税务会计综合实训练习解析

业务1

增值税销项税额=668000元×17℅=113560

借：银行存款 781560

贷：主营业务收入 668000

应交税费—应交增值税（销） 113560

业务2

购材料增值税进项税额=75000×13×17℅=165750

运费增值税进项税额=2500×7℅=175元

借：原材料 979625 应交税费—应交增值税（进） 165925

贷：银行存款 1145550 业务3、

增值税销项税额=468000×17℅=79560

消费税=468000×30℅=140400

借：银行存款 547560

贷：主营业务收入 468000

应交税费—应交增值税（销） 79560

借：营业税金及附加 140400

贷：应交税费—应交消费税 140400

业务4、

增值税销项税额=1500×400×17℅=600000×17℅=102000 消费税=1600×400×17℅=640000×30℅=192000

借：应付账款 750000

贷：主营业务收入 60000

应交税费—应交增值税（销） 102000

营业外收入 48000

借：营业税金及附加 192000

贷：应交税费—应交消费税 192000

业务5

1

增值税进项税额=585000×13℅=76050

借：原材料 508950

应交税费—应交增值税（进） 76050

贷：银行存款 585000 业务6

不含税销售额=430560÷（1+17℅）=368000元

增值税销项税额=368000×17℅=62560元

借：银行存款 430560

贷：主营业务收入 368000

应交税费—应交增值税（销） 62560

业务7

购水泥价款、增值税款合计=338000+338000×17℅= 395460 借：在建工程 395460

贷：银行存款 395460 业务8

借：周转材料 26600元 贷：银行存款 26600元业务9

（1）12月12日预收货款

借：银行存款 200000

贷：预收货款—甲公司 200000

（1）12月20日发货并开出增值税#5@p

增值税销项税额=1000000×17℅=170000元

消费税=1000000×30℅=300000元

借：银行存款 970000 预收货款—甲公司 200000

贷：主营业务收入 1000000 应交税费—应交增值税（销） 170000

借：营业税金及附加 300000 2

贷：应交税费—应交消费税 300000 同时，结转成本

借：主营业务成本 500000

贷：库存商品—化妆品 500000 业务10

增值税销项税额=259000×17℅=44030元

借：营业外支出 240030

贷：库存商品 196000

应交税费—应交增值税（销） 44030

业务11

应交营业税=478000×5℅=23900元

借：银行存款 478000

累计摊销 336000

营业外支出 29900

贷：无形资产 820000

应交税费—应交营业税 23900

业务12

组成计税价格=18600×（1+5℅）÷（1-30℅）=27900

增值税销项税额=27900×17℅=4743元

消费税=27900×30℅=8370元

借：应付职工薪酬 32643

贷：主营业务收入 27900

应交税费—应交增值税（销） 4743

借：营业税金及附加 8370

贷：应交税费—应交消费税 8370

业务13

3

应交营业税=98600×5℅=4930元

应交房产税=98600×12℅=11832元

借：银行存款 98600

贷：其他业务收入 98600

借：营业税金及附加 4930

管理费 11832

贷：应交税费——应交营业税 4930

应交税费——应交房产税 11832

业务14。

计提12月份城市维护建设税、教育费附加。

12月增值税=销项税（113560+79560+ 102000+ 62560+170000+ 44030+4743）

—进项税（165925+76050）=销项税576453—进项税241975=334478

12月消费税=140400+192000+300000+8370=640770

12月营业税=23900+4930=28830

12月份城市维护建设税=（334478+640770+28830）×5℅=1004078×5℅=50203.90元 12月份教育费附加=1004078×3℅=30122.34元

（二）企业所得税的预缴与年终汇算清缴

业务1、

12月应预缴企业所得税=2290000×25℅—462500=572500—462500=110000

借：所得税费用 110000

贷：应交税费—应交所得税 110000

业务2、年终汇算清缴

2、20xx年3月20日，企业聘请从化德信税务师事务所对20xx年度企业所得税进行汇算清缴。20xx年企业工资薪金总额2600000元；营业收入总额22800000元（含主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入）；

（1）。

4

应提取“三项经费”=工资薪金总额2600000×（14℅+2.5℅+2℅）=481000元 实际提取395000+70000+60000=525000

多提取=525000—481000=44000

应调增应纳税所得额44000元

（2）

新产品研发费用加计扣除额=585000×50℅=292500元

应调减应纳税所得额292500元

（3）

广告费支出扣减限额=营业收入总额22800000×15℅=3420000元

多支出广告费=3520000—3420000=100000元

应调增应纳税所得额100000元

（4）

158000×40℅=63200

广告费支出可扣减的最高限额=营业收入总额22800000×5‰=111400 158000×60℅=94800，没有超过可扣减的最高限额。

应调增应纳税所得额63200元

（5）

应调减应纳税所得额118000元

（6）

应调增应纳税所得额=310000—（利润总额2290000×12℅）+118000=153200元

（7）

应调增应纳税所得额50000元

（8）

应调增应纳税所得额180000元

（9）

企业本年应纳税所得额=会计报表利润总额+纳税调增额—纳税调减额=

2290000+44000+100000+63200+153200+50000+180000—292500—118000=2469900应纳所得税额==2469900×25℅=617475元

应补缴所得税额=617475—572500=44975元

3、20xx年3月30日，进行纳税申报，编制企业所得税纳税申报表

5

 

第二篇：税务会计实训报告

                                 课程:税务会计实验 

 税务会计实验报告

系   会计系         

专业会计           

班级                 

姓名                 

指导教师             

学年学期20##-2014学年第1学期

2013 年12月15 日