下面是根据我的听课进度做的几个重点的知识点总结，拿出来分享，希望对大家有用。

1.一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。

主要记住两个数字，50万和80万。对于从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额50万以上为一般纳税人，50万以下为小规模纳税人。对于批发或零售货物的纳税人，也就是商业纳税人，年应税销售额80万以上为一般纳税人，80万以下为小规模纳税人。需要注意的是，年应税销售额不到50万但会计核算制度健全的从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人“可以申请”为一般纳税人。对于商业纳税人80万是唯一标准。

还有两种特殊情况，就是年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人处理，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可“选择”按小规模纳税人纳税。

2.税率与征收率的确定。

一般纳税人有三档，17%、13%、0%。17%对应销售或进口货物、提供应税劳务。13%对应销售或进口税法列举的七类货物，包括粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院及其有关部门规定的其他货物（如初级农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐等）。0%对应纳税人出口货物。

对于小规模纳税人，20xx年x月x日之前商业小规模纳税人4%、其他小规模纳税人6% ，20xx年x月x日之后征收率不再划分行业，一律降至3%。一般纳税人采用简易办法征税也适用4%或6%的征收率。

另外，xx年教材新增了纳税人销售已使用过的物品的征税规定，内容繁琐，也不是特别重要，大家参见教材，这里就不再赘述。

3.销项税额的计算

增值税=当期销项税—当期进项税

销项税额=销售额×税率（17%或13%）

销售额=价款+价外收入（注意价外收入一律视为含税）

这里注意一下销售额的确定。

一般销售方式下销售额包括价款和价外收入，价外收入有手续费、包装物租金、运输装卸费等。还有就是注意一下可以从销售额中剔除的情况，主要是受托加工者代缴的消费税、承运者代垫的运费、销售时代缴的保险费和其他税费等。

特殊销售方式下销售额的确定是必须全面掌握的内容。主要包括销售折扣（现金折扣）、折扣销售（商业折扣）和销售折让，第一个不得从销售额中减除，后两个可以减除。这里要注意区分销售折扣和折扣销售的不同：

销售折扣发生在销货之后，比如A销售给B一批货物，A为鼓励B尽快付清货款，规定在90日内付款给予2%折扣，这就是所谓的销售折扣。这是一种融资行为，所以不得从销售额中扣除。

而折扣销售是发生在销货时，比如某商场为促销7折出售某种名牌时装或者购买金额满1000返200等方式就属于折扣销售，可以从销售额中扣除。但注意一种特殊情况“实物折扣”，这是按照“视同销售”中的无偿赠送处理，不予扣除。

关于折扣销售的补充：①售后优惠或补偿：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用#5@p后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用#5@p使用规定》的有关规定开具红字增值税专用#5@p。 ②实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除。

另外，顺便提一下，销售折让也发生在销货之后，是作为已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿，是原销售额的减少。

其他内容这里就不做赘述了，请大家自己掌握好吧。

来源：www.chinaacc.com

下面是根据我的听课进度做的几个重点的知识点总结，拿出来分享，希望对大家有用。

1.一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。

主要记住两个数字，50万和80万。对于从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额50万以上为一般纳税人，50万以下为小规模纳税人。对于批发或零售货物的纳税人，也就是商业纳税人，年应税销售额80万以上为一般纳税人，80万以下为小规模纳税人。需要注意的是，年应税销售额不到50万但会计核算制度健全的从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人“可以申请”为一般纳税人。对于商业纳税人80万是唯一标准。

还有两种特殊情况，就是年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人处理，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可“选择”按小规模纳税人纳税。

2.税率与征收率的确定。

一般纳税人有三档，17%、13%、0%。17%对应销售或进口货物、提供应税劳务。13%对应销售或进口税法列举的七类货物，包括粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院及其有关部门规定的其他货物（如初级农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐等）。0%对应纳税人出口货物。

对于小规模纳税人，20xx年x月x日之前商业小规模纳税人4%、其他小规模纳税人6% ，20xx年x月x日之后征收率不再划分行业，一律降至3%。一般纳税人采用简易办法征税也适用4%或6%的征收率。

另外，xx年教材新增了纳税人销售已使用过的物品的征税规定，内容繁琐，也不是特别重要，大家参见教材，这里就不再赘述。

3.销项税额的计算

增值税=当期销项税—当期进项税

销项税额=销售额×税率（17%或13%）

销售额=价款+价外收入（注意价外收入一律视为含税）

这里注意一下销售额的确定。

一般销售方式下销售额包括价款和价外收入，价外收入有手续费、包装物租金、运输装卸费等。还有就是注意一下可以从销售额中剔除的情况，主要是受托加工者代缴的消费税、承运者代垫的运费、销售时代缴的保险费和其他税费等。

特殊销售方式下销售额的确定是必须全面掌握的内容。主要包括销售折扣（现金折扣）、折扣销售（商业折扣）和销售折让，第一个不得从销售额中减除，后两个可以减除。这里要注意区分销售折扣和折扣销售的不同：

销售折扣发生在销货之后，比如A销售给B一批货物，A为鼓励B尽快付清货款，规定在90日内付款给予2%折扣，这就是所谓的销售折扣。这是一种融资行为，所以不得从销售额中扣除。

而折扣销售是发生在销货时，比如某商场为促销7折出售某种名牌时装或者购买金额满1000返200等方式就属于折扣销售，可以从销售额中扣除。但注意一种特殊情况“实物折扣”，这是按照“视同销售”中的无偿赠送处理，不予扣除。

关于折扣销售的补充：①售后优惠或补偿：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用#5@p后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用#5@p使用规定》的有关规定开具红字增值税专用#5@p。 ②实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除。

另外，顺便提一下，销售折让也发生在销货之后，是作为已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿，是原销售额的减少。

其他内容这里就不做赘述了，请大家自己掌握好吧。

 

第二篇：中华会计网校：注会《税法》增值税法重点内容总结

转载请注明.源自中华会计网校

注会《税法》增值税法重点内容总结 注会增值税法这一章可以说是一个老大难，各种征税范围、计税方法、纳税人的不同认定等等内容，纷繁复杂。下面是我对这一章的一点学习心得，拿出来与大家分享：

首先，这一章重点很多，几乎从头到尾全是重点，我们一定要重视再重视！“We can't view it as a more important thing.”这一章是注会税法中重点难点最多的一节，也是在注册会计师从业中必须掌握、一定会用到的一个税种。考试涉及的题型也是多种多样，什么单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，尤其是计算题和综合题，可能单独考增值税的计算，也可能与其他税种结合考核。占据的分数比例也很大，一般可能达到10-15分呢！

其次，知识点繁多复杂，大多需要死记硬背，而且容易混淆。对于这个问题，没什么好的办法，就是要多看多记，不断重复加深印象。比如关于一般纳税人与小规模纳税人的认定标准、税率和征收率区分、销项税额和进项税额的计算、六大特殊销售等等。首先就是一般纳税人和小规模纳税人的税率要“三七分账”，其次其他具体细节必须反复记忆，牢牢掌握。对于调整修订的内容更是要注意，千万不能混淆。

第三，认真听老师的课件很重要。“税法一姐”叶青老师的课件中条理清晰，重点突出，帮你区分出重点难点，方便学习记忆。但是注意，课件不能代替教材，教材是根本，绝对不能忽略，如果只听课件而不好好学习教材，那就是本末倒置了！

第四，一定要多做题来巩固各知识点，特别是这种主要涉及计算的章节。课本中的题目尽量要全部做完，同时配合网校的“梦想成真”丛书中的“经典例题”、“应试指南”等习题书，只有通过做题才能真正掌握知识点。

下面是根据我的听课进度做的几个重点的知识点总结，拿出来分享，希望对大家有用。

1.一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。

主要记住两个数字，50万和80万。对于从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额50万以上为一般纳税人，50万以下为小规模纳税人。对于批发或零售货物的纳税人，也就是商业纳税人，年应税销售额80万以上为一般纳税人，80万以下为小规模纳税人。需要注意的是，年应税销售额不到50万但会计核算制度健全的从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人“可以申请”为一般纳税人。对于商业纳税人80万是唯一标准。

还有两种特殊情况，就是年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人处理，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可“选择”按小规模纳税人纳税。

2.税率与征收率的确定。

一般纳税人有三档，17%、13%、0%。17%对应销售或进口货物、提供应税劳务。13%对应销售或进口税法列举的七类货物，包括粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、

热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院及其有关部门规定的其他货物（如初级农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐等）。0%对应纳税人出口货物。

对于小规模纳税人，20xx年x月x日之前商业小规模纳税人4%、其他小规模纳税人6% ，20xx年x月x日之后征收率不再划分行业，一律降至3%。一般纳税人采用简易办法征税也适用4%或6%的征收率。

另外，xx年教材新增了纳税人销售已使用过的物品的征税规定，内容繁琐，也不是特别重要，大家参见教材，这里就不再赘述。

3.销项税额的计算

增值税=当期销项税—当期进项税

销项税额=销售额×税率（17%或13%）

销售额=价款+价外收入（注意价外收入一律视为含税）

这里注意一下销售额的确定。

一般销售方式下销售额包括价款和价外收入，价外收入有手续费、包装物租金、运输装卸费等。还有就是注意一下可以从销售额中剔除的情况，主要是受托加工者代缴的消费税、承运者代垫的运费、销售时代缴的保险费和其他税费等。

特殊销售方式下销售额的确定是必须全面掌握的内容。主要包括销售折扣（现金折扣）、折扣销售（商业折扣）和销售折让，第一个不得从销售额中减除，后两个可以减除。这里要注意区分销售折扣和折扣销售的不同：

销售折扣发生在销货之后，比如A销售给B一批货物，A为鼓励B尽快付清货款，规定在90日内付款给予2%折扣，这就是所谓的销售折扣。这是一种融资行为，所以不得从销售额中扣除。

而折扣销售是发生在销货时，比如某商场为促销7折出售某种名牌时装或者购买金额满1000返200等方式就属于折扣销售，可以从销售额中扣除。但注意一种特殊情况“实物折扣”，这是按照“视同销售”中的无偿赠送处理，不予扣除。

关于折扣销售的补充：①售后优惠或补偿：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用#5@p后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用#5@p使用规定》的有关规定开具红字增值税专用#5@p。

②实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除。

另外，顺便提一下，销售折让也发生在销货之后，是作为已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿，是原销售额的减少。

其他内容这里就不做赘述了，请大家自己掌握好吧。

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第三篇：土地整理施工总结

该土地整理工程位于巴东县溪丘湾生态茶叶示范园园区内，土地整理面积400亩。工程于20xx年x月x日经批准开工，20xx年x月x日施工完成。经我司组织自检，按图纸和施工合同的要求施工内容全部完成，自检质量评定为“合格”。现施工总结如下：

一、开工前准备充分：

1、项目组织机构明确，对项目组织机构及人员配置进行了落实，做到了项目机构组织明确，职能清楚。

2、针对工程制定了工程质量目标：“合格”，安全目标：“无重大伤亡事故”。文明施工目标：“达标”。

3、编制蓄水池专项施工方案。项目部工程技术人员结合工程特点和公司的资源现状，编制了专项施工方案，并报业主、监理审批。

4、现场布置完善：根据业主提供条件，三通一平工作已经落实。

二、对工程质量控制管理严格，分项分部工程质量验收评定合格

1、强化施工过程质量控制

（1）、技术控制措施齐全:

由于技术方案和措施是进行质量预控的关键。本工程项目部根据工程设计要求，充分考虑质检员、施工员，做业班组可行性建议。编制分项和主要工序的技术作业指导书（技术交底书），并向项目质安部，工程技术人员和作业班组进行技术交底，做到每个工序施工前，做法明确，质量验收标准清楚。。

（2）、工序控制作为质量控制重点

本工程每道工序施工完毕，经自检合格，报请监理、业主验收后方才进行下一道工序的施工，程序控制完善。

（3）、做好原材料及试块送检，确保工程质量

本工程对进场原材料如水泥、砂、碎石及时送检，并做好混凝土试块、砖试块的见证取样送检工作，经质检部门检验合格，详见质量保证资料。

（4）、质量纠正预防（处理）措施及时

技术部门根据质安部的反映的施工质量现状，工程部针对存在的问题召开质量分析会，制定纠正预防（处理）措施，并指导作业队实施，质检员检查实施情况和整改效果。

（5）、工程质量检查-验收-评定程序规范

①、工程质量评定：

作业班组进行自检——施工员评定——质检员核定——报监理验收

②、任务质量评定：

工序完毕，根据验收程序和制度，质检员与作业班组共同检查质量现状，并评定等级，并建立评定数据档案。

2、材料质量控制全面

进场材料与材料的质保书同行，进场时材料状态标识齐全，外观检查合格。进场后见证取样检测，合格后再使用。

3、资料管理规范齐全

工程技术部负责项目质量管理，保证资料的收集、整理和保存，并确保和工程进度同步，资料员定期通报资料整理情况和存在的问题。督促相关责任人规范及时填写。收集资料情况详见工程质量控制资料核查记录。

4、质量信息管理有序

本工程项目部，建立质量检查月报：加强质量抽检资料的收集、汇总、统计、分析、传递，加强质量通病的预防措施技术交底；及时下发质量改通知要求。

5、质量奖惩，保证质量提高

项目部授权质检人员，根据作业班组完成的质量现况，进行质量奖惩：在施工过程中，凡工程实测合格率低于项目部制定的质量保证计划的要求，观感不合格，对“工程质量隐患通知书”置之不理，质量意识单薄，质量通病不有效整改，自检不力，记录数据不真实的进行处罚。对施工部位被评为样板，分项工程被业主、监理多次提出表扬者，给予奖励。

三、安全文明施工目标实现

1、项目部根据工程的特点,制定了确保施工安全的安全管理体系，过程中始终贯彻先安全，后生产的原则。坚持预防为主，过程加强检查,督促整改，保证施工安全目标无事故发生。

2、文明施工按“标准”要求进行布置管理，做到封闭施工，场内设施齐全，标识清楚。

四、环境保护措施

为了保护环境，本项目部设置专人清运垃圾，清理垃圾时，先洒水，再装入加盖的斗车内集中运至指定的地点，防止扬尘。工地四周场地，设置专人清扫，对花、草、树定人洒水。保持洁净，出入道路口设置冲洗沟，积水坑, 防止废渣、废水外流。施工中尽量减轻扰民噪声，基本做到夜间不施工。

五、工程总结

施工组织充分，质量管理强化过程控制、检查、验收、评定完善，安全管理到位，文明施工达标，环境保护有力，工程质量合格。

巴东县兴华建筑工程有限公司

20xx年x月