会计的毕业论文

路南铁通机械加工厂会计制度设计

一、设计背景

唐山市路南铁通机械加工厂有限公司有着先进的生产设备，雄厚的技术力量，完善的检测手段和优良的产品质量。主要经铁路机客车扶手杆、边座、翻板凳加工，机械零部件加工、紧固件制造。也可根据客户的需求定做设计制作各种机械设备，主要是生产铁路运输方面的部件。实习单位地址在205国道交通局路口东行2公里，原住址在南新道岳各庄西。实习单位类型属于个人独资企业。 实习单位经营范围：铁路机客车扶手杆、边座、翻板凳加工，机械零部件加工，紧固件制造（以上项目不含国家有专项审批的项目）也可根据客户的需求定做设计制作各种机械设备。实习单位联系方式：0315－8359877 传真：0315－8359878手机：135xxxxxxxx。本企业单位业务性质属于工业企业。

本单位拥有职工13人，注册资本50万元，规模较小，是增值税一般纳税企业，年利润50万元左右。

公司本着“客户至上，信誉第一”的企业宗旨，经过多年的发展。已有一定的规模，产品大部分销往唐山，北京，天津及周边地区。

唐山市路南区机械加工厂有限公司有着广泛和友好的企业界交往，在市场经济的大潮中凭着先进的设备，严格的管理，诚实良好的信誉，已赢得了广大客户的信赖，在今后发展中也将奔着更高更远的精神与各界朋友精诚合作、携手向前！

二、设计方案

（一）总体设计

1.会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

2.记账本位币和货币核算：会计核算以人民币为记账本位币。

3.记账方法：采用借贷记账法。

4.会计记录的文字应当使用中文。

5.会计核算形式：采用手工记账和电算化处理。

由于企业规模较小，采用电算化记账未免有点大材小用。一般情况下都是由老会计拿家里去做账。像报税、开增值税#5@p时采用电算化处理，一来可达到每月15日之前，向税务单位填报上月资产负债表、损益表、增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）、（表十四）、固定资产税额抵扣情况表。二来可增进企业在会计管理上的效率。

6.包装物、低值易耗品摊销方法：一次摊销法。

7.存货核算方法：计划成本法。

8.存货发出的计价方法：先进先出法。

9.存货期末计价方法：成本与可变现净值孰低法。

10.工资核算：采用计日工资、加班工资等。

11.结账日期：年度结账日期为公历年度每年的12月31日。

12.会计报表报出日期：公历年度每年的6月30日。

13.每日库存现金的限额：2000元

（二）分项设计

1.会计人员的设计：

会计机构负责人1名

出纳1名

（1）会计机构设计的原则：

①适应企业经营类型和经营规模原则。

②内部控制制度原则。

③效率性原则。

2.会计岗位职责的设计

（1）会计机构负责人岗位职责：

①负责具体领导本单位的财会工作，组织开展会计核算和会计监督。 ②组织制定本单位的财务、会计制度，并负责贯彻执行。

③参与编制各种经济计划和业务计划。

④监督各项资金的使用和分配，贯彻执行国家有关的财经政策和财政制度。 ⑤负责会计人员的业绩考核、业务指导、岗位分工、工作协调等。

（2）出纳工作岗位的主要职责：

①会同有关部门制定现金、银行存款的管理与核算办法。

②贯彻现金管理制度，把好现金收支关。

③负责登记现金、银行存款日记账，并做到日清月结。

④每日核对库存现金，定期核对银行对账单，保证货币资金的安全与完整。 ⑤定期编制出纳报告单，反映货币资金收支情况。

3.会计科目的设计：

（1）会计科目设计的意义：

①会计科目的设计，为开设账户、建立账簿提供了依据。

②会计科目的设计，为顺利编制记账凭证提供了依据。

③会计科目的设计，保证了复式记账法的广泛应用。

④会计科目的设计，有利于成本计算的准确性和财产清查工作的顺利进行。 ⑤会计科目的设计，为编制会计报表奠定了基础。

（2）会计科目设计的原则：

①配合经济业务需要。

②满足经济管理的要求。

③全面完整、界限明确。

④文字通俗、便于记忆。

⑤便于分类及编号。

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也称为次级科目设计。当前，我国财政部颁布的企业会计制度中，一般只规定了部分二级科目和三级科目，对其他明细科目的设置只做了原则规定。因此，大量的其他明细科目应由单位根据其生产经营特点、内部管理的需要和财务报告的需要自行设计。单位在自行设计明细科目时可依据下列原则进行设计。 ① 按核算内容的类别或项目分别设计

有些明细科目可按总账科目的来源或支出的用途划分为不同的明细项目。如“管理费用”科目应按费用项目设置“公司经费”、“咨询费”、“诉讼费”、“业务招待费”、“房产税”、“土地使用税”、“印花费”等明细科目，。按项目设置明细科目的还有营业外支出、营业外收入、营业费用、财务费用等总账科目。 ② 按核算内容的对象分别设计

企业的债权、债务、采购、销售和资产清理都必须要明确其对象，如应收账款应向谁收取，应付款项应明确应付应付给谁等。为此，企业的应收股利、应收账款、预付账款、应付账款、预收账款、材料采购等总账科目，应按应收债务单位、应付债权单位、供应单位、销售单位以及清理的对象分别设置明细科目进行核算。

对于企业生产过程中发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集和分配，以便形成某一成本核算对象的生产成本，因此，企业生产成本的核算首先应根据本单位生产的特点，按品种、批次、步骤确定成本核算对象，“生产成本”科目也应按成本核算对象设置“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”等明细科目进行核算。

③ 按业务部门设计

④ 按核算内容的种类、对象、地点、用途相结合设计

有的总账科目下属的明细科目分级较多，一般二级科目按类别、项目设计，三级和三级以下科目则按对象、具体用途或内容设计。如“短期借款”科目应按不同债权人设置二级科目，再按借款种类的不同设置三级明细科目：“原材料”科目应按其存放地点、类别、品种和规格设置明细科目或原材料卡片。按这种方法设计明细科目的总账科目还有其他应收款、低值易耗品、库存商品、固定资产、待处理财产损益、应付职工薪酬、其他应付款、长期借款等科目。

⑤ 备查登记簿与明细科目设计相结合

4.会计核算形式的设计

会计核算形式按照凭证、账簿的不同组合方式可以划分为多种类型。如果以登记总分类账的方式为标准，可以划分为逐笔过账核算形式和汇总过账核算形式两大类。

（1） 会计核算形式设计的要求

① 要根据实际条件选择核算形式。任何企业的会计核算形式，既要适合本企业

的经济活动特点和业务数量，又要符合本企业的经济管理要求和机构组织状况。

② 要有利于会计资料之间的协调。构成会计核算形式的各种会计资料均要有机

的结合起来，前后协调一致，以便于提供准确、及时的会计信息。特别要注意凭证与凭证之间的联系、凭证与账簿之间的联系、账簿与账簿之间的联系和账簿与报表之间的联系。

③ 要有利于简化工作、提高效率。在保证信息提供准确、完整、及时的前提下，

应尽量简化会计工作手续，减少重复劳动。

④ 要有利于对会计资料的利用和检查。在账、证种类和格式的设计下，一定要

便于对账簿资料的分析，要便于充分利用日记账和明细帐提供的资料做出较多的分析报告。要建立完整的序时账簿体系，保持核算形式的适当统一，以利于会计检查。

⑤ 要有利于内部会计控制的加强。会计核算形式，应设计明确的和关键的控制

点，各个环节及其相对应的各个岗位应规定必要的职责，以便于有关人员相互制约和监督，减少错误和弊端的发生。

会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。会计核算应当及时进行，不得提前或延后。会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度或一个营业周期的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度或几个营业周期的，应当作为资本性支出。在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

5.工资核算制度的设计

工资核算在不同的单位具有不同的形式，从工资计算的角度上看，主要有计时工资、计件工资、加班工资、各种奖金、工资性津贴和补贴、各项福利等，这些都是工资核算的范畴。

（1） 工资核算业务的内部控制

工资是企业根据“按劳分配”原则，以货币形式支付给员工的劳动报酬。工资业务会计处理程序设计要求是：保证国家有关工资政策的贯彻实施；保护货币资金的安全完整；正确反映劳动价值，保证产品成本计算的正确性。工资业务处理程序的设计，要考虑内部控制的要求，应注意以下几点。

① 考勤、工资核算、提现、记账职务应分离。

② 建立健全工时记录和产量记录，加强产品质量检验，正确计算完工产品数量，制定正确合理的定额工时。

③ 建立健全考勤制度，职工病事假等缺勤要有有关方面开具的证明。 ④ 按国家工资标准计算应发工资。

⑤ 按有关扣款规定，及时办理职工的各种代扣款项，防止挤占生产资金。 ⑥ 必须按批准的年度工资基金总额发放工资，如遇职工调入、调离或退休应根据有关部门授权证明凭证及时办理工资基金增减申请手续。

⑦ 职工转正、定级和升级等增加的工资，必须以国家有关工资政策规定和企业主管部门审核批准的文件为准。

⑧ 对按车间、科室编制的工资单、其总数和细数要进行复核检查，所有工资单的合计数和加计总额应与工资汇总表的数额核对相符，以防虚计总额。 ⑨ 出纳部门的工资提现凭证必须由会计部门主管审核批准，提取的现金在工资

发放前应重点加以保管。

⑩ 工资发放必须由收款人签字，签收的工资单副本应交回会计部门妥善保管，对超过工资发放期限而尚未领取工资的现金应立即存入银行，不得挪用。 6. 会计管理和监督制度的设计：

货币资金：是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括：先进、银行存款和其他货币资金三部分。

（1）内部控制制度设计的具体包括：

①货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人不得接触。

②出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。

③出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。

④出纳人员应与货币资金审核人员相分离，实施严格的审批制度。

⑤货币资金的收付和控制货币资金收支的专用章不得由一个人兼管。 ⑥出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。

⑦负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。

⑧建立出纳人员、专用章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。

（2）货币资金收入的其他控制：

①严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取、不缺不漏并及时宋存银行

②所有收款收据和#5@p必须连续编号并建立一套严格详细的领用和回收制度。 ③建立现金、支票、汇款等货币资金收入的防伪检验制度。

（3）货币资金支出的其他控制

①严格按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，尽可能多的使用银行转账方式支付款项。

②对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理。

③企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明、主管领导批准，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款。

④企业指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发。 ⑤遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签。

⑥款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防止重付或漏付。

⑦对存储的保证金、押金和企业各部门的备用金等应该定期进行清查核对。 ⑧建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度。

（4）库存现金的清查应该采用实地盘点法，有两种盘点方法：

①出纳人员的日常盘点。

②专门财产清查人员的定期和不定期盘点。

（5）收入确认管理

①公司在劳务总收入与总成本能够可靠的计量，与交易相关的经济利益能够流入本公司，劳务的完成程度能够可靠的确定前提下确认相关的劳务收入。 ②在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。

③如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按完工进度或完工的工作量确认收入。

三、设计总结：

以上的会计制度设计是根据自己所学的理论，并结合被设计单位的实际情况而设计的。从理论上来将，自己认为是较为合理，并是符合路南铁通机械加工厂有限公司的实际情况的。从业务水平方面自己通过实习，对自己所学的会计专业有了更加深刻的了解。将自己所看到企业的不足重新设计了一套方案，希望企业能够获得最大利润。通过这次的会计制度设计，自己的能力也在从理论向实际方面转接，自己担任主角，身临实际的第一线。实际的操作水平得到锻炼，理论知识得到了进一步的升华。由于自身会计业务综合水平不够高，所以此项设计也难免有不足之处。作为一名即将走出校门，即将走向工作岗位的大学生，自己感觉到身上的责任重大，这次设计，是从实际出发，从零做起。

 

第二篇：会计内部控制 毕业论文

目 录

一、 企业内部控制和会计系统控制 ....................................................................................... 1

（一）、背景 ............................................................................................................................. 1

（二）、企业内部控制和会计系统控制概述 ......................................................................... 1

二、 企业会计内部控制的主要问题 ....................................................................................... 1 （一）

（二）

（三）

（四） 会计信息失真 ....................................................................................................... 1 风险认识不够 ....................................................................................................... 1 制度不完善 ........................................................................................................... 2 缺乏有效的监督机制 ........................................................................................... 2

三、企业加强会计内部控制的措施 ........................................................................................... 2 （一）

（二）

（三）

（四）

（五） 岗位职务分工 ....................................................................................................... 2 会计机构和会计人员 ........................................................................................... 3 会计账务控制 ....................................................................................................... 3 财务会计报告 ....................................................................................................... 4 资产管理 ............................................................................................................... 4

结论： .......................................................................................................................................... 5

内容摘要：由当今企业内部控制存在的风险和问题，引申出企业规范内部控制的必要性，并对此提出有效的应对措施。

关键字：企业内部控制、会计系统控制、措施、

随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立,当今的商业环境尤为复杂，由于存在多种可预见和不可预见的风险，企业的风险管理意识也越来越强，正是由于这些风险的存在，作为防范风险的企业内部控制被提到了空前的管理高度。

一、 企业内部控制和会计系统控制

（一）、背景

近年来，畜牧业的内部控制存在极大的安全隐患，双汇公司的“瘦肉精”事件的曝光引起社会极大的震动，“十八道检验十八个放心”作为双汇在产品质量中的执行标准，但却不检测瘦肉精，采购员明知采购的是问题猪，仍然进行采购，原料采购如此重要，没有人员对采购员进行监督，不相容职务分离的原则没有做到位，而且这种职业道德水准的员工能够进入双汇集团，充分揭示双汇集团只求扩张忽略安全的发展道路，对重要岗位、重点员工的甄别选拔要么是没有制度，要么是形同虚设。继20xx年“三聚氰胺”事件后，乳业再次被曝出丑闻，蒙牛纯牛奶被检测出强致癌物质黄曲霉毒素M1，事件曝光之后，蒙牛乳业回应表示，事件原因已经查明，是奶牛食用霉变饲料引发的。但当时称，对于这批饲料及奶源来源于哪里，暂时无法追查。频频曝光的非法使用违禁药物、有问题饲料、兽药残留等等问题的发生，规范畜牧行业已经刻不容缓。畜牧行业必须从源头上加大企业的内部管理和控制，这既要政府的扶持，也需要从事畜牧行业生产的企业的自身努力。在畜牧肉食品以及乳制品等食品制造行业中，企业内部控制和管理是保障食品安全的重要屏障。

（二）、企业内部控制和会计系统控制概述

企业内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护财产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施的总称。内部控制的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序，这也是内部控制的薄弱环节。对此，企业应当综合运用会计系统控制措施对其具体业务或事项进行控制。会计系统控制是企业为了实现财务目标，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保护资产的安全完整，保护财务信息、非财务信息及其披露的合规性、完整性、真实性，提高会计管理效率及效果，而采取的各种政策和程序。

二、 企业会计内部控制的主要问题

（一） 会计信息失真

会计处理缺乏一贯性、完整性。一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。

（二） 风险认识不够

企业管理者认识不足,无章可循和有章不循的现象较为突出。相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理,或虽然建起了完善的内部控制制度,但流于形式,大多也只是停留在“写在纸上、 1

贴在墙上”的表面文章，制度的落实存在很大的问题。 （三） 制度不完善

会计控制制度存在漏洞，违法违纪现象时有发生。有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款．挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结．非法侵占企业资金等；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假的控制，虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假的控制来欺骗投资者。

（四） 缺乏有效的监督机制

会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是，有得一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。

三、企业加强会计内部控制的措施

会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，依法设置会计机构，配备会计从业人员，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

（一）岗位职务分工

浙江大华技术股份有限公司是这样规定其岗位责任分工控制的：合理设置分工，科学划分职责权限，贯彻不相容职务相分离及每一个人工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。

由于会计的工作岗位的特殊性，可能会出现以下情况：同时负责现金的收取和应收账款的会计记录，可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金；同时负责购货订单的审批和货物的收取，可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息；同时负责付款的审批和购货订单签发与审核，可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金。所以，不相容职务的分离原则至关重要，关系到会计凭证、账簿和会计报表等数据的真实、可靠、正确和完整，是保证会计整个业务程序顺利进行的关键。

建立和贯彻会计人员岗位责任制，有利于加强会计管理、改进工作作风、提高工作效率；有利于分清职责、严明纪律、严格考核；有利于会计工作程序化、规范化。企业应当遵守不相容职务的分离原则，建立会计岗位责任制，明确会计内部岗位的职责、权限，确保与会计相关业务的不相容职务相互分离、制约和监督，避免可能发生错弊或可能掩盖错弊。实行定岗定编，是建立会计岗位责任制的基础，会计人员的工作岗位一般可分为：会计主管、出纳、资金核算、财产物资核算、财务成果核算、成本费用核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。这些岗位可以一人一岗或一岗多人，各企业应根据自身特点来确定。但在确定岗位时，应贯彻内部牵制原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用、债权、债务账目的登记工作。会计人员的岗位确定后，应相应明确其职责。各个会计岗位上会计人员，既要认真履行本岗位职责，又要从大局出发，相互协 2

作，密切配合，共同做好本单位的会计工作。实行会计人员的岗位责任制，并不要求会计人员长期固定在一个岗位上，而应该有计划地进行轮换，以促进会计人员全员熟悉业务，不断提高业务素质，提高会计管理效率和效果。 （二）会计机构和会计人员

企业依法设置会计机构应当结合业务特点和内部控制要求设置，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。在外部要求上，要以我国《会计法》为依据，根据会计业务的需要，设置会计机构，或者指定在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。在内部要求上，要以内部稽核制度和钱账分管理制度为前提设置会计机构，建立会计机构内部稽核制度有利于防止会计核算上的差错和有关人员的舞弊行为，实行钱账分管制度可以加强会计人员的相互制约、相互监督，提高会计核算工作质量，防止会计经济事项处理过程中的差错和错弊行为。

设置会计机构的企业，应当委任会计机构负责人。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格，根据法定职权、企业章程和董事会的授权，负责组织领导本企业会计内部控制的日常运行。同时，会计机构应当根据企业规模、生产特点和管理要求配备适当的会计人员，会计人员必须取得会计从业资格证书且要有必要的职业道德。大中型企业应当设置总会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。 （三）会计账务控制

会计凭证的填制是会计核算工作的起点和基础，是会计账簿登记的依据，会计账簿的登记则是登记企业单位全部经济活动的载体，为编制会计报表提供依据。因此，为了能够证明企业的经济业务、明确企业的经济责任，必须保证会计凭证、账簿和会计记录的完整性、真实性和正确性。财务部门应当通过凭证控制和账簿控制对会计凭证和账簿的处理程序进行制约和控制，确保其完整、真实、正确。

凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制 ,是企业实施内控的重要工具,良好的凭证控制制度是其他内部控制制度有效运行的前提。 要做好凭证控制,一般要做到以下方面: (1)单位发生的一切经济业务必须及时填制或取得合法的原始凭证，并及时送交会计部门审核;

(2)要设计符合企业经济业务实际的凭证格式和内容;

(3)严格按照原始凭证填制记账凭证，对记账凭证进行连续编号，摘要应简明，分录要正确；

(4) 规定合理有效的凭证传递程序，在入账之前对所有凭证严格审核,无效凭证不得入账;

(5)做好会计凭证的保管工作，对本企业会计人员借阅凭证应办理相关手续。 账簿是全面、连续、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。

账簿控制一般包括以下内容:

(1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的要求;

(2)账簿的内容和格式要详简得当,既要保证记录系统的完整准确、又要注重会计工作的效率;

3

(3)登账应当以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,做到全面、连续、系统、及时的反映和控制企业的经济活动;

(4)所有的账簿都必须内容完整、手续齐备、按规定使用、并妥善保管。 （四）财务会计报告

作为综合反映组织经营效果和效率的文件，财务报告是其他内部会计控制是否有效运行的综合体现，财务报表的编制和披露内部控制是会计信息的准确、有用、及时、完整的重要保证。同时也是组织风险控制的重要依据，财务报告的不真实、不完整往往是组织的重要风险之源。苏州固锝电子股份有限公司在财务报告编制过程中要求：会计报表的编制要按照公司统一的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿、记录和其他有关资料编制 会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或任意取舍。

（1） 财务报告编制准备及其控制

企业必须在会计期末编制报表前进行结账，为财务报表的编制做准备，不得为赶编财务报表而提前结账，更不得预先编编制宝贝后结账。其基本要求是： ① 企业财会部门应当制定年度财务报告编制方案，制定对财务报表可能产生中到大影响的交易或事项的判断标准，明确相应的报批程序；

② 企业不得随意变更会计政策，调整会计估计事项；

③ 企业应当建立规范的账务调节制度和各项财产物资和结算款项的清查制度，明确相关责任人及相应的处理程序，避免发生账证不符、账账不符、账实不符。

（2） 财务报告编制及其控制

为了保证会计报表质量，充分发挥会计报表作用，在编制财务报表时，除了要做到内容完整、数字真实、计算准确、指标可比、编报及时外，还应注意： ① 财会部门可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确；

② 财会部门应当真实、完整地在财务报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项；

③ 需要编制合并财务报表的企业集团，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，明确合并财务报表的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围。

（3） 财务报告的报送与披露及其控制

企业应当建立财务报告报送与披露的管理制度，确保在规定的时间，按照规定的方式，向内部相关负责人及其外部使用者及时报送财务报告。负有履行信息披露责任的企业应当根据国家法律法规及部门规章的规定，及时披露相关信息，确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取财务报告信息，确保信息披露的真实和完整。

（五）资产管理

南海发展股份有限公司在20xx年度内部控制评价报告中强调：本公司制定了《采购管理规定》、《仓库管理规定》等一系列采购及付款管理制度，对物料申购、供应商选择评定、采购计划、采购定单、实施采购、物料验收入库、领用、退货处理、仓储等环节作出了明确规定。

无论是新企业或是存续企业，为了组织生产经营活动，都需要或已经制定了相关资产管理制度，按照严格的制度管理各项资产。一般企业，存货、固定 4

资产和无形资产在资产总额中占比最大。因此，企业应当按照内部控制规范提出的各项存货、固定资产和无形资产管理要求，结合所在行业和企业的实际情况，建立健全各项资产管理措施。其主要环节包括资产记录、保管，以及财产清查盘点。

(1)存货应当在验收入库、领用发出时真实、准确地进行记录,重点关注合同、#5@p等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致, 制定严格的存货准出制度;固定资产应当建立严格的交付使用验收制度, 取得每项固定资产后均需要进行详细登记，编制固定资产目录，建立固定资产卡片，便于固定资产的统计、检查和后续管理；无形资产应当建立严格的无形资产交付使用验收制度，明确无形资产的权属关系，及时办理产权登记手续。

(2) 存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通；固定资产使用部门会同固定资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，将固定资产流程体制化、程序化、标准化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产使用效率，切实消除安全隐患；建立健全无形资产核心技术保密制度，严格限制未经授权人员直接接触技术资料，对技术资料等无形资产的保管及接触应保有记录，实行责任追究，保证无形资产的安全与完整。

(3) 企业应当建立存货盘点清查工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合；财务部门组织固定资产使用部门和管理部门定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡片相符，在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业。

企业完善会计系统控制，还应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质；通过编制内部会计管理手册，使全体员工掌握内部会计机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权；加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神；加强财务管理人员和会计员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督。

有效的会计内部控制是企业可持续发展的永恒不变的途径，使得公司的会计资料的准确性和可靠性得到保证，对提高企业会计信息的质量，保护企业资产的安全完整有着重要的作用。

参考文献：

1、蒋占华.企业内部控制配套指引讲解及案例精析.中国商业出版社.20xx

2、企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解.上海立信会计出版社.20xx

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