会计从业资格重点(财经法规) 留着以后
考试用。
1.原始凭证出现金额错误的,应由原单位重新开具。
2.银行汇票的付款人为出票银行。
3.20xx年2月财政部发布了38项具体会计准则。
4.根据《会计法》的规定,对伪造.变造会计凭证,会计账簿编制续建虚假会计报告,尚不够成犯罪的,
县级以上人民政府财政部门可以对单位处5000元以上10万元以下的罚款。
5.单位对外提供财务会计报告的责任主体是单位负责人。
6.会计账簿的登记必须以经过审核的原始凭证为依据。
7.根据财政部《会计档案管理办法》规定,年度财务预算部属于会计档案范围。
8.根据《总会计师条例》规定,总会计师由政府专管部门任命。
9.承担高级会计人员继续教育的教学人员,
一般应具备讲师以上职称。
10.我国境内业务收入以人民币以外的货币为主的单位,其编报的财务会计报告应折算为人民币反映。
11.出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据是银行汇票。
12.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行账户是基本存款账户, 用于办理存款人借款转存,借款归还和其他结算资金的收付账户是一般存款账户。
13.刑罚包括主刑和附加刑,管制,拘役,无期徒刑,死刑属于主刑。
14.我国目前的会计监督体系有①单位内部监督②以注册会计师为主体的社会监督 ③以财政部门为主的政府监督。
15.属于存款人申请开立基本存款账户的证明文件有:
①外地常设机构住在地政府主管部门的批文;
②当地工商行政机关核发的营业执照正本; ③个体工商户营业执照正本。
16.出票日期,金额,属于票据的绝对记载事项;付款日期属于相对记载事项。
17.行业#5@p适用于:①商业零售统一#5@p;②商业批发统一#5@p;③工业企业产品销售统一#5@p。
18.需要进行会计核算的经济业务事项有:①款项和有价证劵的收付;②财务的收发,增减和使用,
③财务成果的计算和处理;④债权债务的发生和结算。
19.会计凭证和账簿上,时间,编号,经济业务内容,金额和记账方向应当一致。
20.财务会计报告由会计报表,会计报表附注,财务情况说明书组成。
21.原始凭证,记账凭证,会计账簿,财务会计报告都属于会计档案。
22.票据中的中文大写金额数字到元为止的在元后加‘整’字。
23.单位出纳人员不得兼任的职务有:a稽核;b会计档案保管c费用帐目登记工作d收入支出费用债权债务账目的登记
24.罚款,吊销会计从业证书属于《会计法》
的行政处罚方式。
25.会计人员应该遵循的原则有 A恪守信用,履约付款原则B谁的前进谁的帐C谁的钱由谁支配D银行不垫付
26.基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金激存,也能办理现金支取。
27.《高级会计实务》的考试为开卷笔答。
28.财产清产不定期的对全面或部分的各项财产物资进行盘点...
29.根据《税收征收管理办法》的规定,税务人的停业期限不得超过一年。
30.会计机构,会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项应按照职权予以改正。
31.银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知该单位自发出通知{30}日
内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬未取专户管理。
32.A.代理记账之前应当在委托人与代理记账机构之间签订书面委托合同;
B.代理记账机构为委托人编制财务会计报表在送报之前,应经代理机构负责人审阅盖章。
C.代理记账机构应至少有3名持有会计证得专职人员。
33.一张原始凭证所列支出需要由两个单位共同负担时,保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割
单给其他分割单位。
34.委托代理记账的委托人应当履行填制或取得原始凭证的义务。
35.票据和结算凭证的记载事项中可以更改的内容是用途.
36.银行汇票持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通知。
37.纳税人应自领取营业执照之日起30日内,向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
38.会计职业道德的检查可以通过政府监管和行业自律方式进行。
39.银行汇票的持票人超过提示付款期限提示付款的,代理付款人(银行)不予受理。
提示付款期限为自出票日起一个月.
40.现金支票只能用于支取现金,转账支票只能用于转账,普通#5@p可也转账也可以支取现金。
41.现金支票不得背书转让。
42.A.临时离职需要接替的会计机构负责人或单位负责人必须指定专人接替,并办会计工作交接手续;
B.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时,应当与接替人员办理接替手续。
C.有价证劵的数量要与会计账簿记录一致,有价证劵面额与发行价不一致时,按照会计账簿余额交接
D.公章,收据,空白支票,#5@p等必须交接清楚。
43.朱镕基20xx年的题词内容包括;①诚信为本②操守为重③坚持原则④不做假账。
44.会计技能:①提供会计信息的能力②会计实务的操作能力③职业判断能力④沟通交流能力。
45.客观公正:①真实可靠②如实反映③实事求是④不偏不倚。
46.会计职业道德具有A职业性B实践性C继承性D多样性。
47.质押背书是以设定质权,提供债务担保为目的而进行的背书,质押背书中,背书人为出质人,被背书人为质权人。
48.查账征收一般用于财务会计制度较为健全能够认真履行纳税人义务的纳税单位。
49.在票据权利中,付款请求是第一顺序权利,主要票据权利。
50.企业申请自印的#5@p,一次印刷数量不能超过一年使用量。
51.《中华人民共和国会计法》规定,单位有关负责人在财务会计报告上签名并盖章。
52.根据《会计法》规定,担任会计机构负责人的除取得会计从业资格证书外还应该具有会计师职称和3年以上工作经验。
53.当存款人银行结算账户有法定变更事项的应于(5日)内书面通知开户银行并提供有关证明。
54.税务机关按照一地一证得原则,核发《外出经营活动税收管理证明。
55.增值税专用#5@p只限于一般纳税人使
用。
56.我国现行《税收征管办法》于20xx年1月1日起实行。
57.因违纪行为特别严重,被吊销会计从业资格证书的人员,五年内不得取得会计从业资格证书。
58.单位会计机构对会计档案立卷归档之后,可在保管1年后移交单位的会计档案管理机构。
59.根据《会计法》的规定,对随意会计处理方法的单位,县级以上人民政府财政部门责令限期改正,并可处3000以上50000以下罚款.
60.《总会计师条例》属于国务院制定的财务会计行政法规。
61.企业确立收入与费用的原则是权责发生制。
62.根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式是托收承付。
63.销售粮食和食用植物油使用于增值税13%的低税率。
64.汇票人未登记付款地的可以付款人的营业场所,住所,经常居住地为付款地。
65.单位银行在票据上的签章和在结算凭证上的签章为;该银行单位的公章,其法定代表人的签名或盖章或其授权代理人的签名盖章。
66.临时存款账户和基本存款账户可以办理现金支付。
67.支票:A单位和个人的各种款项都可以使用#5@p:B用于支取现金的#5@p不得背书转让:C支票的提示付款日期限自出票日起10日内 。。
68.纳税人在申报办理税务登记时应该出示的文件资料有:A工商营业执照或其他核准执业证件B有关合同,章程和协议书。C组织机构统一代码证书。
69.需要办理税务注销登记的情形包括:A从事生产经营的纳税人解散,撤销;B从事生产经营的纳税人住所,经营地点变动;C纳税人被吊销营业执照;D从事生产经营的纳税人破产。
70.诚实守信:A做老实人,说老实话,办老
实事;B言行一致,表里如一;C保守商业机密,不为利益所诱惑;D公私分明,不贪不占。
71.会计职业道德教育形式有:A接受教育B自我教育
72.会计职业道德教是 会计从业资格证书年检,会计执法检查,会计专业技术资格的考评聘用的重要参考
73.出票人签发空头支票,银行应予退票,并按照票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。
74.定期定额征收适用于生产经营规模小无建账能力的企业。
75.上市公司适用的税款征收方式是查账征收
76.会计人员办理移交手续前,对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应填制完毕;尚未登记账目应当登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。
77.《企业会计准则》,《企业财务会计报告条例》,《总会计师条例》属于会计行政法规。
78.一般会计人员办理会计交接手续时,负责监交的人员应当是单位负责人。
79.企业会计档案中‘年度财务报告’‘会计档案保管清册’‘会计档案销毁清册’需要永久保存,‘会计移交清册’不需要永久保存。
80.或有事项:A未决诉讼B商业票据背书转让C商业票据贴现,不属于或有事项的是;计提固定资产折旧
81.货物批发零售年应税销售额在180万以下的是小规模纳税额。
82.建立持证人员诚信档案就是会计行业组织对会计职业道德惊醒自律管理与约束。
83.接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款的人是承兑人。、
84票据权利的第二顺序权利是追索权。 一、24小时
(1)会计人员每年接受继续教育的时间不得少于24小时。
(2)出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前,纳税申报。
二、3日
(1)托收承付的承付期 验单付款为3天。
(2)失票人应当在通知挂失止付后的3日内,依法向票据支付地人民法院申请公示催告(或者提起普通诉讼)。
(3)存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可适用该账户办理付款业务。
三、7日
(1)土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订的7日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
(2)个人所得税扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳的税款,应当在次月的7日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。
四、10日
(1)托收承付的承付期 验货付款为10天。
(2)支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。
五、15日
(1)纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,将其全部账号向主管税务机关报告。
(2)纳税人应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销登记。
(3)自领取营业执照之日起15日内,按规定设置帐簿。
(4)自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法,报送税务机关备案。
(5)纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任,缴纳税款、滞纳金。
(6)企业应当自月份或者季度中了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
(7)当事人不服诉讼第一审判决的,有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。
六、30日/1个月
(1)见票后定期付款的汇票,持票人
应当自出票之日起1个月内提示承兑。
(2)从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内,申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本。
七、60日/2个月
(1)汇兑、汇入银行对于向收款人发出取款通知,经过2个月无法交付的汇款,应主动办理退汇。
(2)准贷记卡的透支期限最长为60天,首月还款额不得低于其当月透支余额的10%。
(3)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
(4)税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任,缴纳税款、滞纳金。
(5)行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。
(6)当事人自‘知道’具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。 八、3个月/90天
(1)年所得在12万元以上的纳税人,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
(2)同一管辖范围内,持证人原应当自离开工作单位之日起90日内,办理调转登记(不同管辖范围时间相同)。
(3)增值税一般纳税人应当在#5@p开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额(废旧物资也是90日)。
(4)持证人员从事会计工作90日内,到单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。
九、6个月
(1)在诉讼时效期间的最后6个月内,因不可抗力或者其他障碍致使当事人不能行使诉讼请求权的,诉讼时效期间暂停计算。不可抗力消除后,诉讼时效期间继续计算。
(2)持证人员离开会计工作岗位超过6个月的,应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
(3)纳税人因不可抗力或者在国家税
收调整的情况下,不能按期缴纳关税的,经海关总署的批准,可以延期缴纳关税,但最长不能超过6个月。
(4)商业汇票的到期日(付款日期),自出票之日起,最长不得超过6个月。
(5)信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限,最长不得超过6个月。 十、1年
(1)纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时,开始缴纳土地使用税。
(2)特别诉讼时效期间为1年(普通为2年)。
十一、5年
(1)已开具的#5@p存根联和#5@p登记簿应当保存5年。
(2)个人转让自用达5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税。
(3)电子设备和火车、轮船以外的运输工具及与生产经营有关的器具、工具、家具等的折旧年限为5年。
十二、10年
(1)账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为10年。
(2)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备折旧年限为10年。
十三、万分之五
(1)银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时,承兑银行仍应向持票人无条件付款,但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
(2)未按期缴纳关税的,从滞纳税款之日起,按日加收万分之五的滞纳金。 十四、其他
(1)企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
(2)担任会计机构负责人,除取得会计从业资格证书以外,还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。
(3)从权利被侵害之日起超过20年,人民法院不予保护。
考前重点练习题归纳(适用于简述及多选)
一、基本要求:
一)单位内部会计监督制度的基本要求。
1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确; 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
二)开具#5@p的的基本要求。
1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时,才能开具#5@p,未发生经营业务一律不得开具#5@p。 2.开具#5@p时应按号顺序填开,填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印,并在#5@p联和抵扣联加盖单位财务印章或者#5@p专用章。 3.填写#5@p使用中文,可同时使用民族文字或外文。 4.使用电子计算机开具#5@p必须报主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机打#5@p。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册,以备税务机关检查。 5.开具#5@p时限、地点应符合规定。
6.任何单位和个人不得转借、转让、代开#5@p;未经税务机关批准,不得拆本使用#5@p;不得自行扩大专业#5@p使用范围;禁止倒买倒卖#5@p。 三)办理支付结算的基本要求
1.在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算,账户内需有足够的资金保证支付。
2.必须使用按中国人民银行统一印制的票据和结算凭证,否则银行不予受理。
3.单位、个人和银行应当按规定开立、使用账户。银行不得为任何单位或者个人查询、冻结、扣划款项,不得停止单位、个人存款的正常支付。(特殊规定除外) 4.填写的收款人名称、出票日期、金额等应当规范。 1)单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称; 2)票据的出票日期必须按要求使用中文大写。日期使用小写的,银行不予受理,使用大写不符合规范的,银行可以受理,但造成的损失,由出票人自行承担。 3)票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,两者必须一致,不一致票据无效,银行不受理。 4)票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效,银行不予受理。 5)对票据和结算凭证上的其他记载事项,可以更改,但原记载人应在更改处签章证明。
6)少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要,金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。 5.票据和结算凭证上签章应当真实,不得伪造、变造。 票据和结算凭证上的签章为该单位、银行公章加其法定代表人或者其授权代理人的签名或盖章。(公、私章) 四)会计职业道德规范的基本要求
1、爱岗敬业――基础(基本道德素质)。 ①热爱会计工作,敬重会计职业 ②严肃认真,一丝不苟 ③忠于职守,尽职尽责
2、诚实守信――根本、精髓(基本工作准则) ①做老实人,说老实话,办老实事,不搞虚假。 ②实事求是,如实反映。
③保密守信,不为利益所诱惑。 ④执业谨慎,信誉至上
3、廉洁自律――前提、内在要求
①树立正确的人生观和价值观。(思想上) ②公私分明,不贪不占。(行为上) ③遵纪守法,清正廉洁。(制度上)
4、客观公正――理想目标(针对其他人) ①依法办事。按各种法律、法规、制度办事 ②实事求是,不偏不倚。
③保持独立性(指注册会计师)。 5、坚持准则――核心
①熟悉准则:熟悉《会计法》等法律法规,前提。 ②遵循准则 ③坚持准则
6、提高技能 7、参与管理
8、加强服务――出发点和归宿
二、概念、特征、特点
一)支付结算的概念和特征
1、支付结算的概念:单位、个人在经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。
功能:完成资金从一方当事人向另一方的转移。 2、支付结算的特征(前面都有“支付结算”4字) ①必须通过中国人民银行批准金融机构进行; ②是一种要式(格式,必要的形式)行为; ③的发生取决于委托人的意志;
④实行统一管理和分级管理相结合管理体制; ⑤必须依法进行。
二)票据的概念及特征。
1.票据的概念:由出票人签发的、约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。 2.票据的特征:
①票据是一种有价证券
②票据中涉及出票人、付款人、收款人或持票人 ③票据所表示的权利与票据不可分离
④票据是出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺
⑤票据出票人作出的付款承诺是无条件的 三)税收概念、特征和作用
1、概念:以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的分配方式。 2、特征:税收三性:强制性、无偿性、固定性。 ①强制性,法律规定公民有依法纳税的义务。
②无偿性,国家取得税收收入既不需偿还,也不需对纳税人付出任何对价。(核心)
③固定性,包括时间上的连续性和征收比例的固定性 3、作用:
①国家组织财政收入的主要形式; ②国家调控经济运行的重要手段; ③具有维护国家政权的作用;
④国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 四)支票的概念、绝对记载事项、相对记载事项 1、概念:由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
2、支票绝对记载事项: ①表明“支票”的字样 ②无条件支付的委托
③确定的金额:金额和收款人名称可补记 ④付款人名称 ⑤出票日期 ⑥出票人签章
3、支票相对记载事项
付款地:未记载为付款人营业场所;
出票地:未记载为出票人营业场所、住所地或经常居住地 付款日期:
五)商业汇票的概念、绝对记载事项、相对记载事项 1、概念:商业汇票是出票人(买方或卖方)签发的,委托付款人(企业或银行)在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2、绝对记载事项:
①表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样;②无条件支付的委托;③确定的金额;④付款人名称;⑤收款人名称;⑥出票日期;⑦出票人签章。 3、相对记载事项:
①付款日期,无则为见票即付;
②付款地; 无付款地、出票地的,为营 ③出票地。 业场所、住所或经常居住地 六)国家预算的概念、作用、构成。
1、概念:指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划。 2、作用:
①财力保证作用:根本作用。
②调节制约作用:国家宏观调控的主要依据。 ③反映监督作用:促进国民经济稳定协调地发展。
3、构成: ①中央预算。 ②地方预算。 ③总预算。
④部门单位预算。
七)会计职业道德的概念、功能。
1、概念:指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的各种经济关系的职业行为准则和规范。 2、功能 ①指导功能 ②评价功能 ③教化功能
三、基本原则
一)支付结算的基本原则
1、恪守信用,履约付款;(付款人)
2、谁的钱进谁的账,由谁支配;(存款人) 3、银行不垫款。(银行,不开空头支票)
二)银行结算账户的概念及账户管理的基本原则 1、概念:银行结算账户,是指银行为存款人开立的用于办理资金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。
2、银行结算账户管理的基本原则 ①一个基本账户原则。
②自主选择银行开立银行结算账户原则。 ③守法合规原则。 ④存款信息保密原则。
三)政府采购的概念及原则、功能、方式
1、概念:各级国家机关、事业单位和团体组织,使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的政府行为。 2、政府采购的原则(三公一诚) 1、公开透明原则 (体现) 2、公平竞争原则 (核心) 3、公正原则
4、诚实信用原则
3、政府采购的功能
①节约财政支出,提高采购资金的使用效益(基本) ②强化宏观调控 ③活跃市场经济 ④推进反腐倡廉 ⑤保护民族产业
4、政府采购方式(重要)
1)公开招标(招标公告。特点:竞争性)
①采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他方式规避公开招标采购。 ②公开招标的招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日,不得少于20日。
2)邀请招标(投标邀请书。邀请3家以上供应商) ①具有特殊性,只能从有限范围的供应商处采购的; ②采用公开招标费用占采购项目总价值比例过大的。 3)竞争性谈判(与不少于3家的供应商谈判后选取) ①招标后没供应商投标或没有合格标的或重招未成; ②技术复杂或性质特殊,不能确定详细规格或要求; ③采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的; 4)单一来源(唯一)
①只能从唯一供应商处采购的;
②发生了不可预见紧急情况不能从其他供应商采购; ③必须从原供应商处添购,资金不超过原购金额10%。 ④不能事先计算出价格总额的。
5)询价:只考虑价格因素,向3家以上供应商发出询价单,对价格进行比较后按符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则,确定成交供应商的方式。 适用于货物规格、标准单一、货源充足、价格变动小。
四、种类、分类
一)银行结算账户的种类及用途
①基本存款账户:用于存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。
②一般存款账户:用于办理存款人借款转存、借款归还和其他资金收付(只办理现金缴存,不得支取)。 ③专用存款账户:用于办理各种专用资金的收付。
④临时存款账户:用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付(验资期间只收不付)。 ⑤个人银行存款账户:用于办理个人转账收付和现金支取。(储蓄账户只能办理现金存取,不能转账结算) 二)税务登记的的种类(7点)
1、开业登记(设立登记)——先工商后税务
①开业税务登记的时间:全是“自??起30日”。 ②外出经营在同一县连续的12个月内累计超过180天,应自期满之日起30日内所在地税务机关申报。 2、变更税务登记――先工商后税务 ①纳税人税务登记内容发生重要变化。
②时限要求——30日:全是“自??起30日内”。 ③是否重新核发税务登记证件,看税务登记证中的内容是否发生变化。 3、停业、复业登记
①定期定额征收方式的纳税人,在营业执照核准的经营期限内可申请停业,申报停业期限不得超过1年。 ②停业期间发生纳税义务的应按规定申报缴纳税款。 ③恢复经营前,向税务机关申报办理复业登记。 ④不能及时恢复生产的,可延长停业申请。期满又不申请延长,视为已恢复营业,实施正常的税收征收管理。 4、注销登记——与变更区分(先税务后工商) 1)注销登记的原因和时限
①解散、破产、撤销等,依法终止纳税义务;—15日②吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记;15日③住所、经营地变动,涉及改变税务登记机关。30日【注】不涉及改变主管税务登记机关,办理变更手续。 2)境外企业在中国境内从事项目完工后离开中国前15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 【注】开业、变更都30天,注销都15天,就一个特殊,迁址的涉及主管税务机关变动,需要注销的30天。 5、外出经营报验登记
①纳税人到外县(市)临时从事生产、经营的,应向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。 ②主管税务机关按照一地(县、市)一证的原则,核发《外管证》,有效期限30日,最长不超180天。 ③外出经营活动结束,纳税人应当向经营地税务机关结清税款、缴销未使用完的#5@p。
④在《外出经营活动税收管理证明》有效期满10日内,纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。 6、纳税人税种登记
纳税人在办理开业或变更税务登记的同时,应申请填报税种登记,税务机关自受理之日3日内进行税种登记。 7、扣缴义务人扣缴税款登记
扣缴义务人(国家机关除外),应向税务机关提供与代扣代缴、代收代缴税款有关的信息,办理扣缴税款登记。 持证上岗、30日内:执行扣缴需有扣缴税款登记证,发生扣缴义务30日内可到主管税务机关办理。 三)增值税的三种分类,及我国现行增值税类型 1、生产型增值税:不允许扣除任何外购的固定资产 2、收入型增值税:只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。
3、消费型增值税:纳税期内购置的用于生产的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。这就是我国现行使用的增值税类型。 四)支付结算工具
1、汇票:由出票人签发,委托付款人在见票时或指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 汇票基本当事人有三个:出票人、付款人、收款人。 汇票的行为:出票、提示承兑、付款。
汇票的付款方式:见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款。 2、本票(不考)
3、支票:由出票人签发,委托银行或金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 其基本当事人有三个:出票人、付款人、收款人。 支票的付款方式:见票即付(付款期限10天)。
转账支票:不能支取现金,只能用于转账。
4、信用卡:商业银行向个人和单位发行的,凭以向
特约单位购物、消费和向银行存取现金,具有消费信用。 基本当事人三个:银行、持卡人、商户。
5、汇兑:指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种方式。 6、托收承付(不考) 7、委托收款(不考)
五、区别与联系
会计职业道德与会计法律制度的区别与联系(8项) 1、会计职业道德与会计法律制度的主要区别 ①性质不同 ②作用范围不同 ③表现形式不同 ④实施保障机制不同
2、会计职业道德与会计法律制度的关系(联系) 会计职业道德、会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象,承担着同样的职责,两者联系密切。 ①两者作用上相互补充、协调 ②两者内容上相互渗透、相互重叠 ③两者在地位上相互转化、相互吸收 ④两者在实施过程中相互作用。
六、内容
一)财政部门会计监督检查的主要内容 1、对单位依法设置会计账簿的检查。
2、对单位会计资料真实性、完整性的检查。 3、对单位会计核算情况的检查。
4、对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。 5、对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。
二)会计人员继续教育的内容 1、会计理论继续教育 2、政策法规继续教育
3、业务知识培训和技能训练 4、职业道德继续教育
三)会计职业道德教育的内容 1、职业道德观念教育。 2、职业道德规范教育。 3、职业道德警示教育。
四)会计人员回避制度包括哪些内容
1、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;
2、会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
七、范围、适用范围
会计工作交接专人监交规定,交接人的责任。
1、会计工作交接专人监交规定:
①一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人(会计主管人员)监交。
②会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管部门可派人会同监交。 2、交接人的责任:
①移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。 ②即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题,如事后发现仍应由原移交人员负责,原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。
八、方式
1、纳税申报的方式(5点) ①直接申报——亲自去
②邮寄申报:以寄出地邮戳日期为实际申报日期。 ③数据电文申报(电子申报)
④简易申报:按期纳税即视同申报。 ⑤简并征期。
⑥委托申报:委托注册税务师等中介机构代理申报。 2、税款征收的方式(8点)
1)查账征收:税务机关对财务健全的纳税人,依据其纳税申报表、财务会计报表等资料,计算应纳税款,填写缴款书或完税证,纳税人到银行划解税款。
2.查定征收:账务资料不全,但能控制其材料、产量或进销货物的,由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额,然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。
3.查验征收:税务机关对纳税人的应税产品,通过查验数量,按市场销售价计算销售收入,从而计算纳税款。 4.定期定额征收:对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内应纳税经营额或所得额进行核定,并以此为计税依据,确定纳税额的征收方式。
5.代扣代缴:负有扣缴税款义务的法定义务人,负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴。目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。
方法:向纳税人支付款项时,直接扣收税款。(个税) 6.代收代缴:负有收缴税款的单位和个人,负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域。
方法:向纳税人收取款项时收取税款,向税务机关解缴。
7.委托征收:受托单位按照税务机关核发的代征证书要求,以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款。 8.其他方式
自计自填自缴(三自纳税)、自报核缴方式等。 3、个人所得税自行申报的4种情形
①自20xx年x月x日起,年所得12万元以上的。 ②从中国境内两处或以上取得工资、薪金所得的。 ③从中国境外取得所得的。
④取得应税所得,没有扣缴义务人的。
九、其他
一)会计专业人才评价的内容(4点) ①会计专业人才资格考试。
②会计行业领军人才的培养、评价。 ③对先进会计工作者的表彰、奖励。 ④对会计人员的继续教育。
二)会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
三)对外报送的财务会计报告由哪些人签名并盖章 由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。
四)各种会计会计违法行为的罚款: ①对违反10条的罚款:
单位:三千元以上五万元以下,直接责任人:两千元以上两万元以下。
②对伪造变、变造、隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿,编制虚假会计报告的罚款: 单位:五千元以上十万元以下,直接责任人:三千元以上五万以下。
③对授意、指使、强令做②的罚款: 处以五千元以上五万元以下。
五)会计职业道德修养的含义、环节、方法 1、含义:会计人员→自我教育→道德品质。 2、环节:①形成正确的会计职业道德认知 ②培养高尚的会计专业道德情感 ③树立坚定的会计职业道德信念 ④养成良好的会计职业道德习惯 3、方法:①不断地进行“内省”; ②提倡“慎独”精神; ③虚心向先进人物学习。
六)国库单一账户体系的概念及构成
1、概念:将所有的政府资金(预算内和预算外资金)集中于一家银行账户。所有财政支出通过该账户进行。 2、构成:国库单一账户、零余额账户(含财政部零余额账户和预算单位零余额账户)、预算外资金财政专户、小额现金账户和特设专户五类。
七)哪些情况下应当申请撤销银行账户 1、被撤并、解散、宣告破产或关闭的; 2、注销、被吊销营业执照的; 3、因迁址需要变更开户银行的;
4、其他原因需要撤销银行结算账户的。
注:存款人尚未清偿其开户银行债务的不得撤销。
(适用变更)
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