二十三 其他应收款
其他应收款包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款。
其他应收款(总帐)帐户，核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。余额一般在借方，反映尚未结算的款项。
①发生应收款项时，借：其他应收款，
贷：有关科目
②收回时，借：有关科目，
贷：其他应收款
本科目应按其他应收款的项目和债务人名称设置明细帐。
二十四 材 料
材料(总帐)帐户，核算事业单位库存的材料物资以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。余额一般在借方，反映材料的实际库存数。
办公材料随买随用的零星办公用品，可不在本科目核算。
①购入材料验收入库时
(自用、小规模纳税人) 借：材料，
贷：银行存款或现金
(非自用、一般纳税人) 借：材料，
借：应交税金－应交增值税(进项税额)
贷：银行存款或现金
②领用出库时，(事业用），借：事业支出，
贷：材料
（经营用)， 借：经营支出(成本费用)
贷：材料
库存材料至少每年应盘点一次，对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。 ③盘盈时， （事业用）借：材料，
贷：事业支出;
（经营用) 借：材料，
贷：经营支出
④盘亏时， （事业用）借：事业支出
贷：材料
（经营用) 借：经营支出
贷：材料
属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。
二十五 产成品
产成品(总帐)帐户，核算事业单位生产并已验收入库的实际成本，余额一般在借方，反映库存产成品的实际成本,按先进先出法或加权平均法计算实际成本,。
①产成品验收入库时，借：产成品，
贷：成本费用
②产品出库销售时, 借：银行存款
贷：经营收入
同时结转销售成本借：经营支出，
贷：产成品
③清查盘点盘盈时，借：产成品，
贷：经营支出
④清查盘点盘亏时，借：经营支出，
贷：产成品
本帐户应按照产成品的种类、品种和规格设置明细帐。
二十六 对外投资
对外投资包括：债券投资、其他投资
对外投资(总帐)帐户，核算事业单位向其他单位的投资，余额一般在借方，反映对外投资的累计数。
①购买各种证券对外投资，借：对外投资－债券投资，
贷：银行存款
同时借：事业基金－一般基金，
贷：事业基金－投资基金
借：对外投资，
贷：事业基金－投资基金
按帐面原价借：固定基金，
贷：固定资产
③以材料
借：对外投资－其他投资，
贷：材料(帐面不含税)，
贷：应交税金－应交增值税(销项税额)
按合同价值扣除材料帐面价值与应交增值税销项税额的差额，
合同价大于帐面价的差额 贷：事业基金－投资基金
合同价小于帐面价的差额 借：事业基金－投资基金
借：事业基金－一般基金，
贷：事业基金－投资基金
属于小规模纳税人按合同协议价值，借：对外投资，
贷：材料(帐面含税);
合同价大于帐面价的差额，贷：事业基金－投资基金
合同价小于帐面价的差额，借：事业基金－投资基金
同时按材料帐面价值，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金 ④以无形资产对外投资，借：对外投资(协议价)，贷：无形资产(帐面价)
协议价大于帐面价的差额，贷：事业基金－投资基金
协议价小于帐面价的差额，借：事业基金－投资基金
同时按帐面价，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金
⑤以货币对外投资，借：对外投资，贷：银行存款;
同时，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金
⑥转让债券及到期兑付的债券本息，借：银行存款，贷：对外投资(实收价); 实收大于帐面差额，贷：其他收入
同时按帐面价，借：事业基金－一般基金，贷：事业基金－投资基金
本科目按债券种类和投资对象进行明细核算。
二十七 固定资产
固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年
限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。
固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。
固定资产(总帐)帐户，核算事业单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。
⑴购置固定资产时,
用事业经费购置, 借：事业支出，贷：银行存款
同时, 借：固定资产，贷：固定基金
用专项拨款购置，借：专款支出，贷：银行存款
同时, 借：固定资产，贷：固定基金
⑵接受捐赠的固定资产，借：固定资产，贷：固定基金
⑶融资租入的固定资产，借：固定资产，贷：其他应付款
支出租金时，借：经营支出，贷：固定基金
同时，借：其他应付款，贷：银行存款
⑷盘盈的固定资产，按重值完全价值，借：固定资产，贷：固定基金
⑸盘亏、毁损、报废的固定资产，按帐面价，借：固定基金，贷：固定资产 报废固定资产的残值变价收入，借：现金，贷：专用基金－修购基金
发生的清理费，借：专用基金－修购基金，贷：现金
⑹处置固定资产时按实收价款，借：银行存款，贷：专用基金－修购基金;
同时按原价，借：固定基金，贷：固定资产。
⑺投资转出的固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。
本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。
固定资产入帐价值的确认：
⑴购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。
⑵自制的固定资产，按开支的工、料、费记帐。
⑶改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。
⑷接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或有关凭证记帐，发生的相关费用，应记入固定资产价值。
⑸融资租入的固定资产，应按租赁协议价、运杂费、安装费记帐。
⑹盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。
⑺已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。 购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。
二十八 无形资产
无形资产包括专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。
无形资产(总帐)帐户，核算事业单位无形资产的原价，余额一般在借方，反映尚未摊销 的无形资产的价值。
①购入或自行开发取得无形资产，借：无形资产－商标权，
贷：银行存款。
②实行内部成本核算的单位，各种无形资产应在受益期内分期摊销，
借：经营支出，
贷：无形资产;
③不实行内部成本核算的单位应一次记入事业支出，
借：事业支出，
贷：无形资产。
④向外转让已入帐的无形资产按实收额，借：银行存款，
贷：事业收入;
同时结转成本，借：事业支出(经营支出)，
贷：无形资产。
对外投资转出的无形资产，按“对外投资”的有关规定处理。
本科目应按无形资产的类别设置明细帐。
二十九 借入款项
借入款项(总帐)帐户，核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。余额一般在贷方，反映尚未归还的借入款余额。
借入款项不分长期借款或短期借款，一概记入“借入款项”科目。
①借入款项时，借：银行存款，
贷：借入款项;
②归还本金时，借：借入款项，
贷：银行存款;
支付利息时，借：事业支出(经营支出)，
贷：银行存款。
本科目应按债权单位设置明细帐。
三十 应付票据
应付票据(总帐)帐户，核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方，反映尚未到期的承兑。
①开出银行承兑汇票时，借：材料，
贷：应付票据。
②支付银行承兑汇票手续费时，借：经营支出(成本费用)，
贷：银行存款;
③到期兑付时，借：应付票据(票面值），
贷：银行存款。
借：经营支出(利息)
④用银行承兑汇票抵付货款时，借：应付帐款，
贷：应付票据。
三十一 应付帐款
应付帐款适用于实行内部成本核算的事业单位。应付帐款(总帐)帐户，核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方，
①购入材料已验收入库货款未支付时，借：材料，
贷：应付帐款;
②接受劳务发生的应付未付款项，借：事业支出，
贷：应付帐款。
③偿还应付帐款时，借：应付帐款，
贷：银行存款。
④用承兑商业汇票抵冲应付帐款时，借：应付帐款，
贷：应付票据。
本科目应按供应单位设置明细帐。
三十二 预收帐款
预收帐款(总帐)帐户，核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项，余额一般在贷方。
①发生预收帐款时，借：银行存款(现金)，
贷：预收帐款－×××
②货物销售或劳务兑现时，借：预收帐款 ，
贷：经营收入
③退回余款时，借：预收帐款，
贷：银行存款(现金)
预收帐款不多的单位，也可直接记入“应收帐款”的贷方，不设本科目。
本科目应按购买单位设置明细帐。
三十三 其他应付款
其他应付款包括固定资产租金,存入保证金,应付统筹退休金,个人交存的住房金等。 其他应付款(总帐)帐户，核算事业单位应付、暂收其他单位和个人的款项，余额一般在 贷方。
①发生其他应付款时， 借：银行存款(现金)，
贷：其他应付款
②提取其他应付款时， 借：事业支出，
贷：其他应付款
③偿还或支付时， 借：其他应付款，
贷：银行存款(现金)。
本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细帐。
三十四 应缴预算款
应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费收入、罚没收入、无主变价收入、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。
应缴预算款(总帐)帐户，核算事业单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。
①收到应缴预算款项时，借：银行存款，
贷：应缴预算款;
②上缴国库时，借：应缴预算款，
贷：银行存款。
应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。
三十五 应缴财政专户款
应缴财政专户款(总帐)帐户，核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，
余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。
①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，
贷：应缴财政专户款;
②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，
贷：银行存款。
本科目应按照预算外资金的类别设置明细帐。
三十六 应交税金
应交税金(总帐)帐户，核算事业单位应交纳的各种税金，借方余额为多交的税金数，贷方余额为应交未交税金数。
①月终计提应交纳的税金，借：销售税金，
贷：应交税金－－营业税
－－城建税
其他应付款－教育附加
②从本期结余分配中提取所得税，借：，结余分配
贷：应交税金－所得税
③交纳税金时，借：应交税金，
贷：银行存款。
有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料”科目说明，有关增值税销项税额的核算，详见“经营收入”科目说明。
三十七 事业基金
事业基金(总帐)帐户，核算事业单位拥有非限定用途的净资产，余额一般在贷方。 本科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金;“投资基金”主要用以核算对外投资的部分基金。
①年终当期未分配结余转入，借：结余分配，
贷：事业基金－一般基金”。
②以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价，
借：对外投资，
贷：事业基金－投资基金;
同时按帐面原价，借：固定基金，
贷：固定资产。
以材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。
三十八 固定基金
固定基金(总帐)帐户，核算事业单位因购入、调入、自制、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。
①增加固定基金时，借：固定资产，
贷：固定基金;
②减少固定基金时，借：固定基金，
贷：固定资产。
三十九 专用基金
专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。专用基金(总帐)帐户，核算事业单位按规定提取有专门用途的基金。余额一般在贷方，反映单位专用基金结存数。 ①提取医疗基金时，借：事业支出－社会保障费，
贷：专用资金－医疗基金。
②提取修购基金时，借：经营支出－修缮费，
贷：专用基金－修购基金。
－设备购置费
③报废固定资产残值变价收入，借：银行存款，
贷：专用基金－修购基金;
④支付清理费用，借：专用基金－修购基金，
贷：银行存款。
⑤年终，按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，
借：结余分配－职工福利基金，
贷：专用基金。
⑥收到各项住房基金收入(不含个人交纳的住房基金)时，
借：银行存款，
贷：专用基金－住房基金。
⑦使用专用基金时，借：专用基金，
贷：银行存款。
本科目应按专用基金种类设置明细帐。
四十 事业结余
事业结余(总帐)帐户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事业结余。
①期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”科目的余额转入结余的借方，
借：财政补助收入
贷：事业结余;
上级补助收入
附属单位缴款
事业收入
其他收入
②将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对辅助单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方，
借：事业结余，
贷：拨出经费
事业支出
上缴上级支出
销售税金
对附属单位补助
结转自筹基建。
③年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。 借：事业结余，
贷：结余分配
四十一 经营结余
经营结余(总帐)帐户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。
①期末，将“经营收入”余额转入本科目，借：经营收入，
贷：事业结余;
②将“经营支出”、“销售税金”转入本科目，借：经营结余，
贷：经营支出
销售税金。
③年终应将经营结余全数转入“结余分配”,结转后本科目无余额,如为亏损则不结转。 借：经营结余，
贷：结余分配
四十二 结余分配
结余分配(总帐)帐户，核算事业单位当年结余分配的情况和结果，余额一般在贷方，反映未分配结余。一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。
①计提应交所得税时，借：结余分配－应交所得税，
贷：应交税金。
②计提专用基金时，借：结余分配－专用基金，
贷：专用基金。
③年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目，
借：事业结余
贷：结余分配。
经营结余，
④分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金－一般基金”，结转后本科目无余额。 借：结余分配，
贷：事业基金－一般基金。
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