吉  首  大  学

实  训  教  学  大  纲

课  程  名  称  手工会计模拟

编  制  单  位  商   学   院

编  制  日  期  20##-8-30

附：《手工会计模拟实验指导书》

《会计模拟实验达标指标及考核办法》

《手工会计模拟实验指导书》

手工会计模拟实验操作基本安排

一、    实验目的

通过实验，使实验者更好地理解、巩固所学的会计基本原理、基本知识、基本方法，深化实验者的会计理论层次；通过实验，使实验者明确整个手工会计核算的操作程序、操作方法，明确手工会计管理的一般要求，提高实验者的会计基本操作技能。

二、    实验项目和内容

账簿的设置、日常会计业务处理、会计报表的编制。

三、    实验准备

（一）实验者自备用品

铅笔、钢笔（红、黑各一）、直尺、小刀、计算器或算盘、曲形针、胶水。

（二）实验室准备：

1、各种会计凭证及封面、科目汇总表、帐页和会计报表。

2、各种工具和用具：装订机。

四、    实验安排

（一）地点

会计手工模拟实验室。

（二）总学时

100学时。

（三）实验分组

根据各班的具体情况可以单人一组，也可多人一组。

1、单人组：独立完成全部实验任务

2、多人组：每组采用分工合作的方式完成全部实验任务，每旬各组成员的会计分工应轮换。

3、岗位设立及任务：每组作为一个独立的会计机构（模拟）应根据模拟企业的特点、管理的要求并考虑到模拟实验的需要合理设置会计岗位并确定会计人员分工，一般至少应有会计主管、出纳、总账、明细账等，可一人一岗，也可一人多岗。以三人实验小组为例：

手工会计模拟实验岗位及任务

五、    实验资料：见《企业会计模拟实训教程》

六、    实验要求

1、各组、各人必须独立完成自己的实验任务。

2、各组、各人必须及时完成自己的实验任务，并做好相互间的协作与配合。

3、各组、各人必须严格按照会计准则、会计制度和会计实验的规范进行操作。

模拟企业基本情况介绍

一、机构介绍（详见《企业会计模拟实训教程》）

（一）机构名称：光华机床有限在责任公司

（二）组织形式及结构：股份制企业，隶属于顺达企业集团。下设厂部各职能科室、三个基本生产分厂（铸造分厂、机加工分厂、装配分厂）、两个辅助分厂（机修分厂、配电分厂）

二、业务介绍：（详见《企业会计模拟实训教程》）

（一）生产和销售的产品：普通机床、刻模铣床。

（二）生产流程：

（三）会计政策介绍（详见教程）

实验操作流程及方法——设帐、建帐

一、设、建帐的程序

（一）确定应设帐薄体系、类别及名称。

（二）逐个设帐

1、按帐薄的性质、用途和管理要求选择帐页

2、预计使用期间业务量的大小，预留空白帐页。

3、在预留空白帐页的前页建立户

（1）填上帐户名称及编号

（2）进入前期末帐户余额

4、检查帐薄设置的完整性及准确性，需要时加上可恢复性标记。

二、设置、建立帐薄的内容及方法

（一）总帐的设置

1、内容：包括资产表、成本费用表、负责表、所有者权益表、损益表等五大表。

①资产类包括：现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、短期投资跌价准备、应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款、坏帐准备、材料采购、原材料、低值易耗品、包装物、材料成本差异、产成品、存货跌价准备、待摊费用、长期投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、固定资产减值准备、无形资产、无形资产减值准备、递延资产

②成本费用类包括：生产成本、制造费用

③负责类包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收帐款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、预提费用、预计费用、长期借款、应付债券、长期应付款

④所有者权益类包括：股本、资产公积、盈余公积、利润公积

⑤损益类包括：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、本年利润。

2、帐页的选用：活页式专用总帐

3、设帐的要求：全面性、准确性、一致性、灵活性。

4、方法：日期：模拟日期首日：20##年12月1日；摘要：上月转入、期初余额；帐页：专用总帐。

指导方式：演示

总  分  类  帐

总第   01   页

分第   01   页

会计科目或编号:现金

注意事项：各实验小组对所设置的总帐作一定的调整，可合并也可分解。

（二）日记帐的设置

1、内容：现金日记帐及银行存款日记帐

2、账页：专用三栏式

3、设置方法：因无外币和多个银行存款帐户，因此两种日记帐分别设置1个，其他与前同。

指导方式：演示

现 金 日 记 帐

第    01     页  

银 行 日 记 帐

                      第      01   页  

   开户行：中行长沙河西分理处          账号：112543662588（美元户）

（三）明细帐的设置

1、内容：原则上除已设日记帐的总帐外，其他总帐下均设置明细帐，有的只须设置一级明细帐，有的则需设多级明细帐：

（1）数量金额式明细帐：一般用于既需要进行金额的核算，又需要进行数量的核算的存贷核算。包括原材料明细帐，低值易耗品明细帐，包装物明细帐以及产成品明细帐。

（2）多栏式明细帐：主要用于其内容构成相当复杂，借方或贷方发生额有多个具体项目时采用。主要包括制造费用、生产成本、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、营业费用、财务费用、管理费用、本年利润、资本公积、应交增值税等，其中部分可采用专印多栏式，其他均采用通用多栏式。

（3）三栏式：除上述帐户外，其他明细帐一般采用三栏式。

2、设置要求及方法：明细帐的设置不像总帐那样，在总体上保证其完整性，但是要求其内容与其总帐相吻合，各实验小组在设置时必须充分考虑模拟企业生产经营内容的特点，管理的要求及实验的要求，恰当地确定应在哪些总帐下设置明细帐，应设几级明细帐，以及按什么标准设置。

指导方式：演示

 原材料明细分类帐

计量单位 千克  材料类别 原料及主要材料 规格    品名 铸铁 

其他应付款明细分类帐

三、实验与指导

1、充分的讲解实验内容及方法。课时2课时。

2、进行演示并参观实物展示。

3、进行实验，并随时观察了解实验过程，及时处理实验中出现的问题，课时8课时。

实验操作流程及方法——日常会计业务处理

一、会计核算基本程序

模拟企业采用“科目汇总表会计核算程序”，每旬编制一份“科目汇总表” ，每月编制三份“科目汇总表” 。平时不登记总账，每旬末根据所编制的“科目汇总表”登记总账。

会计核算基本程序图

二、日常会计业务处理实验操作程序及方法

以三人实验小组为例

   （一）处理原始凭证

主要内容：审核原始凭证。对错误的凭证按规定要求处理，对空白或不完善的凭证应补充完善，对需要审核签字的凭证应履行或代为履行签字手续。

1、如何审核原始凭证

一是审核原始凭证本身的合法性，二审原始凭证中记载的经济业务内容的合法性，三审原始凭证填制内容的完整、完善和正确性，四审原始凭证手续的齐备性。应把原始凭证的合法性审核放在首位。

2、审核及签字人

原始凭证必须经过相关责任人审核并签字后才能纳入会计核算系统。相关责任人是指原始凭证所经过的各环节的经办人及负责人，对那些记录需要进行掌握和控制的经济业务的原始凭证，特别是一些费用开支的业务凭证，如取得的购货发票、付款的收据等，相关负责人必须签署意见。在三人实验小组中，会计主管首先应以经办人、业务主管部门的负责人的身份对原始凭证审核；然后才以会计主管的身份对原始凭证审核

3、 如何签署意见

签署的意见一般为：“同意报销” 、“同意付款” 、“同意从××经费中开支”等，然后签名，注明日期。

（二）填制及审核记账凭证

1、记账凭证的依据：填制记帐凭证必须以审核无误的原始凭证为依据，并将其作为记账凭证的附件附在记账凭证后。如几份记账凭证共用一份原始凭证，则将其附在一份记账凭证后，在其他记账凭证上标明附件所在的记账凭证号码。

2、 记账凭证的填制：在三人实验小组中，会计负责记账凭证的填制。

记账凭证的填制必须是在对原始凭证认真分析的基础上进行。各项内容的填写方法如下：

日期：应是进行会计处理即编制记账凭证的日期，它通常与附件的日期相同或延后）。

编号：每个会计期间（通常为一个月）的记账凭证必须从1号开始连续向后编号。要求一份记账凭证一个整数号（一份记账凭证只能记录一个完整的会计分录，一个完整的会计分录必须记录在一份记账凭证中），如果一个完整的会计分录涉及的会计科目较多，需用多页空白记账凭证时，各页记账凭证统一用相同整数编号，同时采用i/n的方式将各页区分开来。

附件张数：按原始凭证的实际张数填写，包括原始凭证汇总表，但不包括原始凭证粘贴单。

摘要：对经济业务或会计事项的简要说明。摘要应抓住重点，说明清楚。一般要说明业务单位、业务对象、业务内容、业务方向、业务数量。在实验初期，以写清、写明为主要；在实验后期，逐步精炼。

会计科目：按借方科目到贷方科目向下逐个分行填写，有明细科目的须在所属总账科目的下一行逐个分行填写。

金额：按实际发生的金额填写。注意方向及金额的性质（红字或蓝字），合计金额应为同方向总账金额的合计，合计金额前应填写人民币符号“￥” 。

签字：应按记账凭证处理的环节从左到右由各环节的会计人员填写。一般填写顺序为：制单人→审核人→出纳→记账→会计主管。

3、记账凭证的审核：记账凭证的审核由会计主管负责。审核的内容主要是记账凭证填制的完整性、准确性和手续的齐备性。

（三）登记日记账

对于收付款业务，出纳应及时依据记账凭证及其附件登记日记账。

1、现金日记账：必须做到日清月结。每日业务终了，对本日收入（借方发生额）、付出（贷方发生额）进行合计，结出余额。在每页帐页的最后一行进行本页合计，并转下页第一行。

2、银行存款日记账：除要求按记账凭证顺序逐日、逐笔、逐行登记外，还须按银行结算凭证逐行登记。

（四）登记明细分类帐

各个明细分类帐应及时的依据记账凭证及其附件逐笔登记。注意不要漏行、错行及发生其他过账错误。

（五）编制科目汇总表

每旬末（10日、20日、30日或28日、31日）， 该旬的记账凭证全部处理完成后，应以该旬全部的记账凭证为依据编制科目汇总表。

方法一：按记账凭证中涉及的每一科目逐个地按借方、贷方分别汇总其金额并登记到“科目汇总表”中，然后在“科目汇总表”中计算出各科目借方发生额的合计和贷方发生额的合计。

方法二：按记账凭证中涉及的每一科目逐个设立“T”字账，以记账凭证为依据登记“T”字账，在“T”字账中分别结出借方、贷方发生额的合计，转入“科目汇总表”再合计。

（六）登记总分类帐

每旬末，依据“科目汇总表”登记总分类帐一次，“摘要栏”中注明“××日至××日发生额”。特别注意，平时不得依据记账凭证登记总帐。

三、成本核算方法

平行结转分步法

四、错帐的更正方法

在日常会计业务处理中，如出现错误应按规定方法处理。

（一）记账前的记账凭证错误

重新填写。

（二）账簿记录错误

1、过账错误。即记账凭证正确，会计账簿记录错误。

更正方法：划线更正法。

注意事项：更正数据时，注意正确数据的性质（红字或蓝字）。

2、连贯错误。即记账凭证错误，导致后续会计处理中账簿记录的错误。

原理：从源头开始，对各环节的会计处理予以更正。

方法：红字冲销法、补充登记法。

步骤：冲销→重新处理。

五、对账与结账

（一）对账

期末，所有会计事项处理完成，应对账。将日记账与总账核对，将总账与其所属的明细分类账核对。对核对时发现的记账错误，应按规定的更正方法予以更正。

（二）结账

1、结账的类型：包括“月结” 、“季结”和“年结” 。所有的账均应“月结” ，需要计算季度指标的应进行“季结” ，需要计算年度累计数指标的应“年结” 。

2、结账的顺序：月结→季结→年结。

3、结账的方法：在每种结账行（hang）的上、下线上加划通栏红线，如为年结，加划一条通栏红线。

六、实验与指导

总课时：84课时。其中，理论课时占20%；机动4课时。

1、强化会计理论对实验的指导作用

2、对典型日常会计业务处理的操作过程和方法进行详细讲解和示范。

3、严格按会计规范要求实验，同时对比会计实务中的不规范。

4、注意各组间相互的实验独立性，以及各组中成员间的相互独立与配合，防止抄袭。

5、及时检查各组及各组中成员实验进度任务的完成情况。

实验操作流程及方法——编制会计报表

一、编制试算平衡表

以总账为依据，将总账的期初余额、本期发生额（分借方、贷方）和期末余额转入试算平衡表。

二、编制会计报表

（一）种类

资产负债表、损益表

（二）方法

依据会计账簿的记录分析计算填列。

三、实验与指导

总课时：6课时。

在实验指导中，主要诱发学生了解会计报表与会计账簿间的关系，从而利用会计账簿的资料编制会计报表。

                                 吉首大学商学院会计系  ##

                                               20##年3月修订

吉首大学商学院

会计模拟实验达标指标及考核办法

一、总则

第一条 为加强会计模拟实验的标准化管理，发挥会计模拟实验的作用，保证会计

模拟实验的效果，高质量完成会计模拟实验教学任务，特制定本办法。

第二条 本办法依据会计专业的培养目标，会计专业教学计划，教学大纲以及学校对实验教

学所提出的总体要求而制定。

第三条 凡参加会计模拟实验的会计专业全日制学生均必须按此办法进行会计模拟实验达标

考核，工商管理专业学员及其他学员也应依照此办法参加达标考核。

二、达标考核指标体系

第四条 基本指标

1、帐簿设置。

1)帐簿种类的选择与预留：完善，准确。

2)帐簿的启用：符合启用规定。

3)新帐的设置：无差错。

2、原始凭证的填制与审核。

1)外来原始凭证的取得：明确取得渠道。

2)自制原始凭证的填制与汇总：完善，准确。

3)原始凭证的审核与传递：规范，符合管理要求。

3、记帐凭证的填制与审核。

1)收款记帐凭证的填制：准确，完善。

2)付款记帐凭证的填制：准确，完善。

3)专帐款记帐凭证的填制：准确，完善。

4)通用款记帐凭证的填制：准确，完善。

5)记帐凭证的审核与传递：符合记帐要求和特点。

4、会计帐簿的登记。

1)记帐的基本依据及程序：熟练了解。

2)日记帐的登记：明确登帐的依据。

3)明细分类帐的登记：明确登帐的依据。

①三栏式明细帐的登记：明确帐的手续。

②数量金额式明细帐的登记：明确帐的方法。

③多栏式明细帐的登记：登记明确全面。

4)总帐的登记：帐簿记录清洁，规范。

5、错帐更正。明确错帐的类型，处理方法规范。

6、对帐与结帐。

1)日记帐、明细帐与总帐的核对：明确对帐的含义与办法。

2)总帐之间的核对：明确对帐的含义与办法。

3)结帐。月结、季结、年结、旧帐结转：准确、规范。

7、会计管理。

1)会计岗位的确定：合理、科学。

2)会计人员的分工与联系：科学、合理。

3)会计日常核算工作的组织：科学、合理。

第五条 具体业务指标(以制造业为内容)

1、货币资金的核算与管理。

1)款项收付手续的办理：明确相应的会计凭证，履行相应的程序及手续，收付准确无误。

2)银行存款结算手续的办理：明确行结算的种类，结算程序，各环节凭证手续。。

3)对应业务的帐务处理：会计凭证填制准确，帐簿记录准确无误。

2、存货业务的核算与管理。

1)存货采购入库的核算与管理。

2)自制存货入库的核算与管理。

3)存货出库的核算与管理。

3、在建工程的核算与管理。

1)大修工程的核算与管理。

2)建安工程、改建、扩建工程的核算与管理。

3)工程物资的核算与管理。

4)预付工程款的核算与管理。

4、负债的核算与管理。

1)应付帐款，预收帐款、应收票据的核算与管理。

2)应付职工薪酬的核算与管理。

3)应交税费的核算与管理。(以增值税为主要内容)

4)银行借款的核算与管理。

5、应收帐项的核算与管理。

1)应收帐款，预付帐款及应收票据的核算与管理。

2)其他应收款的核算与管理。

6、收入的核算与管理。

1)销售业务的处理程序，核算方法。

①产品销售业务的处理。

②其他销售业务的处理。

2)投资收益的核算。

3)营业外收入的核算。

7、成本计算(分步法)

1)基本程序。

2)成本归集。

3)成本分配。

4)成本还原。

8、财产清查。主要是对清查结果的帐项调整

9、费用的核算与管理。

1)费用的分类与归集。

2)费用的控制。

10、利润与利润分配。

1)收入与费用配比的方式(月末结算方式)。

2)利润分配的方式。

11、会计报表。

1)资产负债表的编制。

2)损益表的编制。

3)财务状况变动表的编制。

三、考核方式

第五条 考核成员主要由教务处、商学院领导及会计教研室全体教师组成。

第六条 考核分三个阶段。第一阶段是实验阶段，在此阶段根据学生实验结果对其技能作出评价；第二阶段在实习结果后组织个人单项业务技能考核；第三阶段是组织学员口头答辩。然后综合三次成绩得出考核结果。

四、附则

第七条 有关单项业务技能考核及口头答辩的具体内容由会计教研室随机确定。

第八条 考核成绩合格者发给《会计模拟实习合格证》。

第九条 本办法自一九九七年起实施。

                                          会计模拟实验室