基于超越预算理念的全面预算管理研究

来源:m.fanwen118.com时间:2021.10.19

基于超越预算理念的全面预算管理研究

[摘要]企业在其经营发展的过程中需要用全面预算作为其资本流动与资金走向的重要方向标。而且企业在进行经济往来前所做的全面预算,即能保证其生意过程中的成本高低,又能保证其利润的切实实现,因此,企业的全面预算管理对于企业的经营来说是一个重要的、不可忽视的环节。然而,随着如今经济的快速发展,无论是经济结构模式,还是经济发展方式,相比于传统的企业经营结构来讲都已经有了翻天覆地的变化,因而传统的企业经营中的预算管理方法已经不能完全适应如今的经济发展方式。

[关键词]超越预算理念;全面预算管理;企业经营

面对新型的经济发展模式与经济发展结构,传统的全面预算管理方法在企业的经营与发展中确实出现了一些潜在的问题,揭示出了传统的全面预算管理方法与现代企业制度的不适应性。这也就催生一些经济学者们提出了一个新型的预算体制——“超越预算”理念,意图抛弃传统的预算模式,对企业不进行全面的预算管理而直接进行企业的经营与管理。然而,“超越预算”真的能弥补传统预算管理中的所有弊病,对企业的经营与管理起到一劳永逸的作用吗?本文针对在“超越预算”理念的背景下对全面预算管理作了一个详细的探讨与研究。

1超越预算理念的发展概况

“超越预算”理念的正式提出是在19xx年,当时欧洲各大公司企业自行组织的BBRT经济会议上第一次对这个理念有了明确的概念。参加该经济会议的企业公司都是当时欧洲经济界的大型企业,公司规模巨大,实力雄厚。因此,该会议对于经济发展的重要性自然也就举足轻重。针对当年世界经济发展中出现的一些问题,一些经济学者、企业经营家也都发现了企业在经营中预算管理制度方面存在的问题,也明确了预算管理制度对于企业的经营与良性发展所具有的重要性。因此,在该经济会议上,经过众多与会公司的讨论与分析,最终提出了一套区别于传统全面预算管理制度的“超越预算”理念,意图简化企业经营中在预算方面的投入力度,增强企业的内在活力,从而进一步提升企业应对快速经济发展的浪潮,提高企业的竞争力。

2全面预算管理的发展历程

全面预算管理制度是多年来传统企业经营中的配套制度,是指企业公司在经营过程中,通过预算制度对企业公司内各个经营部门的财务,计划所需的经济资金而做的一项资金计算制度。自从经济界出现商品公司经营以来,全面预算管理制度就应运而生了,它在企业公司经营发展的过程中所起的作用至关重要,对于企业资源的合理配置,企业人力的适当调整,企业重心的恰当调配等方面发挥着重要的作用。企业全面预算管理制度作为公司企业在其经营管理过程中的一项重要制度,对于公司经营中能够获取的利润价值同样有着重要的意义。经过几十年的传承与发展,全面预算管理制度从一开始的单一、简洁、不全面发展到如今的

涵盖面广、复杂、关联性强。其在企业经营制度中的重要性越来越突出,也成为了企业重要管理制度中的一个重要方面。

3超越预算理念的优点与弊端

3.1超越预算理念的积极意义

超越预算理念作为一种适应当下现代经济制度所提出的针对企业经营预算管理的制度与方法,必然有其积极意义与影响。首先,该理念是对传统全面预算管理的继承与发展,是在传统全面预算管理出现弊端的基础上的一种弥补与改进,其是针对现代经济制度所提出的一种新型的企业经营制度。其次,该制度简化了企业经营中的烦琐步骤,按照超越预算理念的提议,抛弃企业预算这一企业经营中的步骤,直接简化了企业在经营中的步骤与程序,对提高企业的经营效率有重要意义。最后,超越预算理念的提出,推动了现代经济制度的发展与完善,该项理念是针对现代企业经营中的弊端与漏洞提出的,因而该制度对于现代企业制度的完善与发展也有着重要的意义。能够更好地推进现代经济制度的壮大与发展。

3.2超越预算理念的固有弊端

超越预算理念从根本上讲是针对传统企业经营中在存在的业绩全面预算管理方面的问题而提出的一种改进与补充的办法。因为传统的企业预算制度耗费时间较长,消耗人力资源较大,预算周期也较长的缺陷,当代西方的一些企业经济学家应对这种缺陷而提出了具有应对传统企业预算中问题的超越预算理念。客观来讲,超越预算理念并非是顺应经济发展的规律而自然出现的产物,而是人为提出的、基于现代企业制度进行的一种补充与完善理念。相对于传统的全面预算管理而言,“超越预算”理念更是主张取消以往企业经营中的年终总预算制度,试图将总预算分解到经营步骤中的各个环节,因而企业的向心力也就相对比较分散了。对于企业整体的规划与走向有着不利的影响。

4全面预算管理的优点与弊端

4.1全面预算管理的优点

全面预算管理经过多年来的发展与继承,该制度所包含的意义是重大的,其优点也是有目共睹的,自从公司企业经营制的出现开始,全面预算管理制度就开始了其发展过程,伴随着公司制的一路发展,全面预算管理制度如今也已经大体上得以完善,趋于成型。全面预算管理制度的存在,不仅对于企业在经营中能够提前预算出生产投入的成本以及可获得的效益多少,而且对于企业的部门关联,资源的优化配置,企业的目标实现,企业的发展壮大有着极为重要的意义。另外,全面预算管理制度对于预测企业经营中存在的风险,面临的危机都有提前的预测能力。对于维持企业的平稳运行,发展壮大有着重要的作用。

4.2全面预算管理体制的弊端

在传统的企业经营模式中,为了实现预算的真实确切性,公司都设立了专门的预算部门,投入了较大的人力,物力,财力来进行预算这一制度的实施。而且全面预算制度的周期性较长,所涉及的涵盖面较广,想要在短时间内高效率地作出全面预算并不是一件容易的事,这就导致企业需要消耗较大的人力资源,物力资源来进行全面预算,也无形之中导致了资源的浪费与消耗,过多地消耗人力物力资源来进行全面预算,会影响公司经营中的正常工作效率,不利于公司的长久发展,长期以往必定会出现经营的问题。5超越预算理念与全面预算管理的内在联系

超越预算理念尽快是19xx年才正式提出的新型企业管理理论,发展历史也并不久远,看似与已经拥有几十年发展历史,拥有稳固根基的传统全面预算管理制度并不相干。然而究其根本,便可发现超越预算理念与全面预算管理之间的内在联系。全面预算管理制度是企业制度自创立以来一直存在的企业经营制度,而超越预算理念是在近年来才从企业的经营制度中新兴衍生出来的经济理念,因此可以说明超越预算理念在一定程度上是对全面预算管理的一种传承与发展,其延续了全面预算管理制度的内在本质,并立足于现代经济体系的基础上加以发展改进。二者之间是一个继承与发展的关系。

6基于超越预算的全面预算改良方式

6.1对全面预算管理结构的改良

传统的全面预算管理体制的结构模式是自上而下的梯级结构模式,又最上层的管理人员负责对整个预算体制的统筹与安排,而后将具体预算任务下放到下属的每个部门或单位,然后依次下放,最终落实到每一个人头上。而这样的管理结构相对比较松散,权力过于集中,无法有效地实施高效率的全面预算,而结合“超越预算”理念的观点,这一结构组织将得以改善,通过对管理结构的调整,提高整个预算管理机制的工作效率,提高工作能力。

6.2对全面预算管理控制的改良

传统的全面预算管理机制中是按照一定的预算方式进行预算工作的,比如会在一个固定的时间段周期内进行某一部分的预算,或者针对某项经济贸易来进行局部的预算,而这样存在的弊端就是无法全面地对整个经济情况有真实的了解,增加了经济中潜在的风险。而结合“超越预算”理念的观点,对公司业务的预算下放到每一个经济部分,对每一项业务进行预算,这样就有效地控制了公司经济的稳定性,有利于对公司业务的整体预算。

7结论

通过以上的分析与探讨,我们可以发现,尽管传统的全面预算管理在现代企业制度的经营中已经出现了一些弊端与漏洞,与现代企业制度的经营已经表现出了一种不能完全兼容的局面。然而其对于当下社会经济条件下的企业经营还是有

着较大的作用与意义的,因为传统全面预算管理经过了多年来的发展与完善,它是基于中国的现实的经济情况,企业经营所发展起来的一种经营制度,即便在当下企业的经营运用中出现了一些不兼容问题,其对企业经营发挥的作用还是相当大的。至于一些当代经济学者提出的“超越预算”理论,单纯想要通过这种理论来完全取代传统的全面预算管理体制,是不现实的。无论是从“超越预算”理论的实际性作用考虑,还是从其发展的历史出发,这种观点理论起码在目前是并没有较多的实践基础来对其进行支撑的。因此,不能单纯讲运用“超越预算”来完全取代传统的全面预算管理,应该正确处理二者的关系,采取相互借鉴,取长补短的做法,才能更好地促进预算管理体制的良性发展。

参考文献:

[1]郝妍君.基于超越预算理念的全面预算管理研究[D].哈尔滨商业大学,20xx.

[2]官小春.高科技企业研发超越预算管理研究[D].长沙:中南大学,20xx.

[3]曹龄方.基于超越预算的管理会计工具整合模型在铁路运输企业中的应用研究[D].北京:北京交通大学,20xx.


第二篇:集团基于ERP系统的全面预算管理实践 3300字

全面预算管理是企业战略实施和管理控制的一项重要工具,也是企业资源分配的一种有效手段。X集团实施的以战略为基础、以价值为导向的全面预算管理模式,在企业的过程控制和绩效考核等管理工作中发挥了重要作用。

一、X集团全面预算管理的实施背景

X集团是一家大型化工企业,主要从事异氰酸酯系列产品的研发、生产和销售,是全球仅有的几家拥有自主知识产权的MDI制造企业之一。随着企业规模的不断扩大,X集团原建立在Excel基础上的预算管理体系已经无法应对市场快速变化及企业内部管控的需要。如何结合X集团的整体战略规划,量身定做一套适合企业发展需要的全面预算管理体系,是X集团面临的一项亟需解决的任务。

为了建立一个高效、统一的预算管理平台,实现业务活动与财务预算的有效对接与联动,X集团选择与美国SAP公司合作,利用其开发的BPC(Business Planning&Consolidation)系统作为X集团的全面预算管理平台,并聘请IBM负责实施X集团的全面预算管理项目(以下简称BPC项目)。根据项目实施商IBM的建议,X集团将BPC项目的实施分为三个阶段:

第一阶段是对项目组工作进行细化,对现有的预算管理制度进行完善;第二阶段由项目实施专家对X集团的预算负责人和相关员工进行系统的BPC项目培训,提高他们对BPC项目整体工作的理解,以保证BPC项目实施工作的顺利进行;第三阶段,项目组深入到X集团的各个业务部门,对企业的业务流程进行充分的调查与了解,在此基础上设计X集团基于ERP系统的全面预算管理流程,并构建其全面预算管理体系。

二、X集团全面预算管理的基本思路

与传统预算相比,全面预算更加关注企业预算与战略规划的有机结合。X集团的BPC项目就是要建立以战略为基础、以价值为导向、以信息技术为平台的全面预算管理体系,以配合集团国际化战略的实施。

(一)X集团全面预算管理的基本理念

一是以战略为基础。任何预算都必须符合企业整体战略规划的需要,这是全面预算管理的出发点。X集团将战略目标作为全面预算编制的逻辑起点,各个业务部门的预算编制都必须围绕企业战略进行。在此战略理念的约束下,X集团根据公司的整体战略规划,制定全面预算管理目标,并在整合公司整体业务计划的基础上,编制全面预算方案,将公司的资源以系统、合理的方式配置到各个业务单位。

二是以价值为导向。高效的全面预算管理不仅要能促进整个集团的协同作战,还要能保证将资源优先配置给最能为企业创造价值的活动,以提高资源的使用效率。X集团从管理层到普通员工都树立了以价值为导向的全面预算管理理念,每个员工在做出每个决策或执行每

项任务前都要认真权衡这项行为能否为公司创造价值,如果不能为公司创造价值,必须马上停止执行,否则,做的工作越多,对公司价值的损害越大。

三是以信息技术为平台。随着MDI产品市场竞争环境的日趋复杂,X集团积极实施海外扩张战略,而公司目前的预算管理平台显然已经成为约束X集团全球战略扩张的一个瓶颈。通过大量的调研与咨询,X集团意识到,先进的信息技术平台是实现全面预算管理的一个重要工具。为此,X集团选择SAP公司开发的BPC系统作为其全面预算管理平台。BPC系统的先进性和开放性不仅提升了X集团各个业务部门的信息共享度,消除了传统预算管理平台下存在的“信息孤岛”现象,而且最大程度地实现了财务预算与业务活动的联动,使预算真正起到了指导和控制业务活动的作用,从而实现了预算管理的事前和事中控制目标。

(二)X集团全面预算管理的流程

在企业管理活动中,全面预算与战略规划是密不可分的图1有机整体,只有通过两者的高效互动,才能实现全面预算管理的目标。X集团全面预算管理的流程设计(见图1)主要围绕企业战略规划进行,所有预算工作都以企业战略规划为核心。

图1 X集团全面预算管理的流程设计 放大图片

X集团全面预算管理的具体流程是:X集团总部根据企业的愿景和使命,确定集团的业务方向和战略目标,制定集团的整体战略规划;各业务部根据集团整体战略规划,确定各自的战略行动计划和年度运营计划,并根据集团下达的战略目标编制具体的经营预算方案,从而支持集团的整体战略;按责任中心划分不同的管理级次,将预算指标按部门、业务和人员进行层层分解落实,通过预算目标的分解,将预算编制与预算量化的战略目标进行衔接,实现各级预算之间的互动和勾稽关系,并通过BPC平台实现集团各级预算的汇总与合并:通过基于互联网的BPC平台,将预算控制点前移,对预算执行情况进行实时监控和预警,实现预算的事前与事中控制;通过信息化的预算分析平台,将预算实际执行情况与预算目标进行比对分析,对各责任主体的预算执行情况与差异进行评价与分析,为预算调整提供可行性的建议,同时为预算考核提供可参考的依据;根据预算执行情况分析的结果,调整和修正预算方案。

三、X集团全面预算管理体系的构建

项目实施商IBM在对X集团现有的预算管理体系进行梳理的基础上,根据BPC系统的特点,对X集团的预算管理体系进行了重新设计,构建了集预算组织、预算编制、预算控制、预算分析与考核于一体的全面预算管理体系,确保预算管理的全员参与、全程控制与全方位预算。

(一)全亟预算组织系统

为了确保全砸预算管理工作的顺利进行,X集团成立了以全面预算管理委员会为领导、全面预算管理办公室为核心、各责任中心为主体的全面预算管理组织架构。全面预算管理委员会由集团高层直接领导,负责宏观调控全面预算的运行工作,指导确定全面预算管理的目标;全面预算管理办公室由总会计师领导,负责全面预算管理的规范运作,包括下达预算计划、审议预算方案、协调预算工作等,并负责协调解决预算编制与执行中的问题;各责任中心负责对归口部门的预算管理,根据全面预算管理办公室下达的预算计划,编制部门预算方案,将预算指标进行量化,并自上而下层层分解后落实到位,实现对预算管理的事前与事中控制。

(二)全面预算编制系统

BPC系统强大的数据处理功能为X集团的全面预算编制提供了强有力的工具。为了实现多维度的预算,X集团对原有的预算编制模型进行了改进,对收入、费用等项目分别从多个维度编制预算,使预算反映的信息更加全面,为管理决策提供了更加科学的依据。同时,针对原有成本预算模型存在的缺陷,X集团充分运用BPC软件中的数理统计模型,将多个定额输入模型进行运算,并根据运算结果从中选择最符合实际情况的成本费用预算定额,提高了预算的准确性。

(三)全面预算控制系统

预算控制系统是X集团进行全面预算管理的重点,其目标是实现预算的事前控制。BPC系统的开放性和兼容性可以与X集团的ERP系统实现无缝对接,从而使X集团的预算管理部门对各责任中心的预算进行实时监控与预警。针对之前在预算管理中遇到的费用控制难问题,X集团利用ERP系统与BPC系统集成的优势,对各项费用从预算制定到费用报销进行全过程管理与控制。当经济业务发生时,BPC系统自动将该项业务的预算金额、累计发生额及余额信息传递到ERP系统,ERP系统会将实际数与预算数进行比较,并提醒审批人员该业务是否超出预算,实现了预算与业务的联动。对超出预算的业务,ERP系统会自动终止入账并发出警报信息,这就把事后控制变成了事先控制,由财务控制变成了业务控制,相应的预算控制的重心也从“控”转变成了“管”,提高了全面预算管理的效率。

(四)全面预算分析与考核系统

预算分析是全面预算管理信息反馈的重要环节。X集团要求各预算主体要定期向预算管理委员会提供预算分析报告,全面、系统地报告各责任中心的预算执行情况。预算管理委员会对预算分析报告进行审阅,并将预算目标与预算执行结果进行比对。如果存在预算差异,预算管理委员会会责令相应的责任中心找出预算差异产生的原因,进而对各责任中心的预算执行情况进行评价,确定责任归属。同时,将相关信息反馈到预算考评系统和预算调整系统,为业绩考评和下一期间的预算调整提供参考依据。

预算考核系统是推行全面预算管理的动力机制,考核制度是否严格、完善,直接关系到全面预算管理工作运行的效率与效果。X集团的预算考核采用刚性严格与例外灵活相结合的原则,即按照预算刚性的原则对各责任主体的预算完成情况进行考核,但针对经营活动中出现的一些不可控的特殊情况,须经全面预算管理委员会审核批准后灵活考核。X集团对各级预算主体的考核指标分为关键指标和辅助指标,其中关键指标主要是财务指标,重点考核各级预算主体对预算的执行情况和完成效果;辅助指标则侧重于评价预算管理基础工作执行情况和预算编制质量情况等。通过奖罚分明的考评体系,X集团充分调动起了员工的工作积极性,推动了全面预算管理工作的顺利进行。

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