XXXX学院

毕业设计（论文）

论文题目： XX公司采购与付款内部控制制度设计

系    别：         会  计  系        

专业班级：          XXXXX           

学生姓名：         X  X  X           

指导教师：         X  X  X           

      

二○一二年五月一日         

目  录

设计说明.................................................... 1

采购与付款内部控制制度....................................... 4

第一章  总则............................................. 4

第二章  岗位分工与授权批准............................... 4

第三章   供应商管理...................................... 5

第四章  采购操作......................................... 5

第五章  验收与入库....................................... 6

第六章  计划外采购....................................... 6

第七章  发票和应付款入账................................. 6

附件........................................................ 8

参考文献.................................................... 9

XX公司采购与付款内部控制制度设计

设计说明

一、   企业概况

二、企业的组织机构图

 

（一）会计组织机构图

 

（二）会计组织机构图说明

公司财务科设财务科长一名，负责编制相关的财务报表以及报税情况。下设出纳一名、会计一名。出纳主要负责银行存款日记账、现金日记账的登记，以及一些本公司内部日常报销业务工作。会计主要负责应原材料的管理、收应付账款的管理、总账和明细账的登记、编制相关财务报表以及员工工资结等。

三、业务流程图

采购→入库→加工→盘点→销售

四、设计理由

在经济高速发展的现代社会，生产力得到了迅猛提升。公司产品越来越多，出现了销售难、收款难，从而使公司资金在使用上捉襟见肘，本人在该公司实习期间，发现该公司存在下列现象：1、计划外盲目采购或购建设备，造成资金积压和资金的低效使用；2、人员因素是内部控制中最活跃的因素，由于企业整体层面内部控制薄弱和经济利益的驱动，企业的采购人员有机会与供应商串通舞弊，损害公司的利益，由于采购业务员和财务人员专业胜任能力有限，难免发生差错，导致企业蒙受损失。3、供应商选择不合理，由于供应商供货能力不足，产品质量不符合生产工艺要求，从而影响到公司正常的生产经营，也就导致公司承担货币资金损失。4、公司采购人员变动频繁，同一供应商存在多个核算项目和多种付款方式的情况下，付款风险比较大。5、由于采购申报不合理或其他原因，导致企业库存物资过多，占用过多资金，减缓资金周转速度，不利于提高资金使用效率。

XX公司采购与付款内部控制制度设计

第一章   总   则

第一条  为规范本公司的采购与付款业务，堵塞采购漏洞，加强内部管理，防范经营风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》、《企业会计制度》等相关法律法规，结合本公司具体情况，制定本制度。

第二条  本制度所称采购是指本公司购进的用于生产经营或提供劳务消耗的各种物资（包括原材料、零配件、助材料、修理用备品备件、燃料等）的行为；付款是指支付与购进物资有关的款项行为。

第三条　单位负责人对本单位采购与付款内部控制的有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。

 第二章　岗位分工与授权批准

第四条　公司及分公司应明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

采购与付款业务不相容岗位至少包括：

（一）请购与审批；

（二）询价与确定供应商；

（三）采购合同的订立与审计；

（四）采购与验收；

（五）采购、验收与相关会计记录；

（六）付款审批与付款执行。

任何单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。

第五条　办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德，有条件单位根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。

第六条  各公司审批人根据采购与付款业务授权的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第七条　对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专业人员进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

第八条　严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。

第九条　按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记台账，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。　

第三章  供应商管理

第十条  年末，供应链管理员对每家供应商进行评估考核，并将考核结果交由档案管理员录入供应商档案。供应链管理部档案管理员根据资料整理供应商档案，对每个供应商做简单介绍，记录其主要产品、交货情况及使用情况。 

第十一条  供应链管理员根据采购需求计划表，汇总原材料总类需求，协同档案管理员从供应商信息库中择优选择供应商。选择的供应商应符合公司的最大利益——保证生产质量、降低采购成本、物资抵达符合生产要求等。

    与合适供应商签有采购基本合同，进入采购操作；若无采购基本合同，则进行价格谈判。

第十二条  若现有供应商无法满足生产需要，或在淘汰对生产有影响的供应商之前，需开发新供应商。

    供应链管理员与每家备选供应商进行洽谈样品，要求其提供不少于五件样品。收到样品后，供应链管理员填写《样品试验单》，随同样品交质检部安排对样品进行验证，并要求质检部填写《验证报告单》，将有关验证信息反馈给供应商管理部。

    若质检合格，供应链管理部申请小批量试用。若小批量使用合格，供应链管理员填写《供方名录申请增加表》，申请增加供应商资料到供应商档案。申请经供应链管理部经理批准后，供应链管理部组织质检、技术、生产、财务等部门对供应商现场进行考评，将各备选供应商资料以及相关检验记录、考评报告送交主管副总裁，由其确定合作对象，而后进行价格谈判。

第四章  采购操作

第十三条  订单员根据审批通过的采购需求计划表，按进度预算想供应链管理部确定的供应商开具采购订单。订单上需填明采购品种、规格、数量、单价、总金额、交货期限。

第十四条  订单需经非填列人复核。第一道复核为采购部经理，第二道复核为主管副总裁。经复核无误后的订单方可发出。

第十五条  订单经审核无误，并由相关责任人签发后，订单员将订单发送给供应商签字确认。订单员将收到经供应商签字确认后的订单存档，并通知供应商发货。

第十六条  订单连续标号，连续使用。收回供应商确认订单后，采购部时刻关注供应商发货情况，确保生产。发现问题，及时处理。

第五章  验收与入库

第十七条  收到供应商发货后仓库清点物资数量，与订单及对方送货单核对。如有差异，要求送货方签字确认，并及时与供应商沟通。

    清点后，仓管员按实收数填写收料通知单，并将收料通知单随同物资交质检部检查质量。检查合格，质检部在收料通知单上签章，并将物资移交仓库。检查不合格，质检部签发不合格单据，并提出书面折让或退货意见，发挥采购部。

    收料通知单一式三份，经仓管员、质检部检查人签字后，一份由仓管员保管、一份交采购部保管、一份随同发票一起交财务部入账。

第十八条  质检部对供应商所供货物质检不合格的，应签发不合格单据，列名物资不合格原因，并提出退货或折让意见。决定退货的，由采购部办理退货手续。采购部应填写退货通知单一式三份，一份由采购部留存，附于采购、验收单后归档，一份送财务部门，一份送供应商。

若某一供应商所供物资出现若干次退货，供应链管理部应提出终止于该供应商合作。

第六章  计划外采购

第十九条  生产部门主管填具计划外采购申请表，详细说明计划外采购需求的理由，呈主管副总裁审批。审批后的计划外采购申请表送交供应链管理部，副本交财务部留底备案。

第二十条  供应链管理部收到经批准的计划外采购申请表后，先在供应商信息库中寻找合格供应商。与合格供应商有采购基本合同的，立即通知采购部下订单采购；无采购基本合同的，则进行紧急合同谈判。

    价格谈判随合同条款谈判一并由供应链管理部经理协相关人员负责，并由主管副总裁授权适当简化价格核算环节。合同由主管副总裁授权供应链管理部经理签订，合同副本送交财务部留底备案。

第二十一条  采购部收到确定的供应商资料后，进行紧急采购。由主管副总裁授权采购部经理对订单进行复核，复核无误后发出。采购部应在订单中注明所购物资需在X天之内运抵公司。

第七章  发票和应付款入账

第二十二条  采购部收到供应商发票后，将发票随同收料通知单移交财务部。财务部验明发票真伪后，将其与订单、采购基本合同、收料单核对单价、总金额。核对不一致，由采购部说明情况并报财务总监批准，方可入账。

第二十三条  货物和发票账单已经收到，货款不支付的赊购业务，应按全部应付的价（包括对方代垫的包装费、运杂费）作为应付账款处理。

    货物和账单已经收到，已支付部分货款的，以未付的账款作为应付账款处理。应货款未能全部支付而未取得发票账单等结算凭证的，应督促有关业务人员应尽快索取结算凭证，并在取得结算凭证后做上述处理。

    货物已到，发票未到、货款尚未支付的，平时一般不做账务处理，待收到结算凭证时，再根据付款情况进行处理，若月终尚未收到结算凭证，则应对已收到的货物按合同价款估价入账，由仓库保管员填制“估价入库单”，据以按估价列入“应付账款”，次月初再做相反分录冲回，以便在收到结算凭证后按正常程序核算。

第二十四条  采购员填写付款申请单，交由采购部负责人，财务部负责人和权限内相关公司领导审批，出纳人员根据的经批准的付款通知单安排付款。

第二十五条  应付账款会计根据相关单据制作凭证，由应付账款主管复核无误后入账。“应付账款”科目要按不同的供应单位设置明细账，以便详细明了的反映各应付款项的发生的偿付情况。

第二十六条  加强对应付账款的管理工作，合理高度采购资金，及时办理货款结算。同时要经常进行应付账款的清查核对工作，应付账款会计每个季度至少于各供应商对账一次，核对出的未达账项必须逐项查明原因，做到账目清晰，记录准确，无重记、漏记、错记和串户现象。

附件：

附件一

参考文献

[1] 宋波. 企业会计制度设计[M].北京: 化学工业出版社,2008.86

[2] 中国大物流网.企业采购与付款的内部会计控制制度设计［EB/OL］.

http://www.all56.com/www/44/20##-05/31304.html

[3] 何艳.企业内部控制存在的问题及对策[J].山西财经大学学报, 2008,(2)

[4] 蒋素英.浅谈采购业务内部控制制度设计[J].经济师,2009,(1)

[5] 李峻.浅谈如何完善采购与付款的内部控制制度[J]. 广船科技, 2005,(2)

[6] 张惠宏.采购与付款业务的有效控制[J],冶金财会,2009,(04)

 

第二篇：会计专业 毕业设计

XXXXXXXXXXXXXXX学校

学生毕业设计

标题：

系 别______________________

专 业______________________

班 级______________________

姓 名______________________

学 号______________________

指导教师_________职称________

填表日期： 年 月 日

贵州商业高等专科学校教务处印制

贵州商业高等专科学校学生毕业设计（论文）指

导记录

经济业务案例设计

会计系 电算化2010-1班 姓名： 学号：

一、企业基本情况 （注意：请大家参考一、二、的具体内容，每一个大点排版打印时另取一页抬头，后面加四、六，五、科目汇总表用我给的格式）

（一）公司名称：贵州鲨鱼玩具有限责任公司

（二）基本概况：公司建立于20xx年11月，注册资本200万元，为增值税一般纳税人，在职员工100人。主营遥控玩具的生产和销售。增值税税率为17%,坏账准备计提比例为5‰，企业所得税税率为25%。

（三）公司注册地：中国贵州省贵阳白云区白云大道213号

（四）开户银行及账号：中国工商银行贵阳白云支行 账号：62232568896328889898

公司邮箱：guizhoushayuwanju@sina.com 联系电话：0851-6867788

企业代码：5101241786

纳税人识别号： 77xxxxxxxxxxxx

单位法定代表人：郝爽

（五）公司机构设置：

公司设有管理部、生产部、销售部、财务部、供应部

（六）会计机构设置：

会计主管：威丝曼

出 纳：安托万

会计人员：徐宝宝 蔡依珊

二、期初余额设计

1、20xx年11月资产负债表

资产负债表

会企 01 表

2、20xx年11月利润表

利 润 表

会企 02表

发生额分析填列；“上期金额”根据上年该利润表“本期金额”数字填列；。简单地说就是：本年累计金额与上年同期累计金额。

3、总分类帐户及往来账户明细余额

总分类帐户及往来账户明细余额

20xx年11月30日

单位 ：元

4、损益类账户1-11月的发生额

损益类账户发生额

20xx年度

单位：元

三、20xx年12月经济业务的设计

（1）12月1日，向贵州向阳玩具商场销售玩具遥控飞机100部，单价230元，玩具遥控车150部，单价180元，开出增值税专用#5@p，总计货款50000元，增值税额8500元。款项已存入银行。

借：银行存款 58500

贷：主营业务收入—玩具遥控飞机 23000

—玩具遥控车 27000

应交税费—应交增值税（销项税额） 8500

（2）12月1日，出纳李丽提取库存现金200元，

借：库存现金 200

贷：银行存款 200

（3）12月1日，到贵阳市税务局购买本月印花税税费税票40张，每张5元

借：管理费用-印花税 200

贷：库存现金 200

（4）12月2日，收到江苏大华玩具商场预付货款47970元。

借：银行存款 47970

贷：预收账款—江苏大华玩具商场 47970

（5）12月2日，以银行存款从二级市场购入北京华联股票20000股，每股单价4.75元，另支付相关税费580元，共计95580元，并且将其划分为交易性金融资产。

借：交易性金融资产—北京华联股票 95000

投资收益 580

贷：银行存款 95580

（6）12月2号，支付给昂立广告公司广告费3000，款项以转账支票支付。

借：销售费用—广告费 3000

贷：银行存款 3000

（7）12月3日，收到贵州向阳玩具商场还来前欠东风工厂货款65000元，

借：银行存款 65000

贷：应收账款-东风工厂 65000

（8）12月3日，购买管理部门办公用品笔记本和水性笔，共计280元，银行存款支付。 借：管理费用 —办公费 280

贷：银行存款 280

（9）12月4日以银行存款偿还前欠东风工厂货款91000元。

借：应付账款-东风工厂 91000

贷：银行存款 91000

（10）12月4日预付供电公司本月电费12000元。

借：预付账款-供电公司 12000

贷：银行存款 12000

（11）12月5日，从银行提取库存现金4000元。

借：库存现金 4000

贷：银行存款 4000

（12）12月5日，厂长张俭预借借差旅费3000元，财务科用库存现金支付。

借：其他应收款-张俭 3000

贷：库存现金 3000

（13）12月6日，以库存现金支付业务招待费360元。

借：管理费用-招待费 360

贷：库存现金 360

（14）12月6日，生产玩具遥控飞机领用钢材8200千克，单价10元，计82000元；领用高级塑料6280千克，单价5元，计31400元。

借：生产成本—玩具遥控飞机 113400

贷：原材料—钢材 82000

—高级塑料 31400

（15）12月6日，生产玩具遥控车领用高级塑料3420千克，单价5元，计17100元。 借：生产成本—玩具遥控车 17100

贷：原材料—高级塑料 17100

（16）12月8日，向东风工厂预付购料款60000元。

借：预付账款—东风工厂 60000

贷：银行存款 60000

（17）12月8日，向江苏大华玩具商场销售玩具遥控飞机：100部，单价230元，玩具遥控车：100部单价180元，款项以预收。

借：预收账款—江苏大华玩具商场 47970

贷：主营业务收入—玩具遥控飞机 23000

—玩具遥控车 18000

应交税费—应交增值税（销项税额） 6970

（18）12月9日，向东风工厂购入钢材3000千克，单价10元，计30000元，高级塑料4000千克，单价5元，计20000元，款项已于8日支付。

借：在途物资—钢材 30000

—高级塑料 20000

应交税费—应交增值税（进项税额）8500

贷：预付账款—东风工厂 58500

（19）12月9日，上述材料已验收入库，结转入库材料的实际成本。

借：原材料—钢材 30000

—高级塑料 20000

贷：在途物资—钢材 30000

— 高级塑料 20000

（20）12月10日，用银行存款发放工资71000元。

借：应付职工薪酬—工资 71000

贷：银行存款 71000

（21）12月11日，向六盘水欢乐城儿童商场一次销售玩具遥控车200部，达到公司折扣条件，可得到10%的折扣，款项已收到。

借：银行存款 37908

贷：主营业务收入—玩具遥控车 32400

应交税费—应交增值税（销项税额） 5508

（22）12月12日，财务部门购进台式电脑一台，取得增值税专用#5@p一张，注明货款3200元，增值税额544元，款项用银行存款支付。

借：固定资产—电脑 3200

应交税费—应交增值税（进项税额） 544

贷：银行存款 3744

（23）12月12日，向建设银行借入短期借款70000元，存入开户银行。

借：银行存款 70000

贷：短期借款 70000

（24）12月13日，张俭出差回厂报销差旅费2900元，交回多余现金100元。

借：管理费用—差旅费 2900

库存现金 100

贷：其他应收款—张俭 3000

（25）12月13日，向六盘水波鸿公司订购钢材4000千克，单价10元，计40000元，进项税6800，开据商业承兑汇票，票面金额46800元。

借：在途物质—钢材 40000

应交税费—应交增值税（进项税额） 6800

贷： 应付票据—六盘水波鸿公司 46800

（26）12月14日，收到国外某公司捐赠设备一台，重置价值200000元。

借：固定资产—设备 200000

贷：营业外收入 200000

（27）12月15日，提取库存现金3300元。

借：库存现金 3300

贷：银行存款 3300

（28）12月15日，上级参观团一行8人来厂参观，中午在国泰大酒店招待，。

用库存现金支付招待费3300元。

借：管理费用—招待费 3300

贷：库存现金 3300

（29）12月16日，销售高级塑料20千克给永胜公司，单价10元每千克，款存银行。 借：银行存款 234

贷：其他业务收入—高级塑料 200

应交税费—应交增值税(销项税额) 34

（30）12月16日，结转本日销售材料成本。

借：其他业务成本—高级塑料 100

贷：原材料—高级塑料 100

（31）12月17日，出纳开出现金支票一张，金额1000元，从银行提取现金以备日常开支。 借：库存现金 1000

贷：银行存款 1000

（32）12月17日，向波鸿公司订购的钢材已验收入库。

借：原材料—钢材 40000

贷：在途物资—钢材 40000

（33）12月18日，生产玩具遥控飞机，领用钢材6000千克，单价10元，计60000元；领用高级塑料7400千克，单价5元，计37000元。

借：生产成本—玩具遥控飞机 97000

贷：原材料—钢材 60000

—高级塑料 37000

（34）12月18日，车间一般耗用高级塑料2500千克，单价5元，计12500元。

借：制造费用—材料费 12500

贷：原材料—高级塑料 12500

（35）12月19日，以银行存款支付广告费2500元。

借：销售费用—广告费 2500

贷：银行存款 2500

（36）12月20日，以银行存款支付经理办公室电脑维修费用共计500元，用现金支付款项。 借：管理费用—维修费 500

贷：库存现金 500

（37）12月20日，向北京华联销售玩具遥控飞机200部，货款46000元，增值税额7820元，款已收。

借：银行存款 53820

贷：主营业务收入—玩具遥控飞机 46000

应交税费—应交增值税（销项税额） 7820

（38）12月21日，收到贵州向阳玩具商场订购玩具遥控飞机货款780000元。

借：银行存款 780000

贷：预收账款—贵州向阳玩具商场 780000

（39）12月21日，邓伟到四川成都出差，预借差旅费1000元，款项以现金支票支付。

借：其他应收款—邓伟 1000

贷：银行存款 1000

（40）12月22日，支付本月经理办公室电话费200元，以现金支付。

借：管理费用—电话费 200

贷：库存现金 200

（41）12月23日，向北京华联销售的玩具遥控飞机因质量问题被退回，款项已返还。 借：主营业务收入—玩具遥控飞机 46000

应交税费—应交增值税（销项税额） 7820

贷：银行存款 53820

（42）12月23日，向贵阳沃尔玛销售玩具遥控飞机50部，单价230元，玩具遥控车50部，单价180元。款项已收存银行。

借：银行存款 23985

贷： 主营业务收入—玩具遥控飞机 11500

—玩具遥控车 9000

应交税费—应交增值税（销项税额） 3485

（43）12月24日，支付下季度报刊订购费240元，款项以现金支付。

借：其他应收款—报刊费 240

贷：库存现金 240

（44）12月24日，为本公司员工赵哲垫付医药费4200元，款项以银行存款支付。

借：其他应收款—赵哲 4200

贷：银行存款 4200

（45）12月24日，出纳开除现金支票一张，金额为800元，用于以后日常开支。

借：库存现金 800

贷：银行存款 800

（46）12月25日，按规定计提本月固定资产折旧费38000元，其中车间为34290元，厂部管理部门为3710元。

借：制造费用—折旧费 34290

管理费用—折旧费 3710

贷：累计折旧 38000

（47）12月25日，本月工作分配如下: 玩具遥控飞机生产工人工资19200元，玩具遥控车生产工人工资12800元，车间管理人员工资4500元，厂部管理人员工资34500元。

借：生产成本—玩具遥控飞机 19200

—玩具遥控车 12800

制造费用—工资 4500

管理费用—工资 34500

贷：应付职工薪酬—工资 71000

（48）12月25日，按工资的14%比例计提本月职工福利费。

借：生产成本—玩具遥控飞机 2688

—玩具遥控车 1792

制造费用—福利费 630

管理费用—福利费 4830

贷：应付职工薪酬—福利费 9940

（49）12月25日，结算本月应付电费11000元，其中生产玩具遥控飞机动力耗用8000元（计入直接材料成本项目），生产玩具遥控车动力耗用2000元（计入直接材料成本项目），车间照明消耗500元，厂部管理部照明消耗500元。

借：生产成本—玩具遥控飞机 8000

—玩具遥控车 2000

制造费用—电费 500

管理费用—电费 500

贷：预付账款—供电公司 11000

（50）12月25日，摊销本月应承担的财产保险费1500元，其中1300元计入制造费用，200元计入管理费用。

借：制造费用—保险费 1300

管理费用—保险费 200

贷：预付账款—保险公司 1500

（51）12月25日，将本月归集的制造费用按玩具遥控飞机和玩具遥控车的生产工人工资进行分配。

借：生产成本—遥控玩具飞机 32232

—遥控玩具车 21488

贷：制造费用 53720

（52）12月25日，本月生产的3800部玩具遥控飞机全部完工验收入库，结转实际生产成本，投产的玩具遥控车尚未完工。

借：库存商品—玩具遥控飞机 392520

贷：生产成本—玩具遥控飞机 392520

（53）12月26日，向贵阳日华工厂销售钢材1000千克，单价12元，款项已收存银行。 借：银行存款 14040

贷：其他业务收入—钢材 12000

应交税费—应交增值税（销项税额）2040

借：其他业务成本—钢材 10000

贷：原材料—钢材 10000

（54）12月26日，出售给贵州向阳玩具商场玩具遥控飞机3000部，货款690000元和#5@p上增值税117300元已于21日预收。

借：预收账款—贵州向阳玩具商场 807300

贷：主营业务收入—玩具遥控飞机 690000

应交税费—应交增值税（销项税额） 117300

（55）12月27日，销售给江苏大华玩具商场玩具遥控飞机、玩具遥控车各1000部，单价分别为230元、180元，款项尚未收到。

借：应收账款—江苏大华玩具商场 479700

贷：主营业务收入—玩具遥控飞机 230000

—玩具遥控车 180000

应交税费—应交增值税（销项税额） 69700

（56）12月27日，邓伟出差回到公司，报销餐饮费、住宿费及交通费共1200元，剩余款项以库存现金支付。

借：管理费用—差旅费 1200

贷：其他应收款—邓伟 1000

库存现金 200

（57）12月28日，市检测小组来公司检查，用库存现金625元支付招待费。

借：管理费用—招待费 625

贷：库存现金 625

（58）12月29日，公司持有的北京华联股票的公允价值为每股5元，公允价值共计100000元。

借：交易性金融资产—北京华联股票（公允价值变动） 5000

贷：公允价值变动损益 5000

（59）12月31日，按0.5%的比例计提坏账准备

借： 资产减值损失 231.5

贷： 坏账准备 231.5

（60）12月31日，进行财产清查，发现短缺钢材20kg。

借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 234

贷：原材料—钢材 200

应交税费—应交增值税（进项税转出） 34

（61）12月31日，经调查钢材短缺经查系计量不准造成。

借：管理费用—盘亏原材料 234

贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 234

（62）12月31日，盘亏设备一台，其重置价值为8000元，估计六成新。

借：待处理财产损益—待处理固定资产损益 4800

累计折旧 3200

贷：固定资产—设备 8000

（63）12月31日，盘亏设备经报批准计入营业外支出。

借：营业外支出 4800

贷：待处理财产损益—待处理固定资产损益 4800

（64）12月31日，以银行存款归还短期借款本金170000元和利息。

借：短期借款 170000

财务费用 850

应付利息 1700

贷：银行存款 172550

（65）12月31日，结转本月份销售4450部玩具遥控飞机和1500部玩具遥控车的生产成本。 借：主营业务成本 612640.5

贷：库存商品—玩具遥控飞机 459640.5

—玩具遥控车 153000

（66）12月31日，通过民政部门向灾区捐赠50000元人名币，转账结算。

借：营业外支出 50000

贷：银行存款 50000

（67）12月31日，交纳本年增值税（销项税额减去进项税额）。

借：应交税费—应交增值税（已交税额） 228727

贷：银行存款 228727

（68）12月31日，按应交增值税的7%计算城市维护建设税。

借：营业税金及附加 16010.89

贷：应交税费—应交城市维护建设税 16010.89

（69）12月31日，按应交增值税的3%计算教育费附加。

借：营业税金及附加 6861.81

贷：应交税费—应交教育费附加 6861.81

（70）12月31日，以银行存款交纳城市维护建设税与教育费附加。

借：应交税费—应交城市维护建设税 16010.89

应交税费—应交教育费附加 6861.81

贷：银行存款 22872.7

（71）12月31日，计算本年应交房产税3000元。

借：营业税金及附加 3000

贷：应交税费—应交房产税 3000

（72）12月31日，计算本月应交土地税10000元。

借：营业税金及附加 10000

贷：应交税费—应交土地使用税 10000

（73）12月31日，将收入类账户结转至“本年利润”账户。

借：主营业务收入 1243900

其他业务收入 12200

营业外收入 200000

公允价值变动损益 5000

贷：本年利润 1461100

（74）12月31日，将费用及成本类账户结转至“本年利润”账户。

借：本年利润 774113.7

贷：资产减值损失 231.5

投资收益 580

财务费用 850

营业外支出 54800

管理费用 53539

其他业务成本 10100

销售费用 5500

营业税金及附加 35872.7

主营业务成本 612640.5

（75）12月31日，计提并结转本月所得税费用。

借：所得税费用 171746.58

贷：应交税费—应交所得税 171746.58

借：本年利润 171746.58

贷：所得税费用 171746.58

（76）12月31日，结转本月发生本年利润。

借：本年利润 6529239.72

贷：利润分配—未分配利润 6529239.72

（77）31日，按本年利润的10%、5%计提法定盈余公积金和任意盈余公积金。 借：利润分配—提取法定盈余公积 652923.97

—提取任意盈余公积 326461.99

贷：盈余公积—法定盈余公积 652923.97

—任意盈余公积 326461.99

（78）12月31日，按净利润的40%计算分配现金股利。

借：利润分配—应付现金股利 2611695.89

贷：应付股利 2611695.89

（79）31日，以银行存款支付股利。

借：应付股利 2611695.89

贷：银行存款 2611695.89

（80）12月31日，结转利润分配明细账。

借：利润分配—未分配利润 3591081.85

贷：利润分配—提取法定盈余公积 652923.97

—提取任意盈余公积 326461.99

—应付现金股利 2611695.89

资产负债表

会企 01 表

利 润 表

编制单位:贵州鲨鱼玩具限责任公司 20xx年12月

会企 02表 单位: 元