,与上年同期比下降20.3%;总资产报酬率0.6%,降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;销售净利润率1.4%;降57.2%;成本费用利润率1.1%,降72%;说明销售收入成倍增长,但获利能力呈下降趋势。
(二) 短期偿债能力分析
流动比率143.9%,与上年同期比增长29.3%;速动比率105.2%,增长79.1%;表明本期因贷款额的增加,用于流动的资金同比增长很快,企业短期偿债能力很强;现金比率42.1%,超出安全比率的20%。表明偿还短期债务的安全性较好,但同时说明资金结构不太合理,流动资金未能充分用于生产经营。
(三)长期偿债能力分析:与上年同期比总资产负债率53%,增长7.4%,尚在安全范围内;产权比率31.1%,一般应在50%为好,该比率过低,说明财务结构不尽合理,未能有效地利用贷款资金;利息保障倍数192%,下降35.1%;表明因利润减少利息支出增加,长期偿债能力较上年同期在下降。
六、存在问题及分析
(一)产品销售成本的增长率与上年同比大于产品销售收入的增长率。具体表现在:成本增长率大于收入增长率;毛利及毛利率下降;集团公司一季度出口产品销售收入同比上年增长34.15%,而其成本增长37.61%;AY分公司收入增长5.9%,而成本增长12.1%;只有国内产品销售呈良好发展态势收入增长大于成本增长。
(二)负债增加,获利能力降低,偿债风险加大。
1、对外负债总额一年内增长26.6%,其中以其他应收款、应付账款形式占用的外部资金有明显上升。其应收账款严重高于应付账款1.9倍,全部应收款也高于全部应付款的1.4倍,表明 其对外融资(短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款)获得的资金完全被外部资金(应收账款、其他应收款)占用。
2、赊销收入占全部收入的比重大,造成营运资金紧张,严重影响了现金净流量。3月末应收账款余额2297.4万元,其中:各代表处、发展部不良或风险应收账款为872.53万元,占其赊销收入总额的43%;代理商及办事处赊销收入占发货总数的70%。销售收回的现金流量少,不足以支付经营现金支出,加重了财务利息支出的负担。
3、由于外汇比率等宏观经济环境的变化、市场供求关系的不确定性使得公司产品盈利空间在缩小,同时由于负债增大,偿债风险也在增加,目前偿债能力日趋下降,极易产生财务危机。
七、意见和改进措施
(一)成本费用利润率低是目前制约公司盈利能力的瓶颈。建议在扩大销售业务的同时狠抓产品成本节能降耗,分析产品原材料利用率增减变化原因,向管理、生产要利润。
(二)应收账款赊销比重过大,为有效控制财务风险,建议在加紧应收款项的催收力度的同时,适度从紧控制赊销比例。对于出现不良或风险欠款的销售区域,应对赊销收入特别关注。
(三) 谨防因汇率的波动、银行放贷政策等外部不利影响而产生的财务风险。应合理利用资金,时刻重视现金流量,降低财务风险。
范文
20xx年中国上市公司年度财务分析报告
A股上市公司综合财务绩效分析
BBA禾银绩效评价体系——通过对上市公司各指标赋予不同的权重,采用BBA定量指标评价标准,进行综合分类汇总后计算出单方面的绩效分数和总绩效分数的一种综合评价体系。
(一)总体偿债能力分析
1、分析数据统计
2、总体偿债能力稍有下降
企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长短期债务的能力。偿还债务能力,是企业能否健康生存和发展的关键。合分数为38.91流动资产与流动负债以及资本结构的管理方面基本维持在原来的水平。流入负债比和速动比率的变动,是引起偿债能力变化的主要指标。
3、A股上市公司清偿能力优秀排名
(二)总体盈利能力分析
1、分析数据统计
2、总体盈利能力有所提高
企业的经营盈利能力主要反映企业经营业务创造利润的能力。司盈利能力综合分数为利能力处于稳定发展阶段,在优化产品结构和控制成本与费用方面取得了成绩,市A股上市公司整体盈利能力获得稳定提高,提请投资者予以关注。在盈利能力中,净资产收益率和营业利润率的变动,是引起盈利能力变化的主要指标。
3、A股上市公司盈利能力优秀排名
(三)总体经营效率分析
1、分析数据统计
2、总体经营效率基本未变
20xx年下降 66.98 20xx1.81%,偿债能力稍有下降, 3.84%,说明 企业有无支付现金的能力和A股上市公司偿债能力综20xx年两市在偿债能力中, 20xx20xx年两市 A股上市公司在现金A股上市公A股上市公司盈20xx年两年两市,较年两市,较上年同期提高
分析企业的经营管理效率,是判断企业能否创造更多利润的一种手段,如果企业生产经营管理效率不高,则高利润状态是难以持久的。20xx年两市A股上市公司经营效率综合分数为42.06,较20xx年提高8.99%,说明经营效率处于缓慢提高阶段,20xx年两市A股上市公司在市场开拓与提高资产管理水平方面都取得了一定成绩。在经营效率中,应收帐款周转率和流动资产周转率的变动,是引起经营效率变化的主要指标。
3、A股上市公司经营效率优秀排名
(四)总体增长能力分析
1、分析数据统计
2、总体增长能力快速提高
通过对企业的增长能力分析我们可以预测企业未来的经营状况的趋势。股上市公司增长能力综合分数为增长能力处于稳定展阶段,增加资产方面都取得了较大的进步,流动资产增长率的变动,是引起增长率变化的主要指标。
3、A股上市公司增长能力优秀排名
(五)总体投资者获利能力分析
1、分析数据统计
2、总体投资者获利能力略有下降
20xx年两市A股上市公司股票投资者获利能力综合分数为说明股票投资者的获利能力处于萎缩阶段,方面的作为一般,股票投资者的获利能力较上期有所降低,者的获利能力的降低,执行等多方面会产生影响。
3、A股上市公司投资者获利能力优秀排名
A股上市公司财务风险分析
BBA风险过滤器——根据用财务指标体系的指标进行综合搭配的处理,地对财务风险进行过滤。
BBA财务风险分类评价体系——通过对上市公司财务方面的各项指标数据进行量化后,反映上市公司所面临的风险隐患大小及紧迫程度, 57.7920xx年两市表现出良好的成长性。 BBA风险过滤器的20xx年提高A股上市公司在扩大市场需求、提高经济效益以及 上市公司在提高每股收益和优化股利分配政策等 "病毒使之找出符合病毒特征的上市公司,17.00%,说明两市在增长能力中, 40.45提请分析者予以警惕。股东投资信心以及既定战略方针的"模型和用户自建的20xx年两市A股上市公司的净利润增长率和20xx年下降"病毒"A2.18%, ,较 ,较股票投资对上市公司的资本市场企业形象、模型,利从而有效 从而对上市公司的潜在风险进行有效
揭示。
(一)整体财务风险过滤
1、财务风险过滤体系
BBA风险过滤器——根据BBA风险过滤器的"病毒"模型和用户自建的"病毒"模型,利用财务指标体系的指标进行综合搭配的处理,使之找出符合病毒特征的上市公司,从而有效地对财务风险进行过滤。
财务风险过滤器系统能够为分析者提供快速分析上市公司的财务状况,表的可能性和资产质量恶化情况的便利途径,警示投资者进一步分析研究,风险。
2、分析数据统计
3、粉饰报表的现象有所增加
20xx年两市A股上市公司整体财务风险过滤结果为:平,短期变现能力较弱型14家与20xx年持平,粉饰报表可疑Ⅱ型16家比20xx年多出4家,粉饰报表可疑Ⅲ型表明20xx年上市公司粉饰报表的现象比20xx年有所增加。
(二)财务风险分类评价
1、财务风险分类体系
BBA财务风险分类评价体系——通过对上市公司财务方面的各项指标数据进行量化后,分成"高风险类、次高风险类、关注类和正常类隐患大小及紧迫程度,从而对上市公司的潜在风险进行有效揭示。
2、分析数据统计(见右表)
3、财务风险分类结果分析
总体来说,20xx年主要财务风险分类结果显示,各指标的相比,增加133家;各指标的"次高风险"公司数量与关注"公司数量与20xx年相比,增加117家;各指标的少91家。说明虽然20xx年上市公司财务整体情况有所好转,司数量却有所上升。
现金流量分析
(一)分析数据统计
利润操纵可疑型812 "四种类型,反映上市公司所面临的风险 "高风险20xx年相比,增加"正常"公司数量与但是财务指标有风险警示的公判断企业粉饰报从而揭示和规避1家与20xx年减少20xx年多出"公司数量与218家;各指标的20xx20xx年持5家,3家,20xx年"粉饰报表可疑Ⅰ型家比家比年相比,减
(二)现金流量总体评述
1、现金流量结构分析
20xx年两市A股上市公司产生的现金流量净额为446亿元,其中,经营活动产生的现金流量净额为2922亿元,投资活动产生的现金流量净额为-3305亿元,筹资活动产生的现金流量净额为829亿元。这表明20xx年中投资扩大再生产热情高涨,将经营现金净额全部投入了固定资产中。在现金流入方面,经营、投资和筹资活动所占比例分别是69%、3%、28%,可以看出现金增加主要依赖正常的业务经营,而投资所得现金流入微乎其微;同时,经营与筹资的对比约为投资造成的资金缺口需要通过筹资来弥补。比较现金流入明显看出向投资活动倾斜,与扩大固定资产投资相一致。
2、现金流动性略有下降
20xx年两市股上市公司现金流动性有所减弱,降低。20xx年两市两市A股上市公司将全部资产以现金形式收回的能力与
3、获取现金能力略有下降
20xx年两市上市公司获取现金能力有所降低,每股营业现金净流量为量变化不大。
4、财务弹性小幅下降
20xx年两市股上市公司财务弹性逐步缩小。年略有提高,说明股利支付能力逐渐增强,上升,现金流量对股利政策的支持力度有所提高。
5、现金营运风险略有增加
20xx年两市公司现金回收质量有所下降,停留在实物或债权形态的收益比重小幅上升,增加了两市股上市公司的营运风险。但是,由于现金营运指数绝对值较高,两市风险并不是很高。
审计报告结论统计
2:1A股上市公司现金流入负债比为A股上市公司全部资产现金回收率为A股上市公司销售现金比率为0.47元, A股上市公司现金满足投资比率为A股上市公司现金营运指数为 现金支付能力有所下降, 收益的实现程度不如与20xx20xx年两市 三者比例是63%、10%、27%, 0.16,较20xx年有所降低,说明两市A债权人权益的现金保障程度小幅8.09%,较20xx年小幅下降,说明20xx年相比有所减弱。 11.84,较20xx年小幅降低,说明两市A股20xx年。20xx年两市A股上市公司说明两市A股上市公司的资产现金含0.48,较20xx年有所降低,说明两市AA股上市公司现金股利保障倍数为2.99,较20xx 1,较20xx年小幅降低,说明两市A股上市AA股上市公司的营运,一方面是资本市场融资功能的体现,另一方面表明由于扩大在现金流出方面,年略有提高,财务弹性的小幅下降使上市公司的经营风险小幅
(一)分析数据统计
(二)上市公司财务报表的信息质量大幅提高
20xx年上市公司财务审计报告结论统计结果显示,会计师事务所出具的"解释无保留"、"解释有保留"、"拒绝表示意见"的财务报表审计意见与20xx年相比都有较大幅度的减少,说明20xx年上市公司财务报表的信息质量大幅提高
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