构建税收风险管理的几点设想

发布时间：20xx年x月x日

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54 信息来源：镇江市扬中地税局 作者：王金龙 字 体：【大 中 小】

近年来，在具体的税收管理活动中，仍然存在着税收风险管理能力不足等问题，导致税务违法案件和违规行为的不断发生。要全面提高税收征管的质量和效率必须通过强化税收风险管理来达到。所谓税收风险管理，就是通过研究风险发生规律和风险控制的理论，着眼于税收管理活动中的内、外部环境，对纳税人可能涉嫌税收违法、违规行为的风险环节、风险要素、风险时期、风险行业、风险区域等事先进行风险确认和风险评估，并采取相应的管理措施进行风险防范，对风险实施有效控制，使风险和危害降到最小程度，达到最大限度的管理效能。

一、税收风险管理的总体思路

1、税务机关以风险管理理论为基础，按照指标精细化、程序标准化、评定科学化的原则构建税收风险管理体系。

2、以税收法律法规为依据，根据风险环节、风险时期、风险潜在分布规律和特点等，建立税收风险预警系统。

3、以数理统计和信息技术为支撑，确立各种因素的风险系数。

4、以行业风险报告和日常管理捕获的异常信息为突破口，建立不同风险程度的应对措施。

5、以风险管理运作体系为组织保障，构筑风险管理协调运作机制。

6、依据税收管理的风险程度，不断化解和消除风险因素，最大限度地阻止纳税人违规行为和违法案件的

发生。

二、税收风险管理的业务流程设置

1、风险定位。风险定位是税收风险管理的基础，它是依据税收法律法规，结合一段时期内税收管理活动中着重关注和防范的事项。当前，应该将以下几个方面作为税收风险管理的重点加以防范，予以高度关注。 第一是各类享受税收优惠政策的企业，特别是设备抵免、残疾人工资加计扣除等等，要防止这些企业利用税收政策的空子，侵占国家税款。

第二是连续亏损两年以上、长亏不倒的企业，利润明显低于同类行业的企业。

第三是连续三个月以上零申报的企业，要防止企业突然停产、倒闭、清算，以便及时介入启动清算程序。 第四是防止在局部范围内整行业、大面积、上规模地偷逃税。

第五是防止个别行业和企业长时期地偷逃税。

2、风险描述。税收风险总是散落在纳税人运作的各个环节当中，一个纳税人从开业登记，到原材料购进、生产经营、财务核算、销售、计提税金，直到注销清算，每个环节都蕴藏着潜在的税收风险，不同的行业，不同的企业，其容易产生风险的环节各不相同，风险程度也高低不一，要针对行业的内外部、主客观各方面因素和行业特点，分析其利润率、税负率、收入与成本变动率、投资收益率、能耗及物耗指标的内在关系，发现其显性的、隐性的税收风险。风险描述要以行业深度分析工作为主体，结合日常的税收管理活动和受理核批信息，加以概括和总结，以税收风险环节分析为起点，列出相应的风险要素，及时发现纳税人的疑点信

息，找寻风险产生的根源，分析纳税人违法违规行为可能采用的方法、手段。

3、风险评定。风险评定是风险管理过程中一项承上启下的工作，主要是在前期风险描述的基础上，对纳税人（或行业）进行风险等级的确定，为下一步采取相应管理强度和管理措施进行风险应对提供依据。为便于操作，可将税收风险等级定为四个级别：一、二、三、四级，四级风险程度最高，依次递减，定级主要依据是税收法律法规和刑法。

4、风险应对。风险应对依据风险级别和类型，可以大致分为三类：一类是通过前移关口、从严控制、控量，避免和消除相应风险的措施；一类是通过增加管理手段与管理频度可以及时发现相应风险并加以纠正的措施；最后一类就是通过中止纳税人相关权利并启动稽查手段加以打击的措施。

三、构建税收风险管理的科学运作体系

1、风险评级运行机构。风险评级运行机构采用双轨制，由调执部门和评估部门负责。调执部门各个税收管理员依据税收风险管理的内容，结合日常管理所掌握的信息对责任区的企业标识风险等级，填制《风险级别评定表》。同时，税收风险管理是一个动态管理的过程，企业的内外部环境随时可能发生变化，各个税收管理员对所辖责任区的管户，要适时进行风险级别转换。高风险要素消失的，及时降低风险等级；新产生高风险要素的，及时上升风险级别，并采取相应的应对措施。

2、风险管理信息支撑平台。风险管理信息平台有两部分组成：（1）设置风险评级模块，对风险信息的收集、传递、加工、使用、等级的评定在网上进行，对高风险企业以工作流程的形式予以提示，并将采取的风险应对措施记录存档。（2）建立风险企业发布平台，绘制部门、区域、行业、级别、风险企业的电子地图，使各种类型企业的风险级别、风险要素、风险应对措施及时显示出来。同时，在“一户式”管理模块中标识

该企业的风险级别、风险要素及应对措施。

3、风险管理应对机制。税收风险管理应对机构为受理、调执、评估、稽查四个部门，对不同级别的风险企业采取相应的管理梯度。（1）分局领导，要将本单位的四级风险企业作为重点关注对象，对该企业所要采取的应对措施进行动态跟踪监督，指定有关部门填制《风险企业动态跟踪表》，特殊的高风险企业要及时上报市局。（2）分局评估部门，要将三级风险企业作为重点关注对象，对该企业所要采取的应对措施进行动态跟踪监督。（3）各个税收管理员，在着重做好分局领导、分局评估部门重点关注的四级、三级风险企业应对措施的同时，也要做好一级、二级企业的日常管理，要及时排出和调整企业的风险级别，采取相应的风险应对措施。（4）受理、调执、评估、稽查四个风险应对机构要根据各企业的风险级别，结合本部门职责，有针对性、有重点的开展工作。

4、风险管理激励监控机制。税收风险管理激励机制，重点是如何激励全员参与，从发现信息，到提出相应的应对措施管理奖励措施。税收风险管理监控机制，主要是对风险管理的成效建立一套监控制度。尤其是对高风险企业的确定是否及时，应对措施是否到位，进行监控。

 

第二篇：税收风险管理一体化初探

近年来，各地税务机关积极探索和不断丰富税收风险管理的方法和路径，在提高税法遵从度、减少税收流失和降低征纳成本方面取得了显著成效，但在实践中仍存在诸多因素，影响和制约着税收风险管理的进一步深化。内蒙古自治区国税局按照以风险管理为导向深化税收征管改革的思路，结合工作实际，提出了税收风险管理组织、流程、数据、平台一体化的新模式，在深化税收风险管理方面进行了有益探索与研究。

一、深化税收风险管理的制约因素分析

（一）传统理念的制约。受传统治税理念制约，在实施税收风险管理过程中，一些工作还未从根本上突破传统的管理模式，风险评估失真的现象还局部存在，不论是否存在实际税收风险都视为有风险，不论风险大小都实施无差别化管理，高风险、低风险应对措施雷同，有的无风险仍实施应对，重点不突出，针对性不强，不能有效促进纳税遵从，反而造成了征管资源浪费和行政效能降低。

（二）机构设置的束缚。税务系统现行机构设置基本上是上下对口，上级有什么部门，下级就设置什么部门，还没有形成专门的风险管理部门，也未按照税收风险管理相关流程形成一套科学、规范、系统的岗责体系，税收风险管理实践中无章可循，难以发挥税收风险管理的最大效应。

（三）资源配置的失衡。上级机关资源整合不力，各职能部门未能统一步调，多个部门对同一风险点或相近风险点分别下发应对任务，多头部署、层层加码，基层部门疲于应付，也造成了基层一线征管力量的缺失，制约了税收风险管理的发展。

（四）信息数据的缺失。各级税务部门获取涉税信息渠道不畅，基础数据不足、不实、不准、不及时的问题普遍存在，上下级信息沟通不够，政府部门第三方的信息共享度不高，导致税收风险指标、参数等应用性较差，影响了税收风险的分析评估的准确性，也影响着风险任务确定和实施的及时性。

二、税收风险管理一体化的形态特点

税收风险管理一体化是以风险管理平台为依托，以完善分析指标体系为主线，构建科学统一、简便高效、运转顺畅的一体化运行机制。目前，内蒙古国税局税收风险管理一体化模式具有以下特点：

（一）组织一体化。在保持现有各级国税机关层级不变、内部各部门税收风险职能不变的前提下，构建全区税收风险一体化管理平台，自治区局统揽统筹、统一指挥，突出纵横两个重点，即自治区局、盟市、旗县局上下三级纵向互动，各职能部门的横向联动，形成全区税收风险管理整体推动的组织格局。

（二）流程一体化。明确各部门的职责范围和业务边界，设计科学合理的工作流程。优化两级分析、强化三级应对，深化专业分工协

作，做到统分结合、有分有合，通过协同拟定风险规划、共同开展风险分析、统一确定风险任务、跟踪实施考核评价，步调一致，统筹兼顾深化税收风险管理，持续提升税收风险管理质量和效率。

（三）数据一体化。在确保数据安全的基础上，以《风险管理与税源监控系统》数据为依托，拓宽涉税信息渠道范围，加强与第三方信息共享，加大对税收数据的整合力度。应用数据仓库技术，构建科学合理、标准统一、数据完整、安全高效的分析数据仓库，提高税收风险分析、评估的真实性和准确性。

（四）平台一体化。以金税三期试点工程为基础，建立符合一体化运行要求，集多种功能于一体的信息平台，完善税收风险指标体系，提升信息技术对一体化的支撑保障和促进作用。

三、实施税收风险管理一体化的基本做法

（一）强化一体化组织领导。以区局为平台，整合三级国税机关和各职能部门，建立税收风险管理领导小组，由自治区局征管和科技发展处牵头，统一部署、统一行动，充分发挥管理层人力资源优势和信息共享优势，共同研究决定税收风险管理一体化重大事项、重大决策，定期开展风险应对。

（二）优化两级分析、三级应对。自治区局、盟市局重点做好两级风险分析，自治区、盟市和旗县局开展多税种、链条式、联动型三级风险应对。区局以专职＋兼职形式组建专业数据分析团队，运用信

息手段，开展税收风险分析，统一下达风险应对任务。盟市局整合自治区局下达和本级确定的风险应对任务、优化人力资源配置，多措并举开展风险应对。旗县局调配人力资源进行风险应对，及时反馈应对情况和结果，充分发挥其风险应对的主体作用。

（三）完善税收风险管理流程。完善集中分析、统一下达、分类应对、跟踪评价闭环管理流程。区局统一制定风险规划，开展风险分析，合理确定需要进行风险应对的纳税人名单及其风险等级、涉及的税收风险指标、明细数据。汇总整理分析应对系列确定的风险应对任务，并就应对流程、策略、要求等进行充分沟通后，通过信息系统下发风险应对任务。实施差别化风险应付，对低风险纳税人，以服务为主，采取税法宣传、纳税辅导等手段进行应对；对中等风险纳税人，以服务＋管理为主，采取风险提示、风险预警等手段进行应对；对高风险纳税人，以管理为主，采取纳税评估、税务稽查等手段进行应对。对于存在涉税问题的，交由主管国税机关依法处置，并及时反馈应对处置结果，进行风控总结评价和检查复核。

（四）加强一体化环境保障。在数据保障上，以《风险管理与税源监控系统》为依托，强化信息管税，为有效实施税收风险管理一体化提供高质量的基础信息数据。在制度保障上，理顺纵向上下级机关、横向各职能部门的协作运行机制，保障决策执行。完善全区国税系统绩效考核相关制度，强化监督，发挥制度保障作用。