毕业论文开题报告（文科类）

 

第二篇：企业所得税税收筹划浅析

企业所得税税收筹划浅析

丁立岩

（东北农业大学成栋学院工商管理系财务管理专业 黑龙江 哈尔

滨 150025）

摘要：现如今我国的企业越来越多，且占有着很重要的地位，然而，在越来越激烈的企业竞争中，企业要想处于这种重要地位不变，就应该加强自身的企业内部控制和管理，在降低经营成本的条件下，提高企业的经济效益。如果在实际经营过程中企业能够通过所得税税收筹划来减轻税负，增加企业的税后利润，这对提高企业的竞争力有十分重要的意义。因此，所得税税收筹划目前已经成为企业关注的热点问题之一。本文从企业所得税纳税筹划基本理论出发，分析目前企业所得税税收筹划中存在的问题，针对问题得出了相应的提高企业所得税纳税筹划的策略方法。最后得出，只有提高企业所得税纳税筹划，才能为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。 关键字：中小企业 所得税 税收筹划

随着经济的发展，市场竞争变得越来越激励，企业要想在竞争中脱颖而出，并且能够不断的发展，必须要采用各种各样的方式，比如：提高劳动生产率，进行技术更新，降低生产成本等等。而在经济资源相对有限的情况下，必须要通过税收筹划来降低税收成本，这也是纳税人的必然选择。所得税具有税负重、弹性大、筹划空间大的特点，具有很大的纳税筹划空间。因此，企业对所得税进行税收筹划是很有必要的。

一、企业所得税税收筹划的基本理论

（一）税收筹划的含义

税收筹划没有明确的定义，通过多方的总结，可以将税收筹划归纳为：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。由此可见该定义体现了税收筹划的合法性，计划性和目的性，是比较准确的。

（二）企业所得税纳税人主体身份的选择

1．个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择

一般来说，企业设立时应合理选择纳税主体的身份，选择的一般思路如下： 从总体税负角度考虑，独资企业、合伙制企业一般要低于公司制企业，因为前者不存在重复征税问题，而后者一般涉及双重征税问题。

在独资企业、合伙制企业与公司制企业的决策中，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素，最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，不能只考虑一种结果。

在独资企业、合伙制企业与公司制企业的决策中，还要充分考虑可能出现的各种风险。

2．子公司与分公司的选择

子公司具有独立的法人资格可以享受子公司所在地提供的包括减免税在内的税收优惠政策。但设立子公司手续繁杂，需要具备一定的条件；子公司必须独立开展经营、自负盈亏，独立纳税，在经营过程中还要接受当地政府部门的监督管理等。

分公司不具有独立的法人身份，因而不能享受当地的税收优惠政策。但设立分公司手续简单，有关财务资料不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制。

3．私营企业和个体工商户的选择

私营企业具有组织严密税负重，能多方聚集资源来扩展经营，在扩大规模的同时降低费用，提高盈利水平。

个体工商户税负较轻，但也有一定缺点，如生产规模小，难以扩展业务等等。

二、企业所得税税收筹划中存在的问题

由于我国企业所得税税收筹划工作起步比较晚，因此目前来看存在很多问题，作者通过多年的工作，得出了以下企业所得税税收筹划中存在的问题：

(一)税收制度不够完善

对于任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的问题。我国的企业所得税税收筹划也是如此。我国政府对于企业所得税税收筹划的制度不够细致，我国现行税法体系有按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体效力。

(二)税收筹划风险不够细致

从当前我国税收筹划的实际情况看，纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。首先，税收筹划具有主观性。其次，税收筹划存在着征纳双方的认定差异。也就是说，即使是合法的税收筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致税收筹划方案行不通。

(三)涉税人员水平不高

企业所得税税收筹划在我国起步较晚，对于目前来说，还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重影响了我国的税收筹划工作，同时，涉税人员水平距离发达国家还有较大的距离。

三、提高企业所得税税收筹划的策略

针对以上问题得出了以下提高企业所得税税收筹划的策略方法：

(一)强化管理，规范行为

加强管理，规范行为是企业进行一切事物的重要环节。税收筹划也不例外。

只有加强管理，规范行为，将会计资料规范整齐，资料齐全，才能更加广泛的进行纳税筹划，才能降低税收筹划的成本。同时，必须在税法规定并且合法的前提下进行筹划，才更加有利于税收筹划工作。

(二)规避税收筹划的风险

规避税收筹划的风险要做到以下几点：1研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵；2充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使税收筹划行为能得到当地税务机关的认可；3聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好还是聘请税收筹划专业人士(如注册税务师)来进行，从而进一步降低税收筹划的风险。

(三)定期培训税收筹划人才

企业所得税税收筹划是一个高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的首要条件。原因在于：1税收筹划人员要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化：2税收筹划人员要了解企业的外部市场、法律环境等等，同时熟悉企业自身的经营状况；另外，税收筹划还必须具有一定的实际业务操作水平。因此，要不断的加强企业所得税税收筹划人的水平，定期进行培训工作，对于一些筹划方面的新知识能够做到尽快掌握。

四、企业进行所得税税收筹划的意义

在市场经济条件下，企业从事生产经营活动，依法纳税是应尽的义务。同时，企业决策者也应该认识到，依法进行所得税税收筹划是其应该享有的权利。由于国家对税收宣传方式的误导，很多人认为纳税越多越光荣，进行所得税税收筹划会损害国家的利益。因此，有必要对所得税税收筹划的积极意义进行分析。

（一）有助于提高纳税人自觉纳税的意识。所得税税收筹划是在纳税人自己意识到应该纳税的前提下开展的，这就可以将所得税纳税筹划从本质上区别于偷税、逃税、漏税、抗税等违法行为，所得税税收筹划是纳税人在将要履行纳税义务时，对于即将发生的经济活动或行为、资产处理的方式、时间以及数量等所预先进行的合理的规划与设计，是纳税人积极纳税的一种表现。也就是说，纳税人积极主动依法纳税是进行所得税税收筹划的前提和基础。

（二）有助于纳税人实现利润最大化。纳税人在进行投资决策分析之后，通过合理的进行所得税税收筹划，同时充分利用税收优惠政策，避免缴纳不该缴的所得税税款，这样就减少了纳税人的税收费用，从而实现了纳税人利润的最大化。也就是说，纳税人依法、科学、合理地实现最大利润是进行所得税税收筹划的目的。同时，所得税税收筹划也使得企业降低了成本，有了更多更好的发展空间，这样有利于实现企业的持续发展，从而可以实现更多的经济效益，另一方面实际上也增加了国家的税收收入。

（三）有助于提升企业的竞争力。企业是以盈利为目的的社会团体。用尽可能少的资金、尽可能低的成本，实现尽可能多的利润是企业追求的最终目标。但是，如何通过所得税税收筹划，使企业实现资金、成本及利润的最优效果呢？这就要求企业必须认真研究并掌握有关法律法规和管理经营规律，要进一步规范管理，理顺企业的各种关系，这也在一定程度上提升了企业的整体经营管理水平，提高了企业的竞争力。这也就是说，所得税税收筹划最终的目标是实现该企业的长期稳步发展。

（四）有助于推动国家税制改革。所得税税收筹划是纳税人在尊重相关法律制度的基础上进行的，这就可以暴露出所得税税法制度上的不足之处，国家则可

根据企业所得税税收筹划的情况发现目前税法的缺陷以采取相应措施，对现行所得税税法制度进行修正，从而完善国家的税收制度。

（五）可以增加国家的税收收入。企业进行所得税税收筹划在一定程度上受国家政策的指引和调节,有利于实现国家的产业政策。虽然近期可能减少国家税收,但就长期而言,却可能促进经济的持续发展,使经济效益和社会效益达到有机结合,从而有利于涵养税源,有可能会增加国家的税收收入。在目前国家政策性减税有限的情况下，纳税人通过对税款的交纳进行筹划降低税负，减轻了企业的税收负担。这对企业的生存发展十分有利，尤其是对于那些目前比较困难的企业，适当地减轻税收负担，就可以将资金用在企业最需要资金地方，帮助企业渡过难关，有利于企业的长远发展。只有当企业发展上去了，经济情况好转了，国家的税收收入的源泉才会充足。

参考文献：

[1]计金标主编.税收筹划.中国人民大学出版社.2012（04）

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[5]徐世华.中小企业所得税纳税筹划.现代商业.2010(05)

[6]舒利敏.新企业所得税纳税筹划探讨.科技创业刊.2010(10)

[7]高磊.企业所得税纳税筹划新解.经济研究导刊.2010(07)

企业所得税税收筹划浅析

班级：财务管理一班 学号：2011060110

姓名：丁立岩