案例一—从虚假的企业所得税入手
某会计师事务所[2010]第*号审计报告:被审计单位A公司,成立于1999年,系民营企业,主营从事锯条、钢砂钢丸及其他钢制品生产。审计会计年度:20##年。审计报告类型:标准无保留意见。
(一)检查思路
经审阅审计报告及工作底稿,发现以下疑点:
1.审计收费异常。20##年底A公司资产总额5.07亿元,审计收费3.5万元,但同等规模的审计项目收费1万元左右。A公司20##年底短期银行贷款2.29亿元,该审计报告主要用于银行贷款需要。
2.审计底稿异常。一是审计底稿有修改痕迹。底稿记录银行保证金账户存款余额240万元,但该数字有明显修改痕迹,审计人员未取得银行对账单,也未对银行保证金账户发函询证。二是经审计的财务报表数与审计底稿数不符。财务报表显示主营业务成本3.18亿元,但审计底稿中审定数3.72亿元,底稿中除罗列成本发生总额外,未执行任何审计程序;财务报表显示固定资产8186.19万元,与审计底稿所附固定资产明细表原值7238.27万元不符,存在明显差别。
3.企业所得税异常。经审计的财务报表显示企业所得税915.25万元,但审计底稿中A公司四个季度企业所得税纳税申报表显示所得税合计数仅为63.94万元,在主营业务收入不便的情况下,经审计的利润总额和所得税分别增加了5675.42万元和851.31万元,增幅达1331.42%不符合企业实际核算方法:
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常见会计报表造假手法及审计对策
会计报表是反映一个企业财务状况、经营成果及现金流量的最直接方式。在无法获取企业现场真实情况时,投资者往往主要依据会计报表做出对未来投资的判断。然而,有些企业利用这一会计信息不对称性蓄意造假,不仅毁坏了公司形象,很大程度上也损害了投资者的利益与信心。从国内的银广夏、蓝田股份到美国的安然、世通、意大利的帕尔玛拉特,造假者受利益驱使前赴后继,造假事件与财务丑闻让人触目惊心。会计报表审计是审计职能的重要组成部分,审计人员对会计报表的评价很大程度上决定最终的审计评价结果。那么审计人员该如何保持清醒,有效鉴别会计报表的真实性呢? 下面让我们先来认识几种常用粉饰会计报表的方法。
一、常见的几种粉饰会计报表的方法
(一)利用资产类账户隐瞒亏损虚增利润
1、对应处理的当期费用不进损益而长期挂帐。
第一,为减少费用,企业往往将已发生的经营性支出计入“其他应收款─某单位”,而不是进当期损益,审计人员除非询证该单位或是询问会计人员该项往来款的性质,否则很难表面判断其真实性。
第二,对应收账款(特别是三年以上的应收账款)长期挂帐,不按谨慎性原则计提坏帐准备或不充分计提坏帐准备,低估可能出现的亏损。一般而言,应收账款占到企业流动资产很大比例,
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威海市审计局关于**(单位)**同志
任期经济责任审计结果的报告
威海市委组织部:
根据你部威组审字[**]第**号通知要求,我局组成**人审计组,自**年*月**日至*月**日,对(**)单位原局长**同志任期经济责任进行了送达(就地)审计。
**单位是正处级行政(事业)单位,其主要职责是******,内设*个科室,实有*人。经费由市财政局全额(差额)拨款,并具有行政收费职能,收费实行收支两条(或票款分离)管理,财务独立核算(或纳入会计核算中心管理)。 **同志自**年*月担任该单位局长,**年*月离任,任职时间*年*月。由于任期较长,我们重点审计了近三年的财务情况和内部经营管理情况;个别事项进行了延伸审计,受审计条件和手段的限制,对应收款 **户,计**万元,未能实施详细的审计(列表说明), 对**项目(基建工程)采用了**中介组织的审计结论。
审计组审前、审后进行了公示。本次审计未收到检举、举报信件和电话。现将情况报告如下:
一、主要业绩
**同志任职期间,于*年将《**日报》由4开4版小报扩为对开4版大报,*年又扩为对开8版;**年自筹资金创
办《**晚报》,**年将晚报由4开8版扩为4开16版;先后成立了**、**单位。任期内,**报的发行量一直保持在**万多份,**报的发行量由**年的*千份增至**年的刊时的**万份。***收入由**年的**万元逐年递增到**年的**万元,增长了*倍;任期内,**报社作为全额拨款事业单位,在实现了自收自支的基础上,累计向国家上缴税费**万元;从业人员由**年的**人增加到**年的**人,增长了近*倍。
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根据《中华人民共和国审计法》第十九条的规定,我局派出审计组,自20xx年11月16日至12月7日,对***医院2010-20xx年度财务收支情况进行了就地审计,重点审计了医院药品收费、医疗收费、医疗保险病人费用结算等。依据《中华人民共和国审计法》及有关法律法规的规定,***医院对其提供与的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。我局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。
一、基本情况
(一)机构人员情况
***医院是隶属***的正科级财政拨款事业单位,内设办公室、财务科、医务科、护理部、质控科、行政科、医保农合办、综合科、1-5病室等 个科室,床位编制 张,人员编制 人,至 年底,医院实有床位 张,实有职工 人,其中在岗职工 人,停薪留职、内退人员 人。
(二)财务收支结余情况
收入情况:2010-20xx年共计实现收入 万元(20xx年度万元,20xx年度 万元),其中医疗事业收入 万元,财政补助收入 万元,食堂收入 万元,其他收入 万元。
支出情况:2010-20xx年共计支出 万元(20xx年度 万元,20xx年度 万元),其中工资支出 万元,药品支出 万元,食堂伙食费支出 万元,其他支出 万元。
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内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告
关于内蒙古工大教材供应有限责任公司
武胜功同志任职期间经济责任
审 计 报 告
内安会审字[2010]第109号
内蒙古工大教材供应有限责任公司:
根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》和贵单位的要求,我们于20xx年7月6日—7月20日对武胜功同志担任内蒙古工大教材供应有限责任公司(以下简称教材公司)经理期间,即20xx年1月1日-20xx年4月30日的经济责任进行了审计。内蒙古工大教材供应有限责任公司向我们提供了其20xx年1月1日-20xx年4月30日的账簿、凭证、报表及其他财务资料,设计、实施和维护与资产相关的内部控制,保证教材公司资产的安全、完整及提供资料的真实性是教材公司及武胜功同志的责任。我们的责任是在实施审计工作的基础上对武胜功同志于任职期间内的经济责任发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作,中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作。我们根据教材公司提供的资料实施了检查、监盘、函证、复核等审计程序,现就审计情况报告如下:
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《审计学》个人自主学习报告(第二次)
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验资报评估报告审计报告怎么用?有什么区别?
一、验资报告
验资报告是指经过注册的会计师事务所依法接受委托,对被审验单位的实收资本(股本)及其相关的资产、负债的真实性、合法性进行审验后出具的书面证明。是证明申请筹备的社会团体活动资金状况的文件。申请筹备成立社会团体,发起人应当向登记管理机关提交验资报告,以此来证明该社会团体是否具有规定的活动资金数额。
验资报告应当以文字报告的形式确切地表述验证的内容,并由注册会计师签字或盖章、会计师事务所加盖公章后生效。
验资报告应当由法定的社会验资机构出具。验资机构对自己出具的验资报告负有法律责任,必须确保真实性和可靠性,不得弄虚作假,不得伪造验资报告。不具备验资资格的任何单位出具的“验资报告”,均视为无效。
验资报告的作用:
(1) 验资报告只能合理地保证已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况符合国家相
关法规的规定和协议、合同、章程的要求而不能绝对地保证。这是因为验资固有的局限性及注册会计师的职权限制。如果出资者与被审验单位恶意作弊或与有关机构通同作弊,提供注册会计师不能识别的虚假证明材料等情况,即使注册会计师以应有的职业谨慎态度执行验资业务,也可能得出不适当的审验结论,导致所发表的审验意见与实际情况不相符。
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