中级财务会计试卷(二)(3300字)

来源:m.fanwen118.com时间:2021.6.25

中级财务会计试卷(二)

一、名词解释(4*5)

1.应收票据贴现——是指企业将未到期的票据转让给银行,由银行按票据到期值扣除按规定计

算的贴现利息后,将余款付给企业的融资行为。

2.股权投资差额——是指采用权益法核算长期股权投资时,投资成本与享有被投资单位所有者

权益份额的差额。

3.现金流量表一是指综合反映企业一定会计期间现金流入、现金流出及其净流量的会计报表。

4.存货跌价准备——期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价时,期末存货成本高于其可变

现净值的差额。它是存货未实现的跌价损失。

5.会计估计——指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

二、单项选择题(2*10)

1、企业盘点现金时,对无法查明原因的长款应计入(B )A、管理费用B、营业外收入C、其他业务收入D、其他货币资金

2、A公司4月x日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日,该汇票的到期日应为(B )A、7月x日B、7月x日C、7月x日D、7月x日

3、在物价持续上涨期间,能使企业当期利润最小的存货计价方法是(A )A、后进先出法B、先进先出法C、加权平均法

D、个别计价法

4、下列各项中,应记入“坏帐准备”帐户的贷方的是(C )A、本期确认的坏账B、本期转销的坏账C、收回过去已确认并注销的坏账D、确实无法支付的应付账款

5、出租包装物的摊销价值应计入(C )A、生产成本B、营业费用C、其他业务支出D、管理费用

6、短期股票投资与长期股票投资在会计核算上的共同之处主要是( A )A、购入时按投资成本入账B、收到现金股利时作为投资收益C、期末按成本计价D、按实际权益调整投资帐面价值

7、下列各项不属于存货范围的是( D )A、已经付款的在途材料B、加工中的在产品C、低值易耗品D、在建工程物资

8、企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中,与其损益无关的税种是(B )A、所得税B、消费税C、印花税

D、增值税

9、年末计提带息应付票据的利息时,应贷记的账户是( D )A、财务费用B、营业费用C、应收票据D、应付票据

10、在长期股权投资中,投资企业直接拥有被投资单位18%的表决权资本,而且按照规定,投资企业向被投资单位派出管理人员,则该项长期股权投资的会计核算应采用( C )A、成本法B、成本与市价孰低法C、权益法D、市价法

三、多项选择题(2*5)

1、下列银行转账结算方式中,属于同城结算的有()A、银行本票B、银行汇票C、支票D、委托银行收款E、汇兑

2、根据《收入》准则的规定,下列业务应确认为企业当年的主营业务收入的有(AD )A、12月x日销售产品一批,价款100万元。同日收到购货单位交来的同筹金额、3个月到期的商业汇票一张。B、5月x日销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行。C、9月x日销售产品一批,价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回的可能性很小。D、12月x日销售产品一批,价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货。E、12月x日发出商品一批,价款50万元,委托C公司代销。

3、下列不需要进行会计处理的业务有( CDE )A、用盈余公积转增资本B、用资本公积转增资本C、用税前利润补亏D、用税后利润补亏E、取得股票股利

4、下列项目中应计入当期损益的有( ACD )A、产品销售费用B、直接材料费用C、无形资产摊销D、广告费E、制造费用

5、会计政策变更的会计处理方法有( BD )A、备低法B、追溯调整法C、直接转销法D、未来适用法E、直线法

四、问答题(5*2)

1.会计确认的基本标准是什么? 答:会计确认的标准有四个: (1)必须符合某个会计要素的定义。

(2)可计量性,即应予确认的项目是能够以货币计量的。 (3)相关性,即项目必须与会计报表使用者的决策有关。 (4)可靠性,即通过确认纳入会计系统的信息是真实可靠的、可核实的。

2.无形资产摊销与固定资产折旧在核算上的区别有哪些? 答:无形资产摊销与固定资产折旧相比,在核算上的区别主要有以下三点: (1)无形资产摊销采用分期等额摊销法,而固定资产折旧的计算可以根据固定资产磨损的特点分别采用平均年限法、加速折旧法等多种折旧方法。 (2)无形资产的摊销无需向固定资产折旧那样通过“累计折旧”账户调整其账

面原值,而是将无形资产每期发生的摊销直接冲减其账面价值。 (3)固定资产折旧期满或报废时仍有残值,而无形资产摊销后无残值。

五、业务计算题(40分)

(一)根据下列业务编制会计分录(每小题3分,共30分。凡涉及到“应付债券”、“应交税金”、“盈余公积”帐户的,均应列出明细账户,“应交税金”账户还应列出有关专栏):

1、A企业于20xx年x月x日发行一批3年期、一次还本付息的债券,债券总面值1000000元,年利率10%,发行价格为1180000元,发行款项已存入银行。解: 1. 借:银行存款 1180000

贷:应付债券——债券面值 1 000000

——债券溢价 180000

2、上述债券所筹集资金用于某项工程,工程正在紧张进行。计算20xx年的应付债券利息并采用直线法摊销债券溢价。解:借:在建工程40000 应付债券—债券溢价 60000 贷:应付债券——应计利息 100000

3、W公司将作为短期投资购入的公司债券在证券市场出售,售价为68000元,手续费及印花税1200元从出售价款中扣除,余款存入银行,该债券的账面成本45000元。解:借:银行存款 66800

贷:短期投资45000 投资收益 21800

4、某企业采用备低法核算坏账损失,本年x月份收回上年已核销的坏账损失8000元存入银行。解:借:应收账款8000 贷:坏账准备8000 借:银行存款8000 贷:应收账款8000

5、K公司将一批自产的电线用于本企业在建工程,该批电线的成本价20xx0元,市价23000元,增值税税率17%。解:借:在建工程 23910 贷:库存商品(或产成品) 20xx0 应交税金一应交增值税(销项税额) 3910

6、分配工资费用5000元,其中生产工人工资3000元,车间管理人员工资800元,行政人员工资1200元。解:借:生产成本 3000 制造费用800 管理费用 1200 贷:应付工资 5000

7、将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现,支付银行贴现息3000元。解:借:银行存款 97000 财务费用 3000 贷:应收票据 100000

8、从外地购进一批商品,增值税#5@p上列示价款10000元,增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算,企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。解:借:在途物资 10000 应交税金一应交增值税(进项税额) 1700 贷:应付票据 11700

9、上项商品到达并验收入库。解:借:库存商品 10000 贷:在途物资 10000

10、转让无形资产所有权,收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面价值8万元;营业税率5%。

解:借:银行存款 150000 贷:无形资产80000 应交税金——应交营业税 7500 营业外收入 62500

(二)计算题(10分)

某企业20xx年年初“利润分配一未分配利润”帐户贷方余额148万元,20xx年全年实现税前利润500万元,该年度国库券利息收入20万元、违反税法的罚款支出5万元;某项固定资产原值30万元,所得税法和会计制度规定的折旧方法为平均年限法,所得税法规定的折旧年限为5年,会计制度规定的折旧年限为3年,所得税税率33%,所得税的核算采用应付税款法。该企业按10%提取法定盈余公积金、5%提取公益金后,将当年净利润的50%分配给投资者。

要求:(1)计算该企业20xx年度应纳所得税额。

(2)计算该企业20xx年度应提取的法定盈余公积和公益金。

(3)计算该企业年末“利润分配-未分配利润”账户的余额。

说明:本题的计算中,小数点后保留4位数。

解: (1)本年应纳所得税额=500—20-t-5+(10—6)×33%=489×33% =161.37(万元)

(2)应提取的法定盈余公积=(500—161.37)× 10%=33.863(万元)

应提取的公益金=(500—161.37)×5%=16.9315(万元)

(3)本年年末: 利润分配一未分配利润账户余额

=148+500—161.37—33.863一16.9315一(500—161.37)×50%=266.5205(万元)


第二篇:中级财务会计(二) 3200字

一、单选:1.对辞退福利的正确列支方法是(A计入管理费用)

2.下列资产负债表项目中,可根据相应账户期末余额直接填列的是(D交易性金融资产)

3.下列有关利润表的表述中,不正确的是(D采用“本期营业观”编制)

4.Z公司涉及一桩诉讼,根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断,公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30﹪,败诉的可能性有70﹪。如果败诉,公司将要支付40万元~60万元的赔偿款。据此,Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额(B50万元)

5.因采购商品开具面值40万元,票面利率4﹪,期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时,公司一共应偿付(C404000元)

6.12月x日“长期借款”账户余额600万元,其中明年x月末到期应偿还的金额为200万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为(B400万元)

7.会计实务中,某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时,正确的做法是(A按会计估计变更处理)

8.年末预提商品保修费15万元,但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂性差异类型为(B可抵扣暂时性差异15万元)

9.企业现有注册资本20xx万元,法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补,据此,本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为(C400万元)

10.将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行,支付发行费用35万元。该项股票发行,计入“资本公积——股本溢价”账户的金额应为(B65万元)

二、多选:11.下列各项属于会计政策内容的有(ABCE坏账损失的核算方法;借款费用的核算方法;所得税费用的核算;发出存货的计价方法)

12.企业交纳的下列各项税金,应通过“营业税金及附加”账户核算的有(AE消费税;营业税)

13.下列各项中,应作为营业外支出核算的有(ABCDE对外捐赠资产;存货非常损失;债务重组损失;税款滞纳金支出;出售固定资产净损失)

14.下列各项业务中,会引起资本公积总额变动的有(BE用资本公积转增资本;确认可供出售金融资产期末市价变动收益)

15.下列各项不产生现金流量的有(ABCD本期核销的坏账;存货盘亏;以固定资产抵债;分配股票股利)

三、简答:16.什么是债务重组?企业为什么要进行债务重组?

答:债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。企业到期债务不能按时偿还时,有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用法律手段申请债务人破产,强制债务人将资产变现还债;二是进行债务重组。进行债务重组,对债务人来说,可避免破产清算,同时也是重整旗鼓的机会;对债权人来说,可最大限度地收回债权款额,减少损失。因为如果采取破产清算,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回。

17.什么是资产的账面价值与计税基础?试举一例说明。

答:资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如,年初购人一批存货,采购成本10万元;年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元,计税基础则为10万元。

四、单项业务题

18.M公司是一家电制造企业,增值税一般纳税人,经营产品适用增值税率17﹪。12月发生部分业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可。)

(1)以银行存款支付广告费15000元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批,售价30万元,成本16万元。该项交易具有商业实质。(3)销售产品一批,售价20万元,成本10万元,合同规定购货方在明年x月x日之前有权退货。M公司无法估计退货率,已开出销货#5@p并发出产品,货款尚未收到。

(4)出售厂房一栋,按规定应交营业税率20万元。(5)分配职工薪酬15万元,其中生产工人薪酬60000元,车间管理人员薪酬28000元,行政管理人员薪酬30000元,销售人员薪酬320xx元。

(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元,明年x月初支付。

(7)发现去年x月初购入,由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧。该设备原价50000元,预计使用5年,无残值,直线法折旧。经确认,属于非重大会计差错。

(8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月x日到期,到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼,银行存款已全部被冻结。(9)年终决算,结转本年发生的亏损50万元。

(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。

解:(1)借:销售费用 15000 贷:银行存款 15000

(2)借:长期股权投资额351000 贷:主营业务收入300000 应交税费51000

同时:借:主营业务成本160000贷:库存商品160000

(3)借:应收账款34000 贷:应交税费34000

同时:借:发出商品100000 贷:库存商品100000

(4)借:固定资产清理20xx00贷:应交税费20xx00

(5)借:生产成本60000制造费用28000管理费用30000销售费用320xx

贷:应付职工薪酬150000

(6)借:财务费用180000贷:应付利息180000

(7)借:管理费用15000贷:累计折旧15000

(8)借:应收账款800000贷:预计负债800000

(9)借:利润分配500000贷:本年利润500000

(10)借:盈余公积300000贷:利润分配300000

五、计算

19.20xx年x月x日M公司发行5年期债券一批,面值20xx0000元,票面利率4﹪,利息于每年的7月x日,1月x日分期支付,到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元(不考虑发行费用),债券折价采用实际利率法分摊,债券发行时的实际利率为5﹪。公司于每年的6月末,12月末计提利息,同时分摊折价款。

要求计算该批应付债券的下列指标(列示计算过程,并对计算结果保留个位整数)。

(1)发行债券的折价;(2)各期的应付利息;(3)第1期分摊的折价;(4)20xx年x月x日的摊余成本;

(5)到期应偿付的金额。

解:(1)发行债券的折价=实际发行价15366680-面值20xx0000=4633320元;

(2)各期(半年)的应付利息=面值20xx0000*票面利率/2=400000元;

(3)第1期分摊的折价=本期实际利息费用-本期应付利息384167-400000=15833元;

(4)20xx年x月x日的摊余成本=期初摊余成本+本期摊销折价15366680+15833=15382513元;

(5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后到期应付利息=20400000元。

六、综合题

20.20xx年x月x日销售商品一批,不含税价款50万元,增值税率17﹪,商品成本30万元;合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月x日购货方按规定付款。5月x日该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还购货方。不考虑其他税费,也不考虑增值税的现金折扣。

要求:(1)计算2月x日实际收到的销货款,5月x日应退还的销货款(列出计算过程);(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

解:(1)2月x日实际收到的销货款500000*(1-2﹪)+85000=575000元,5月x日应退还的销货款=原收款575000元;

(2)①销售商品时:

借:应收账款585000贷:主营业务收入500000应交税费-应交增值税(销项税额)85000

同时:借:主营业务成本300000贷:库存商品300000

②收到货款时:借:银行存款575000财务费用10000贷:应收账款585000

③确认退货时:借:主营业务收入500000

贷:应付账款575000财务费用10000应交税费-应交增值税(销项税额)85000(红字)

同时:借:库存商品300000贷:主营业务成本300000

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