第一部分

1、 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

2、 会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）

3、 会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保） 会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。

4、 会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>）

5、 会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）

6、 会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。

7、 会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。

资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减 金额变华：资产权益同增、资产权益同减） 资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据） 收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据） 取得收入表现为资产增加或负债减少 发生费用表现为资产减少或负债增加。

第二部分

1、 款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。

2、 收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。

3、 财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补

4、 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。

第三部分

1、 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类

2、 会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。

3、 账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。

4、 会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。

按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。

5、 账户的四个金额要素及关系：期末余额＝期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。

6、 账户的基本结构包括账户名称（会计科目）、记录业务的日期、凭证号数、经济业务摘要、增减金额、余额等。

7、 账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于账户性质和记录的经济业务，账户余额一般在增加方。

8、会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的名称、开

设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。

1、 复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。

2、 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。

3、 资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益（收入）增加为贷，减少

为借。

4、 资产类账户：期末余额（借方）＝期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额

权益类账户：期末余额（贷方）＝期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额

5、 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

6、 借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额

合计） 余额试算平衡法（全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计）

（全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计） 试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。

7、 会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录（三要素：账户<科目>名称、金额、

借贷方向）

8、 会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）

9、 总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额

10、 总账（总括记录业务）对明细账具有统驭控制作用，明细账（详细记录业务）对总账具有补充说明作

用

总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计

11、 期间费用包括：管理费用、财务费用、营业费用

应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润

第 四部分

1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

2、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。

4、 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

5、 原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完

成情况的书面证明。（购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）

6、 原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。 按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。

按照格式不同分为通用凭证和专用凭证

区分：领料单 限额领料单 差旅费报销单 增值税专用#5@p

7、原始凭证基本内容：名称 、日期、 单位和个人 、内容、金额

8、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

9、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记。

10、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性

7、 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。

8、 记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证（收款凭证<借方科目为现金和银行存款>、付款凭证<

贷方科目为现金和银行存款>、转账凭证<不涉及现金和银行存款科目>） 按照填列方式分为单式凭证和复式凭证

12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。

一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下

13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

记账凭证填写错误的，重新编制。

14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。 企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭证

第五部分

会计账簿是指由一定格式的账页组成的，记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础和依据。

1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行日记账、总账与大部分明细账）、数量金额

式（原材料、包装物、库存商品）、多栏式（借方多栏式<物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出>、贷方多栏式<应交税金、主营业务收入、营业外收入>、借贷多栏式<本年利润>）

按照用途的不同分为序时账（普通日记账，特种日记账<现金、银行日记账>）、分类账（总账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。

按照外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）

2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2

3、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。

4、红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数）

5、过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页 2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结

计本年发生额，自年初至页末）

6、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页

7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。

银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。

总账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。

明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。

8、对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）

9、错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字更正法（记

账后，发现记曲凭证中的科目或金额多记）、补充登记法（记账后，发现记账凭证金额少记）,以前年度凭证有错，蓝字填制一张更正。

10、“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本年合计”字样，下面通栏划双红线。

11、总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。

第六部分

1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。

2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。

3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。

4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。

第七部分

1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。

2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查； 财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。 全面清查（1、年终决算 2、单位撤并 3、中外合资、国内联营 4、清产核资 5、单位主要负责人调离） 局部清查（流动性大：1、现金：日记月结 2、银行：每月核对 3、存货：每月重点抽查 4、贵重财物：

每月清查 5、往来款：一年1至2次 ）

3、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；现金盘

点报告表（盘点人与出纳共同签章）

4、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余

额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。

5、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。

6、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）

第八部分

1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告

2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书

3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）

附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）

4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书

月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。

5、资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计

等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列）；右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目

利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润）

第九部分

1、 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机

构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。

会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。

4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。

5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。 重点定义：

1、 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。

2、 负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

3、 复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记

录的一种记账方法。

4、 资产负债表是反映企业某一特定日期 财务状况 的 静态会计报表。

5、 利润表（损益表）是反映企业在一定会计期间 经营成果的 动态报表。

 

第二篇：会计基础重点总结

会计基础重点总结

1.错账更正方法：划线更正法：凭证正确，账薄记录错误；在错误的文字或数字上划一条红线，在红 线上方用蓝笔填写正确的文字或数字；红字更正法：凭证错误（科目错误，所记金额大于应记金额）；补充登记法：凭证错误（所记金额少于应记金额）

2.各账务处理程序优缺点

（1）记账凭证账务处理程序：处理程序简单明了，易于理解，但工作量大，适用于规模较小，经济业务量较少的单位。

（2）汇总记账凭证账务处理程序：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。但按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于核算分工，工作量大，适用于规模较大，经济业务较多的单位。

（3）科目汇总表账务处理程序：减轻了工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学，但汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目，适用于经济业务较多的单位。

3.财产清查分类：按清查范围不同分：全面清查（年终决算前；单位撤消、合并或改变隶属关系前；单位主要负责人调离工作前）；局部清查（清查范围小，涉及人员少，专业性较强，主要对象是流动性较强的财产）；按财产清查的时间不同分：定期清查、不定期清查(更换财产物资、库存保管人员时；发生自然灾害或以外损失时；有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查时；进行临时性清产核资)。

4.财产清查结果的账务处理：设置“待处理财产损溢”其借方登记盘亏，贷方登

记盘盈。还应在“待处理财产损溢”科目下设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。

（ 1．）现金清查结果的账务处理

例：某企业12月对库存现金进行清查，发现长款200元，未查明原因。 借：库存现金 200 借：待处理财产损溢—待处理流

动资产损溢 200

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200

（2）存货清查结果的账务处理，盘盈：通常情况下，冲减“管理费用”科目；

盘亏和损毁存货，在扣除残料价值后：如因责任事故造成，有责任人赔偿，记入“其他应收款”，由单位承担，记入“管理费用”；如属于合理损耗和无法查明原因，记入“管理费用”科目3）如属于自然灾害造成，有保险公司赔偿的，记入“其他应收款”，无法收回的净损失，记入“营业外支出”。值得注意的是，盘亏和损毁存货如果是非正常损失，即因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，其原已抵扣的进项税应予以转出。

例：某公司3月末盘亏A材料200元，经查明属于管理上漏洞造成的，无人

赔偿。

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 借：管理费用 234

贷：原材料—A材料 200 贷：待处理财产损溢—

待处理流动资产损溢200

应交税费—应交增

殖税（进项税额转出）34

（ 3．）固定资产清查结果的账务处理：盘盈，记入“以前年度损益调整”；

盘亏，有责任人和保险公司赔偿的记入“其他应收款”；由单位承担的记入“营业外支出”。

( 4．)往来款项清查结果的账务处理：对于无法收回的款项，应用计提的“坏

账准备”将其转销；对于无法支付的应付款项应记入“营业外收入”科目。其清查方法一般采用“询证核对法”。

（5）“待处理财产损益”借方登记待处理财产盘亏数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数；

“待处理财产损益”贷方登记待处理财产盘盈数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数。

5.根据总账账户的余额计算填列：“货币资金”=库存现金+银行存款+其他货币资金”；“固定资产”=固定资产-累计折旧-资产减值准备；“无形资产”=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备；“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”都要减去减值准备相应

6.根据明细账户的余额计算填列：应收账款=应收账款明细借方+应收账款明细借方-坏账准备；预付账款=预付账款明细借方+应付账款明细借方-坏账准备；应收

票据、应收股利、应收利息和其他应收款=各账户期末余额-坏账准备；应付账款=应付账款明细贷方+预付账款明细贷方；预收账款=应收账款明细贷方+预收账款明细贷方

7.营业利润公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用；营业收入=主营业务收入+其他业务收入；营业成本=主营业务成本+其他业务成本

8.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；净利润=利润总额-所得税费用（年税）

 

第三篇：会计基础复习重点归纳

会计基础

第一章 总论

第一节 会计概述

一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位（并不是唯一），以凭证为依据，借助专门的技术方法（借贷复式记账），对一定单位（特定经济主体）的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动（本质）。

二、会计的基本特征

1.以货币为主要计量单位

2.拥有一系列专门的方法：会计核算的7种方法（设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告）

3.具有核算和监督的基本职能

4.本质就是经济管理活动

三、会计的基本职能

功能：进行会计核算、实施会计监督、预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。

1、会计核算

以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。

最基本职能

2.会计的监督职能：在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性进行审查。

3.会计核算与监督职能的关系

核算是监督的基础 监督是核算的质量保障

四、会计对象和会计核算的具体内容

1.会计对象：会计所核算和监督的内容

价值运动（资金运动）

2.会计核算的具体内容

⑴款项和有价证券的收付

⑵财物的增减、收发和使用

⑶债券、债务的发生和结算

⑷资本的增减

⑸收入、支出、费用、成本的计算

⑹财务成果的计算和处理

⑺需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

第二节会计基本假设

一．会计基本假设

1.会计主体-空间范围，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（例如某某有限公司分公司、分厂不是法人，但是会计主体。

2.持续经营-时间范围（善意的假设），永远生产经营下去

3.会计分期 分为会计年度：1.1-12.31、会计中期（半年 季度 月度）

4.货币计量 记账本位币（中国一般是人民币，业务收支以外币为主的可以选择一种外币作为记账本位币，但是编制财务报告表一定要换算成人民币）

判断题：要说全

第三节 会计基础

1.会计基础的概念和种类：按照什么标准来进行会计的日常工作

2.权责发生制（应计制、应收应付制）：凡是属于当期的收入和费用，无论款项是否收入，均应该确认当期的 和现金收付没有一点关系

3.收付实现制（现金制、现收现付制):一般是各级人民政府的财政会计、行政事业单位、不实行成本核算的事业单位

第二章 会计要素与会计科目

第一节 会计要素

1.会计要素的确认（财务报表要素）6大要素

资产、负债、所有者权益是资产负债表要素（静态），收入、费用、利润是利润表要素（动态）

盘存是偶发性的行为，是利得，不属于收入，但是广义的收入包括盘存

⑸费用 （日常活动）   损失是偶发性的行为，不是费用，广义的费用包括损失

2.会计要素的计量

历史成本

重置成本

可变现净值

现值

公允价值

第二节 会计科目

一、会计科目的分类

⑴按所属的会计要素不同

1.资产类科目

2.负债类科目

3.所有者权益类科目

实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配

4.成本类科目（生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出）

5.损益类科目（包括收入和费用类科目，广义）

收入类：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入

费用类：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用

        管理费用     财务费用     营业外支出     所得税费用

6.共同类科目（只适用于金融类行业，大多数行业一般不会涉及）

⑵按提供信息的详细程度及其统驭关系

1.总分类科目（国家规定）

2.明细分类科目（除了国家规定的可以自行设置）

二、会计科目的设置

会计科目的设置原则

1.合法性原则

2.相关性原则

3.实用性原则

第三章 会计等式与复式记账

第一节 会计等式

1.资产=负债+所有者权益

2.经济业务对会计恒等式的影响

3.利润=收入—费用（同一会计期间且都是广义）

第二节 复式记账

1.复式记账法的概念

借贷记账法的账户结构 （T形或丁字型账户）

资产类账户 期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额

负债及所有者权益类账户 期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额

成本类账户（大多数没余额，如果有，在借方）和资产类基本相同

损益类账户，区分收入类和费用类，都是虚账户，没有余额，其他和所有者权益类类似、

2.借贷复式记账法的记账规则

 有借必有贷，借贷必相等

3.借贷记账法的试算平衡（数字）

上期的期末余额=本期的期初余额

发生额试算平衡法：

全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目贷方发生额合计

余额试算平衡法：

全部会计科目的借方期初（期末）余额合计=全部会计科目的贷方期初（期末）余额合计

4.总分类账户与明细分类账户的平行登记

所依据会计凭证相同

借贷方向相同

所属会计期间相同

计入总分类科目的经金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等

例：借：原材料—甲材料             24 000

              —乙材料             32 000

      贷：应付账款—A公司            56 000

第四章 会计凭证

第一节

一、会计凭证的概念和种类

1.概念：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据

2.会计凭证的种类

原始凭证（单据）

记账凭证（记账凭单），会计人员根据审核无误的原始凭证做的，借贷方分录以及金额确定的，再进行填制的

二、会计凭证的作用

记录经济业务，提供记账依据

明确经济责任，强化内部控制

监督经济活动，控制经济运行

第二节 原始凭证

一、原始凭证的种类

按照来源不同分类

1.自制原始凭证

2.外来原始凭证（增值税专用发票）

按照格式不同分类

1.通用凭证（有关部门统一印制）

2.专用凭证（单位自行印制、仅在本单位内部使用

二、原始凭证的基本内容

1.原始凭证名称

2.填制原始凭证的日期

3.凭证编号

4.接受原始凭证的单位名称

5.经济业务内容（含数量、单价、金额）

6.填制单位盖章

7.有关人员签章

8.填制单位名称或填制人姓名

9.凭证附件

三、原始凭证的填制要求

小写金额：1008.00

大写金额：人民币壹仟元整（正）

编号要连续 不得涂改、刮擦、挖补 填制要及时

1.自制原始凭证的填制要求

一次凭证的填制:一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次有效的凭证

累计凭证的填制：在一定时期内多次记录发生的同类型业务的原始凭证。多次有效的原始凭证。比如：限额领料单

汇总凭证的填制：对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证汇总填制的原始凭证。

2.外来原始凭证的填制要求

四、原始凭证的审核

真实性（拒绝）、合法性（拒绝）、合理性（拒绝，并要求查明原因）、完整性、正确性（金额以外的不正确要由原出具单位更正，并在更正处加盖公章证明，如果是金额，必须要重新开具）、及时性

第三节 记账凭证

一、记账凭证的种类

按填制内容分

1.收款凭证（左上角写的是借方科目，库存现金或银行存款）

2.付款凭证（左上角写的是贷方科目，库存现金或银行存款）

3.转账凭证（既不涉及库存现金又不涉及银行存款）

如果一项经济业务既涉及银行存款又同时涉及库存现金，只编制付款凭证。

按填列方式分

1.单式凭证（只写一个会计科目）

2.复式凭证（收款凭证 付款凭证 转账凭证都是的）

二、记账凭证的基本内容

1.名称

2.日期

3.编号

4.经济业务事项的内容摘要

5.经济业务事项所涉及的会计科目及其方向

6.经济业务事项的金额

7.记账标记（登记账簿是否完成，打钩就代表已登帐）

8.所附原始凭证的张数（证据）

9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章

三、记账凭证的审核内容

1.内容是否真实

2.项目是否齐全

3.科目是否正确

4.金额

5.书写

出纳人员在办理收款或付款业务后，应在记账凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付

第四节 会计凭证的传递和保管

第五章 会计账簿

一、会计账簿的概念

二、会计账簿（形式）与账户（内容）、会计账户与科目的关系

账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页都是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。

是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构。

会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。

三、账户的基本结构

1.账户的名称

2.日期和摘要

3.增加方和减少方的金额及余额

4.凭证号数

5.余额

T形账户

四、会计账簿的分类

1.按用途分类

序时账簿(日记账），按时间先后顺序逐日逐笔进行登记

分类账簿，分为总分类账簿和明细分类账簿

备查账簿（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记）

2.按账页格式分类

两栏式账簿（借贷)

三栏式账簿(借贷余）

多栏式账簿

数量金额式账簿（以三栏式为基础，但是在每栏下又设了数量、单价、金额）

3.按外形特征分类

订本账：适用：总分类账、现金日记账、银行存款日记账

活页账：适用：明细分类账

卡片账：适用：固定资产明细

第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则

一、会计账簿的基本内容

1.封面

2.扉页。主要用来标明会计账簿的使用信息。列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表

3.账页

二、会计账簿的启用

扉页填写完成后，若企业是第二或以后启用账簿，要在账页的头一行，摘要的位置写上“上年结转”或“年初余额”。

三、会计账簿的记账规则（很重要）

1.会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料

2.在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号(√）。

3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一

4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水诛邪，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

5.下列情况，可以用红色墨水记账。

按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录

在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数

在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额

根据国家统一的会计制度的规定可以用红色墨水登记的其他会计记录

6、各种账簿按页次连续登记，不能跳行隔行，更不能跳页隔页，如果发生这样的情况，要划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，然后人员签名或者盖章。

7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”字样。没有余额的账户，就在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏写“0”。

8、过次页和承前页

⑴日记账的格式和登记方法

现金日记账的格式：三栏式日记账和多栏式日记账

银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同

⑵总分类账的格式和登记方法

总分类账的格式：订本，大多数是三栏式

⑶明细分类账的格式和登记方法

三栏式，适用于只进行余额核算的资本、债券、债务明细账

多栏式，适用于成本、费用明细账

数量金额式，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账

第四节 对账

一、账证核对（会计凭证）

二、账账核对

总分类账簿有关账户的余额（借贷要相等）

总分类账簿与所属明细分类账的核对

总分类账与序时账簿核对

明细分类账簿之间的核对（会计部门的明细账和财产物资保管部门的明细账核对）

三、账实核对

现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符

银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符

各项财产物资明细账账面余额与真实财产物资的实有数额是否相符

有关债券债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符（发函询证）

第五节 错账更正方法

 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按正确的方法更正。

一、划线更正法

在结账前。记账凭证没错，而登帐错时，在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字。

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二、红字更正法记账凭证错了

会计科目错误，并且已经登记到账簿之上或者科目没错而所记金额大于应记金额

例：误把“银行存款”贷记“库存现金”

借：原材料            3 000

  贷：库存现金          3 000

更正时，

1.冲销某年某月某日记账凭证错误

借：原材料            3 000

  贷：库存现金          3 000

2.更正某年某月某日记账凭证错误

借：原材料            3 000

  贷：银行存款          3 000

误把从银行提取的现金30000发工资错记成50000

借：库存现金          50 000

 贷：银行存款           50 000

更正时，

冲销某年某月某日记账凭证错误

借：库存现金          20 000

  贷：银行存款          20 000

三、补充登记额记账凭证错了

记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法

企业接受外单位投资180000元，错记成150000

借：银行存款          150 000

  贷：实收资本          150 000

更正时，

补充登记某年某月某日记账凭证错误

借：银行存款          30 000

  贷：实收资本          30 000（蓝色或黑色）

第六节 结账

一、结账的程序

1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。

2.根据权责发生制的要求，调整合理确定本期应计的收入和应计的费用

3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目

4.结算出资产、负债和所有者权益类的本期发生额和余额，并结转下期

二、结账的方法

第七节 会计账簿的更换与保管

一、会计账簿的更换

通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。

二、会计账簿的保管

第六章 账务处理程序(也称会计核算组织程序、会计核算形式或者记帐程序)

单位的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为会计核算

第一节 记账凭证账务处理程序

根据记账凭证登记总分类账的依据和方法不同分为:

一、记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围

1.特点：最基本的账务处理程序

2.优缺点：简单明了，易于理解

          登记总分类账的工作量较大

适用范围：规模较小、经济业务较少的单位

二、汇总记账凭证账务处理程序

优缺点：减轻了登记总分类账的工作量，反映了账户之间的对应关系

        按每一贷方科目编制总分类账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大

适用范围：规模较大、经济业务较多的单位

三、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表账务处理程序）

优缺点：减轻了登记总分类账的工作量，可做到试算平衡，简明易懂，方便易学

        不能反映账户对应关系，不便于查对科目

适用范围：（和规模大小没关系）经济业务较多的单位

第七章 财产清查

 第一节 财产清查概述  

一、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项（债权债务）的盘点或核对，确定其实存数，查明帐存数与实存数的一种专门方法。

按范围分为：

全面清查：年终结算之前

          单位撤销、合并或改变隶属关系

          开展全面清产核资、资产评估活动

          单位主要负责人调离工作岗位

局部清查：包括库存现金、银行存款、债权债务、存货、贵重物品

按时间分为：

定期清查

不定期清查（抽查）：更换财产物资（仓库保管员）、库存现金（出纳）的保管人

                   发生自然灾害或意外损失

                   有关部门对本单位进行检查，进行清产核资

二、财产清查的意义

三、财产清查的一般程序

第二节 财产清查的方法

一、货币资金的清查方法

1.现金的清查。溢余：帐＜实 短缺反之

2.银行存款的清查。通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。

找出由于时间因素的未达账项、编制银行存款余额调节表（剔除时间因素）。

                   银行存款余额调节表

二、实物的清查方法

1、实地盘点法

2、技术推算法

三、往来款项的清查方法

发函询证法

第三节 财产清查结果的处理

一、财产清查结果的处理要求

二、财产清查结果的处理步骤和方法

借方                     待处理财损溢（过渡类）                         贷方

盘亏                                            盘盈

查明原因，审批处理的盘盈                        查明原因，审批处理的盘亏

余额（尚未审批处理的盘亏）                      余额（尚未审批处理的盘盈）

审批之前：账实相符

审批之后，及时处理

具体账务处理：

1.盘盈的账务处理

盘盈固定资产：以前年度损益调整（因为固定资产金额很大，且很偶然)

A 审批前

借：固定资产

  贷：以前年度损益调整

B 审批后

借：以前年度损益调整

  贷：应交税金—应交企业所得税

盘盈存货：待处理财产损溢

例：某企业清查中，发现盘盈某材料一批，价值8 000元

A 审批前，账实相符

借：原材料

  贷：待处理财产损溢

B 审批后，查明原因

假如，属于收发计量错误

借：待处理财产损溢

  贷：管理费用

盘盈库存现金：待处理财产损溢

例：现金溢余420元，无法查明原因

A 审批前，账实相符

借：库存现金

  贷：待处理财产损溢

B 审批后，查明原因

借：待处理财产损溢

  贷：营业外收入

2.盘亏的账务处理

盘亏固定资产：待处理财产损溢

例：发现短缺设备一台，账面原值80 000元，已提累计折旧40 000元

A 审批前，账实相符

借：待处理财产损溢

累计折旧

  贷：固定资产

B 审批后

借：营业外支出

  贷：待处理财产损溢

 盘亏存货：待处理财产损溢

例：发现盘亏某材料50 000元

A 审批前，账实相符

借：待处理财产损溢

  贷：原材料

B 审批后，查明原因

假如，35 000属于非常损失，15 000属于自然损耗

借：管理费用       15 000

营业外支出     35 000

  贷：待处理财产损溢  50 000

盘亏库存现金：待处理财产损溢

发现短缺现金900元，其中500元应有出纳赔偿，另外400元无法查明原因

A 审批前，账实相符

借：待处理财产损溢

  贷：库存现金

B 审批后，查明原因

借：其他应收款       500

管理费用         400

  贷：待处理财产损溢   900

 第八章财务报告

第一节 财务会计报告概述

财务会计报告的构成

至少包括：资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注

1.月度财务会计报告：终了后6日内报出。至少包括：资产负债表、利润表

2.季度财务会计报告：终了后15日内报出。

3.半年度财务会计报告：终了后60日内报出。一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书。

4.年度财务会计报告：年度终了后4个月内报出。

财务会计报告的编制要求

真实可靠 全面完整 编报及时 便于理解

第二节 资产负债表

编制方法

根据余额编制

年初数

年末数

直接填列法：交易性金融资产 短期借款 盈余公积 资本公积

根据总账科目的余额分析计算填列：货币资金

根据明细分类账科目余额分析计算填列：预收账款、预付账款、应付账款

根据总账科目余额和明细分类科目余额分析计算填列：长期借款

根据科目余额减去其备抵科目后的差额进行填列：应收账款、长期股权投资、无形资产

综合运用上述方法填列：存货

资产负债表附注的内容

第三节 利润表(损益表/损益平衡表)

格式：单步式利润表、多步式利润表（大多数）

营业利润（狭义）

利润总额（广义）

净利润

根据发生额填列

第九章 会计档案

第一节 会计档案概述

它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据

内容：会计凭证 会计账簿 财务会计报告 其他会计资料（银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等）

第二节 会计档案保管

一、保管期限：永久和定期（３、５、１０、１５、２５年）

永久保管：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告、财政总预算、行政事业单位决算、税收年报

２５年：现金日记账、银行存款日记账、税收日记账（或总账）、税收票证分类出纳帐　　只要是出纳管的都是２５　年　因为它们流动性很强

３年：月、季财务报告、财政总预算会计旬报

５年：固定资产卡片账于固定资产报废后保管５年，银行存款余额调节表、银行对账单、财政总预算月报表、行政事业单位会计月、季度报表

１０年：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证、各收入机关编送的报表等等

１５年：会计凭证类、总账、明细账、日记账等

二、会计档案的查阅和复制

各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，需本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，要做详细登记手续

三、会计档案的销毁

第十章 主要经济业务事项账务处理

第一节 款项和有价债券的收付

一、现金银行存款

1.销售产品

借：银行存款

  贷：主营业务收入

      应交税费——应交增值税（销项税额）

2.购买办公用品

借：管理费用

  贷：银行存款

     

二、交易性金融资产

概念：主要是指企业为了近期内交易（出售）而购买的证券

1.取得

按照取得时的公允价值确认

借：交易性金融资产——成本

  贷：银行存款

买时支付手续费、佣金等

借：投资收益

  贷：银行存款

2.处置

出售收入与账面价值的差额

借：银行存款

  贷：交易性金融资产——成本

      投资收益

卖时支付手续费、佣金等

借：投资收益

  贷：银行存款

第二节 财产物资的收发、增减和使用

一、存货的概念和分类

概念：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物流等。

构成：包括原材料、在产品、半成品、库存商品、商品、周转材料（包装物和低值易耗品）

二、原材料

原料及主要材料

外购半成品

辅助材料

燃料

修理备用件（辅助材料）

包装材料（辅助材料）

1.计划成本法材料的核算

材料收入的账务核算

日常，根据实际采购价格

借：材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

月末，根据验收入库的计划价格

借：原材料

借或贷：材料成本差异

  贷：材料采购

2.计划成本法材料发出的财务核算

领用时，按照领用部门和计划价格核算成本费用

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：原材料

月末，按照实际价格调整

发出材料应负担的成本差异：发出材料的计划成本*材料成本差异率

+代表超支，-代表节约

具体例题看中财书

借方              原材料              贷方

入库材料的计划价格       发出材料的计划价格

结存材料的计划价格

借方              材料采购              贷方

购入材料的实际成本        验收入库的实际成本

在途材料实际成本

借方              材料成本差异              贷方

验收入库的超支差异            验收入库的节约差异

领用入库的节约差异            领用入库的超支差异

余额                          余额

2.实际成本法材料的核算

实际成本法材料收入的核算

材料未验收入库，发票账单已收费，款已支付

借：在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

验收入库时：

借：原材料

贷：在途物资

领用时：

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

贷：原材料

三、库存商品

1.库存商品入库的核算——实际成本法

借：库存商品

贷：生产成本

2.销售库存商品结转成本的核算——实际成本法

借：主营业务成本

贷：库存商品

四、固定资产

特征：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有

  2、使用寿命超过一个会计期间

  3、有形资产

固定资产的备抵科目：累计折旧，借贷和固定资产相反

借方              固定资产清理（过渡类科目）               贷方

转入清理的固定资产净值         清理的变价收入

清理费用                       保险公司赔偿或过失人赔偿

清理过程中的税金                

尚未结转的清理净损失            尚未结转的清理净余额

固定资产折旧

空间范围：已提足折旧继续使用的，不提折旧

          单独入账的土地，不提折旧

时间范围：当月增加的，当月不提下月提

          当月减少的，当月照提，次月不提

          提前报废的，不补提

          已提足折旧继续使用的不提

固定资产折旧的方法

1.年限平均法（直线法）

2.工作量法

3.双倍余额递减法

4.年数总和法

固定资产处置

1.将处置的固定资产净值转入清理账户

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2.核算清理费用、税金

借：固定资产清理

贷：银行存款

        应交税费—应交营业税

3.核算出售变价收入和残料

借：银行存款          

原材料

贷：固定资产清理

4.核算赔偿

借：其他应收款

银行存款

贷：固定资产清理

5.核算清理净损益

净收益：生产经营期间

借：固定资产清理

贷：营业外收入—非流动资产利得

净损失：自然灾害等、生产经营等非正常损失

借：营业外支出—非流动资产处置

                非常损失

贷：固定资产清理

固定资产清查

1.盘盈的账务处理

盘盈固定资产—“以前年度损益调整”（重点）

审批前

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

审批后

借：以前年度损益调整

贷：应交税金—应交企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

    盈余公积—法定盈余公积

第三节 债券债务的发生和结算

一、应收及预付款项

1.应收账款

价款

增值税

代购货方垫付的款项（运杂费、包装费等）

赊销的会计核算

借：应收账款

贷：主营业务收入

    应交税费—应交增值税（销项税额）

    银行存款（代垫的）

收回货款

借：银行存款

贷：应收账款

2.预付账款

按照合同约定，预付款项

借：预付账款

   贷：银行存款

采购，收到材料和发票账单

借：原材料

    应交税费—应交增值税（进项税）

贷：预付账款

预付金额小于发票金额

借：预付账款

   贷：银行存款

预付金额大于发票账单金额

反之

3.应收账款减值：备抵科目——坏账准备，借方减少，贷方增加，和应收账款相反

直接转销法

备抵法：我国规定企业采用

坏账准备的提取方法：余额百分比法（本教材）

                    账龄分析法

                    销货百分比法

借方           坏账准备         贷方

实际发生的坏账损失     预提的坏账准备数 

1.科目无余额

借：资产减值损失（费用类科目）

贷：坏账准备

2.科目有借方余额

应收账款余额*计提比例+贷方余额

借：资产减值损失

贷：坏账准备

3.科目有贷方余额

应收账款余额*计提比例-贷方余额

正数：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

负数：

借：坏账准备

贷：资产减值损失

坏账准备的一般核算：

    确认（发生）坏账损失

    借：坏账准备

    贷：应收账款

    已确认（转销）的坏账重新收回

    冲销已确认的坏账：借：应收账款

                      贷：坏账准备

                      借：银行存款

                          贷：应收账款

二、应付账款

1.发票账单收到、款项未付、物品验收入库

借：原材料

应交税费

贷：应付账款

偿还时：借：应付账款

            贷：银行存款

2.发票账单收到、款项未付、物品未验收入库

3. 

三、应付职工薪酬

职工工资、奖金、津贴和补贴

职工福利费

医疗保险、养老保险、失业保险、人身保险和生育保险等社会保险

住房公积金

工会经费和职工教育经费

非货币性福利

其他职工薪酬

1.确认应付职工薪酬——按照提供服务的收益部门

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

研发支出

贷：应付职工薪酬

2.发放职工薪酬

3.用现金或银行存款发放工资

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款（库存现金）

四、应交税费

1.应交增值税

2.应交营业税

提供应税劳务

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交营业税

出售不动产

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交营业税

交纳营业税

借：应交税费—应交营业税

贷：银行存款

五、借款

1.短期借款的概述— 一年（含）

利息不预提：

  取得存款

  借：银行存款

  贷：短期借款

  到期还本、支付利息

  借：短期借款

  财务费用（每月的利息总和）

  贷：银行存款

利息预提：

   取得借款：借：银行存款

                 贷：短期借款

   预提利息：借：财务费用

                 贷：应付利息

看到这里啦

2.长期借款的核算——实际利率法

明细账设置   本金 利息调整

   筹建期间——管理费用

   生产经营期间——财务费用

   构建固定资产：预计可使用状态前——资本化

                 预计可使用状态后——费用化

1.取得借款

借：银行存款

贷：长期借款—本金

2.计算利息

借：在建工程

贷：应付利息（银行存款）

3.到期偿还本金

借：长期借款—本金

    贷：银行存款

             

   

第四节 资本的增减

一、所有者权益的概念

所有者权益=资产—负债（净资产）

资产=负债+所有者权益=权益

二、所有者权益的构成

实收资本：投资者投入的

资本公积：超过其在注册资本所占份额的差额

留存收益：盈余公积：

          未分配利润：

1.接受现金资产投资

借：银行存款

贷：实收资本

2.接受非现金资产投资

接受固定资产——按照合同或协议的约定价值

借：固定资产（不需安装）

贷：实收资本

3.实收资本减少

要求：全体债权人同意、股东会决议

      同意修改章程

      减资后，注册资本不得低于法定要求

借：实收资本

    贷：银行存款

第五节 收入、成本和费用

一、收入

特点：日常活动形成的

      导致所有者权益增加的

      与所有者投入资本无关的经济利益总流入

总结：收入一定会导致所有者权益增加，但引起所有者权益增加的不一定是收入

分类：主营业务收入、其他业务收入

1.销售商品，确认收入的会计处理

借：应收账款或银行存款

贷：主营业务收入

    应交税费—应交增值税（销项税额）

2.确认其他业务收入的核算

销售材料

出租包装物和商品

出租固定资产

出租无形资产

二、成本

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

三、费用

日常活动发生的

会导致所有者权益减少

与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

四、营业外收支（利得和损失，偶发性）

1.取得罚款收入

借：银行存款

贷：营业外收入

2.支付违约金、滞纳金

借：营业外支出

贷：银行存款

第六节 财务成果的计算（利润的计算）

一、利润

⑴营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）

⑵利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

⑶净利润=利润总额—所得税费用

1.结转收入类

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

公允价值变动损益

贷：本年利润

2.结转费用类

借：本年利润

贷：主营业务成本

    其他业务成本

    营业税金及附加

    销售费用

    管理费用

    财务费用

    营业外支出

    所得税费用

    资产减值损失

收入和费用类科目都是虚账户，最后都要结转到本年利润上

二、所得税费用——资产负债表债务法

所得税=应纳税所得额*所得税税率

1.计算所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

2.实际缴纳

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

3.结转

借：本年利润

贷：所得税费用

三、利润分配的内容

1.弥补前5年的亏损

2.提取法定盈余公积[每年提税后净利润的10%]（弥补全部亏损后）[到达注册资本金的50%后，可以不再提取，也可以再提取]

3.应付优先股股利

4.提取任意盈余公积

5.应付现金股利或利润（普通股）

6.未分配利润

⑴结转本年利润

 盈利：借：本年利润

           贷：利润分配—未分配利润

 亏损：借：利润分配—未分配利润

           贷：本年利润

⑵提取盈余公积

 借：利润分配—提取法定盈余公积

               提取任意盈余公积

     贷：盈余公积—法定盈余公积

                   任意盈余公积

⑶宣告发放现金股利或利润

借：利润分配—应付现金股利

贷：应付股利（形成负债，因为还没有发）