审计实习报告

一、实习目的和意义

审计是一门实践性比较强的课程，我们只依赖理论知识是不够的，因此在学习理论知识之后要配合实践操作才能更好地理解和掌握审计这么学科。这学期开学在老师的指导下，我们开始了一次审计综合模拟实训。

这次审计模拟实训的目的是为了让我们了解和熟悉审计业务流程。将理论应用于实践，了解并练习审计的基本流程和技术方法，加深对审计理论知识的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与实务相结合的统一。在审计实务方面的训练，使我们在审计的各个环节都得到训练，对审计流程有一个清晰的框架，在以后步入社会的工作中得以较快的适应。

除了对审计知识更深的理解和对审计实务的流程熟悉，本次实习进行小组分工的形式开展。在实习中我们有效分工、团结协作、互相交流、互相学习，使我们有效进行团队工作，在团队中有较好的责任定位和沟通，培养我们的综合协调能力。

二、实习的内容

实习开始的第一天，老师给我们开了一个动员大会，介绍了一下本次实习的主要内容和流程和考核要求。这次审计实习主要为了让我们熟悉审计实务流程，老师给我们提供了常州国泰东南印染有限公司的明细账及审计底稿，我们要做的就是模拟审计事务所的工作，从承接审计业务计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、到最后完成审计工作并出具审计报告，这是一个比较完整的过程。

在实习开始之前，我们就在老师的要求下进行了四人一组的分组。实习的第一天，我们小组就审计流程进行了熟悉，由于审计这门课程是我们在去年学习的，所以对于审计的知识大家都忘了很多，于是我们一边开始审计实习一边找以前的课本进行复习，这依然要花费不少时间。除了复习审计知识，我们还对东南印染公司的明细账就行了查看，查看之后发现提供给我们的公司的账很不全，这对我们进行审计有不少困难，很多审计程序都不能进行，让我们很是伤脑经。

在实习前期一系列的准备工作之后，我们正式开始实习工作。由于承接审计业务工作这一环节我们不能进行，于是第一项工作便是确定审计的重要性水平，这是审计业务开始的基础，在这个基础上，我们进行了审计计划的制定，实施控制测试和实质性程序。这是我们审计实习最主要的环节，是我们工作的重点，对审计业务的六个循环进行了小组分工工作，六个任务分别是销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、筹资与投资循环及货币资金的审计。

分工之后，我主要负责的是生产与存货循环审计的内容。这一部分的内容主要是审计存货和生产成本的核算等。由于缺少被审计公司的账务资料，而拿到手的明细账也有不少错误，使得这部分的审计工作做的很困难。在存货审计的内容里，由于只有明细账，无法对存货进行监盘以确定存货是否存在，缺少存货的原

始单据，于是存货的增减变动记录也不能进行有效审计，存货计价测试以及跌价准备的计提也由于缺少会计资料而无法审计。当然，我们实习的目的是为了熟悉审计实务的一系列流程，就算不能进行有效审计的环节我们也是需要了解的，资料不全面并不是我们不进行完整审计的借口。既然是模拟实习，有些地方需要进行模拟编制。

在自己的摸索和与其他同学的交流中，我们一步一步缓慢地进行着审计底稿的编写。在填写存货审定表的时候，我发现存货的报表数和明细账的和并不相同，审计实习发现错误其实还是挺开心的，然后接着要做的就是找出这两个数据不同的原因。在填写接下来的存货余额明细表、存货抽查情况表、存货单价及计价方法抽查表、存货计价测试表、及存货盘盈盘亏测试表中，虽然账务资料不齐全，但经过思考和讨论后，仍能找到填写这些表的明细账表，对于能填写的一些东西都进行了填写，有些需要计算的内容也都进行了必要的计算。

然后是生产成本审计的一系列审计程序。在这里，我对之前学习的成本会计的内容进行了复习，对于原材料、生产成本、库存商品、主营业务成本等会计科目的内容进行复习和熟练，这些准备工作对审计环节工作的展开有很大的帮助。同样由于会计资料的缺少，有些审计工作不能有效进行。当然，审计的实质性程序等流程还是要知道的。这一步骤的审计目的是为了确定产品销售成本的记录及计算是否完整正确，确定产品销售成本与销售收入是否配比及在会计报表上的披露是否恰当。填写生产成本审定表、主要产品构成比率表、生产成本核算抽查表、制造费用明细汇总表、主营业务成本检查表、生产成本及销售成本倒轧表以及生产成本和销售成本检查表。对于各个项目的抽查要知道从哪些账上去查找，对于一些要重新核算的项目也进行了计算。

当然，整个审计的过程是环环相扣的，每一个审计环节也不是独立的，审计实习的小组里面组员都要进行合作交流。就比如我做的生产成本和库存商品里面的盘盈就要和组员负责的营业外收入一块进行核对。经过一系列的工作，我发现的最初存货审定表发现的报表数与明细账不相同的问题能够找出原因，就是资产负债表上对于生产成本明细账中的盘盈和成本补转这两个内容的处理有错误。

除了我负责的这些审计环节，还力所能及地分担一些小组其余的工作。找出被审计公司账务上的差错，然后再和小组其他成员的工作成果进行汇总，进行最后的报表的调整。再根据我们的重要性水平和审计出的错误出具审计报告。

三、感悟及存在的问题

经过这次实习，我受益匪浅。对于审计这门课程来说，审计最后是要运用于实践中的，因此仅仅理论知识是不够的。当然理论知识也是必不可缺的，任何课程的实践都是建立于理论的基础之上。整个实习过程就对理论知识的融会贯通和熟练运用，虽然这只是一个理论到实务的过度，但是这一个过程并不容易，需要对理论的深度理解和大量的实务操作。这次实习便是对此的一个练习，使我对理论和实践相结合有了很深的体会。

在这次实习中我体会到了自主学习的重要性。实训期间不像我们平时的上课，

在这期间老师不像之前那样每一节课都和我们一起，给我们讲课，监督我们的学习，而如今几乎是靠我们自己去把握，我们必须自觉地去学习，遇到不懂的问题时，要自己去查阅相关资料进行思考，与同学交流或者问老师。对于这一些列的实习需要我们持有积极的态度。在实训期间的确是有点枯燥无味，因为每天面对的都是同一门课程，一堆数据。任何时候我们都要保持学习的热情和对知识的渴望。我们需要积极的态度，把每一个实验做好，把结果做到最好。

在这次的审计实训，其实也需要我们发挥团队精神、有效分工合作，我们要学会与人沟通交流，因为有时候只有通过不断地讨论和交流彼此的意见，这样才能达到实训的最精确的结果。当别人遇到不懂的问题时，我们要尽自己最大的能力去帮助同学，从中我们也会收获不少东西。

2、存在的问题

这次审计模拟实习是一个学习和摸索的过程，整个实习过程中还是遇到了不少问题。对理论知识到实践的过度还是不够熟悉，很多内容都要查资料进行自学。在填写审计底稿这些表的过程中，除了由于被审计单位的账务资料不全引起的问题外，对于明细账之间及明细账与余额表的对应关系我并没有很清楚，这让我觉得会计基础知识的掌握还有待加强。总而言之，经过这次审计实习，让我深深感到自身的不足，不管是理论知识还是实务方面都需要不断学习。

通过这次实训，我们不仅熟练掌握了审计操作的基本技能，将审计专业理论知识和专业实践有机的结合起来，开阔了我们的视野，增加了我们对审计实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定了基础，更加增进了老师同学们之间的感情，为以后的学习工作积累了丰富的与其他人团结合作的经验。

 

第二篇：审计小结模版

股份有限公司

20xx年度审计小结

（提示：上市公司及大型企业集团适用）

编制：日期：

复核：日期：

核准：日期：

上海立信长江会计师事务所有限公司

目 录

一、审计范围与审计人员

二、审计策略、审计方法与质量控制的实施情况

三、重要会计和审计事项及其处理情况

四、与管理层、治理层沟通情况

五、经营成果汇总评述：

六、审计调整事项

七、总体结论

一、 审计范围和审计人员：

1、 审计范围：

审计范围按照经核准的审计计划“一、一般说明”中规定的范围实施，未发生变化。

其中，经实施实质性审计测试的为母公司及子公司、联营公司共 家

经实施分析性程序测试的子公司、联营公司共 家。

提示：如有变化应说明具体情况。

2、 合并报表情况：

本次审计合并报表范围按照经核准的审计计划中“一、一般说明”中规定的范围的合并范围实施，未发生变化。

提示：如有变化或存在特殊情况应具体说明。

参考文字

本次合并范围中存在下列特殊情况：

子公司XXX 在7月注销，已取得清算审计报告和注销公告，合并其1－6月的利

润表和现金流量表；

公司从关联方XX对外贸易股份公司购入XX 公司65％的股权后将其更名为XXX

裤业有限公司，收购日确定为3月x日，从4月开始合并报表；

公司从外方收购XX衬衫25％的股权后公司对XX的持股比例上升为75％，将其

更名为XXX制衣有限公司，股权收购日确定为3月x日，从4月开始合并报表。

3、 审计人员：

应按审计单位逐个说明具体实施审计测试的人员。

提示：如审计人员是实习生，应注明。

参考文字：

① 集团公司： XXX（CPA）XXX（CPA）XXX

② XX厂、XX、职业服：XXX（CPA）XXX、XXX

③ XX纺织、针织染整、XX服饰：XXX（CPA）XXX（CPA）XXX、XXX

二、 审计策略、审计方法与质量控制的实施情况

应对审计计划中规定的审计策略、审计方法与质量控制要求的主要实施过程与情况进行说明，说明包括但不限于，计划实施情况、实施结果的专业判断、与原计划存在差异的情况等。

提示：下列内容要点不应省略，但撰写明细内容时可以按个别公司或个别程序（汇总）分类说明。

1、实际实施的主要审计测试程序与质量控制情况

（1） 存货监盘

（2） 函证

（3） …

（4） …

2、对子公司、联营公司实施审阅情况

3、利用其他注册会计师与专家的工作及对其成果实施复核的情况

4、 对审计计划的重要修改的说明

提示：应说明具体事项与理由，如未修改，也应说明无修改。

参考文字：

1、实际实施的主要审计测试程序与质量控制情况

（1）、我们按照审计计划于20xx年X月对下属各子公司及分公司进行了监盘，监盘结果（略）

（2）、200X年X月我们对公司的重要子公司――XX置业公司、XX服饰公司、XX纺织印染有限公司进行了内控测试：公司内控健全，对资金的控制尤其重视，各项审批手续完备。

（3）、对审计计划规定的函证程序已实施，获取的回函情况为：（略）

（4）、我们按照审计计划确定的，对资产总额小于 XXXX万元，销售收入小于XXXX

万元或目前处于筹建期的企业实施分析性程序审核其会计报表。其中：（略）

2、对子公司、联营公司实施审阅情况（略）

3、利用其他注册会计师与专家的工作及对其成果实施复核的情况

XXX公司由当地会计师事务所进行审计，取得审定后报表后，实施分析性程序并予以审核。

三、 重要会计和审计事项及其审核处理情况：

应说明重要的会计问题与审计问题，包括涉及会计科目、事项内容、处理结果等。 提示：下列内容要点不应省略，但撰写明细内容时可以按个别公司或个别会计科目（汇总）说明）

1、 重要会计事项的处理

2、减值准备计提情况：

3、特殊问题的处理：

4、关联交易

（1）、主要关联方

（2）、关联方交易审计及披露

（3）、公司与关联方的担保事项

5、 或有事项

6、公司抵押事项

7、资产负债表日后事项

8、其他重要事项

四、与管理层、治理层沟通情况

1、 被审计单位参与沟通的管理层、治理层人员，本所参与沟通的审计人员

2、沟通的主要事项

3、沟通的结果

五、经营成果汇总评述：

应对经审计后的单位当年经营成果予以分析评价、分析与评价内容包括但不限于：

1、 公司业务变动对收入的影响是否正常；

2、 公司收入总额变动的原因分析，重点分析本年新增的收入是否具有合理的物质基

础支持；

3、 公司利润总额变动的原因分析，重点分析非经营业务形成的利润影响是否重大与

正常；

4、 公司主要对外投资所产生的收益分析，重点分析当年重大对外投资的收益是否正

常；

5、 公司以前年度重大固定资产投资在本年所形成的生产能力或上年形成生产能力而

本年生产能力提高对主营业务收入的影响分析；

6、 公司重大筹资产生相应的效益分析，重点分析所获得效益的合理性，

7、 公司本年关联交易及其变动分析，关联交易所形成的收入与利润对母公司的影响

程度分析

8、 公司重大资产重组对本年度收入与利润的影响分析

9、 税收返还及补贴收入对利润影响分析

10、 主要财务指标审计前后的变动分析（本项分析应按母公司与合并报表分别分

析）

提示：编制本项分析时，内容要点不应省略，但撰写时可以按项目（汇总）或个别公司分类说明

六、审计调整事项

应当说明：

1、 审计中发现需要调整的重大事项、调整处理情况

提示：可以表格形式予以说明

2、 被审计单位是否按照审计人员提出的调整事项进行调整

七、总体结论

应当说明的事项包括但不限于：

经审计测试与调整后，被审计单位的会计报表是否存在重大错报情况；

经审计测试后，对注册会计师提出应予以调整的事项，被审计单位的调整情况，或不同意调整的情况；

审计意见类型。