中国传媒大学南广学院

管 理 学 论 文

系 别专 业班 级姓 名学 号指导教师

中国传媒大学南广学院

20xx年 12月20日

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目 录

科技和社会发展形势的变化，作出了“扩大高等教育规模”的重大决策。经过十多年努力，我国高等教育规模先后超过俄罗斯、印度、美国，成为世界第一。高等教育的迅速扩大，使我们用相对较短的时间迅速提升了我国的人力资源开发水平，推动了经济的社会持续发展，带动了综合国力和国际竞争力的成倍提高，是我国在未来国际科技、教育和人才竞争中抢占了先机；满足了人民群众接受高等教育的迫切愿望，为数以万计的青年学子提供了有可能改变他们命运的机会，有力促进了教育水平。但近几年我国高等教育跨越式发展也产生了诸多问题，学校的教育质量出现明显下滑，传统的学生教育管理面临严峻挑战，高校学生教育管理改革迫在眉睫，而公共管理理论与实践恰为高校学生教育管理改革提供了借鉴和参考，其核心理念就是服务本位的管理模式。

摘 要

19xx年，党中央、国务院立足于我国现代化建设全局，面向21世纪经济、科技和社会发展形势的变化，作出了“扩大高等教育规模”的重大决策。经过十多年努力，我国高等教育规模先后超过俄罗斯、印度、美国，成为世界第一。高等教育的迅速扩大，使我们用相对较短的时间迅速提升了我国的人力资源开发水平，推动了经济的社会持续发展，带动了综合国力和国际竞争力的成倍提高，是我国在未来国际科技、教育和人才竞争中抢占了先机；满足了人民群众接受高等教育的迫切愿望，为数以万计的青年学子提供了有可能改变他们命运的机会，有力促进了教育水平。但近几年我国高等教育跨越式发展也产生了诸多问题，学校的教育质量出现明显下滑，传统的学生教育管理面临严峻挑战，高校学生教育管理改革迫在眉睫，而公共管理理论与实践恰为高校学生教育管理改革提供了借鉴和参考，其核心理念就是服务本位的管理模式。

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【关键词】 高校；学生教育管理；公共管理；服务本位

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绪 论

教育与社会发展的关系以及教育与人的发展的关系是教育的两大基本矛盾。教育与人的发展的关系的解决，决定着教育与社会发展的关系的解决。人是教育的对象，教育能促进人的发展，但又受到人的身心发展规律的制约。教育只有通过对人的培养，使受教育者形成一定的品质，教育的价值才得以实现，如果教育脱离人的发展，其一切功能都不过是空话。所以，教育学要阐明教育规律，并成为一门真正的科学，就不鞥不研究教育与人的发展的关系。学校教育管理体制是指学校内部领导分工、机构设置、管理权限以及相互关系的根本组织制度，学校管理体制包括学校领导体制、学校管理机构、学校管理制度、学校人事制度和学校劳动分配制度。学生教育管理作为高校的常规性工作，历来受到高校管理者的重视。但随着我国高等教育迈向大众化，高校规模化发展的同时也产生了诸多问题，如重科研、轻教学，重硬件、轻软件等现象，使得学校的教育质量出现下滑。同时学生对学校所提供的教育服务有了更高的要求，维权意识也显著 增强，传统的学生教育管理模式面临严峻挑战。教育管理学中所讲的管理是一种“标准”环境下的管理，而这种“标准”环境在现实生活中是不存在的。“标准”环境下的教育组织，是一种非现实的封闭系统，它极力排除外界中各种非教育因素的影响，把复杂的社会环境系统和教育系统都简化为若干个基本要素和相互间的关系。如果仅仅从理论分析上看，还是有道理的，也可以说是 正确的。但现实生活中，按照这种理论指导工作，几乎是行不通的。

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一、高校学生教育管理的传统思维与现实状况

(一)高校学生教育管理的传统思维

传统学生教育管理的基本任务是学生的思想政治教育，更多侧重于对学生的思想政治教育和日常管理，较少关注和服务学生的自由全面发展。学校的发展目标和各项工作都充分体现了国家计划的特性，学校自主独立性相对缺乏。同时，处于精英型教育阶段的高等教育资源还属于稀缺资源，学校相对于学生及其家庭而言处于一种强势地位，学校对学生更多的是一种模块式的教育和教条化的管理，将国家的需求、主管部门的需求、学校自身的需求放在首位，而往往忽视了学生自身的需求，忽视为学生的成长成才提供全面高质量的服务。

(二)高校学生教育管理的现实状况

随着我国高等教育从精英型教育向大众化教育转变，高等教育的跨越式发展，学生在校人数激增，传统的学生教育管理模式面临严峻挑战。由于学生人数激增，硬件、软件投入不够，加之认识不到位和准备不充分，学校承受了越来越多学生的抱怨和家长的投诉；在日常教育管理过程中，出于自身管理方便和管理成本的节约而忽视学生正当权益的事情时有发生；部分教职员工的服务意识淡薄，服务能力和水平较低，许多教师重科研轻教学，把较多的精力和时间投入到科研中，对学生缺乏应有的关爱与引导；由于学生教育管理工作面广量大，与学生利益相关的管理部门众多，因此在解决学生实际问题过程中，出于部门利益的考虑，经常出现部门之间相互推诿，管理效率很低。虽然学校也设有与学生利益相关的关心下一代工作委员会、共青团、学生会等组织，但由于此类组织的管理和工作开展仍隶属于学校管理部门，故未能很好的实现学生的利益诉求，仅局限于举办相关活动和协助日常管理工作，效果一般。

二、高校学生教育管理改革的理论途径

（一）教育管理理论的发展开启了高校学生教育管理的人生价值趋向 教育管理理论大量运用和吸收了管理理论的管理思想而逐步发展起来，并逐步转向创立起适应教育实践需要的现代教育管理理论，其中的人本教育管理理论突出了人在教育管理中的主体地位和作用，推进了教育组织决策的民主化，体现了教育管理要“以人为本”的管理理念。人本教育管理的重要思想就是教育民主化，主要包括教育的民主决策和管理。在许多西方国家，教育民主化被确立为发展高等教育的基本指导思想。民主化与国际化、科学化、现代化等一起构筑起了当今世界高等教育发展的基本框架，正在促使教育由以往“专制”式的精英教育模式向大众化的民主教育模式演进，民主已经成为了教育的真正灵魂与不竭的发展动力。同时，学生主体意识的日益复苏，已悄然改变了教师在教育教学过程中以往所占据的至高无上的地位，人本管理和服务本位的管理理念已得到了人们的广泛认同，日益成为高校构新型管理模式的基

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本价值趋向。

（二）公共管理的理论与实践为高校学生教育管理改革提供了借鉴与参考

20世纪70年代的西方政府财政危机、信息化、全球化时代的来临以及公民社会的兴起，使得西方公共行政领域主流思想理论遭受严峻的挑战，应运而生的是一种新的管理理论，即公共管理理论。公共管理理论以现代经济学和私营企业的管理理论与方法作为自己的理论基础，强调公共管理以市场或顾客为导向来改善行政绩效。在公共管理实践中，要以公民为根本和核心，把实现公民利益最大化作为政府工作首要的价值目标。政府由统治管理型政府向服务型政府转变，逐步实现由“政府本位”向“社会本位”、“管理本位”向“服务本位”的转变。公共管理是对公共事务的管理，公共事务是公共管理的起点，决定了公共行政走向公共管理的必然趋势。今年来，国内学界对公共管理的一些相关问题进行了探讨，取得了可喜的成绩。总体上来说，它可以理解为：“以政府为核心的公共组织以有效促进公共利益最大化为宗旨，运用政治的、法律的、经济的和管理的理论与方式，民主运用公共权力，并以科学的方法依法制定与执行公共政策，管理社会公共事务、提供公共物品和公共服务的活动”。“公共管理的深刻内涵和重要意义在于它的公共性、管理本质的服务性和政府与公民社会的合作共治性。”

（三）公共管理视角下的高校学生教育管理的主要内容和基本模式

学生教育管理作为高校的一项基本职能，高等教育作为准公共产品，使得高校的教育管理也具备了准公共管理的性质。公共管理视角下的高校学生教育管理在价值目标方面就是要坚持以学生为中心，树立“学生本位”的理念，一切教育管理行为和活动都是为了学生的成长成才服务，以实现学生根本利益的最大化为目标，真正地体现“三个一切”，即“一切为了学生，为了一切学生，为了学生的一切”；在学生与学校的关系方面，学生是学校存在的基础，学校与学生是一种服务与被服务的关系，学生的成长成才是学校价值的根本所在；在具体的实现路径方面，即明确学生教育管理的主要任务就是为学生的成长成才服务，构建学生服务型的教育管理组织体系和制度体系，提高教育教学和管理队伍的服务意识和能力。改革学校主导一切学生管理事务的传统管理模式，建立学校与学生之间的合作性管理模式和对话机制；改革传统自上而下的管理运作方式，建立学校与学生之间双向互动的网络型运作模式；改革学校在传统管理行为中忽视学生权利，依靠规章制度推动管理的模式，建立以学生共识和认同为基础，充分发挥学生能动性和自主性的治理模式。

三、公共管理视角下的高校学生教育管理改革的现实路径

（一）学生教育管理的本质

学生教育管理的本质是以学生为中心。通过深入学习科学发展观，我们深刻意识到了科学发展观的核心和本质是“以人为本”。而学校的发展就是教师专业的不断发展，学生素质的全面发展，学校内涵的稳步发展，这些都依赖于“以人为本”的教育准则。高校作为一个相对独立的社区，学生作为学校社区的“公民”，因此学生具备了社会系统中的公民特性，享有主体地位，从而使得学校在学生教育管理过程中，其

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价值取向应该是学生主体的利益实现。同时高等教育作为准公共产品，学生教育管理是高校管理职能的一部分，因而也具备了准公共管理的性质。随着教育消费观的日渐兴起，学校的服务角色和功能也开始受到学生和社会的越来越多的关注。此外，受教育民主化思想的影响，在学生教育管理过程中高校充分考虑学生的广泛民主参与已成为必然趋势。在高校学生教育管理实践中，高校应以实现学生根本利益的最大化为目标，一切工作的出发点和落脚点就是学生的根本利益，解决学生的实际问题，努力为学生做好服务工作，但在实现路径上，不能依靠传统的自上而下的管理模式来实现学生利益，而应本着“服务本位”的理念、合作共治的方式来实现学生教育管理的目标。

（二）学生教育管理的根本任务

学生教育管理的根本任务是构建学生成长的服务体系。学生教育管理的根本任务就是努力构建和完善大学生成长成才的服务体系，主要涉及与学生利益的相关政策规章的制定、实施和落实，教育管理组织的架构和职能定位，为学生提供学习、生活等方面的服务，对学生进行教育引导使其成长成才，解决学生在个体发展阶段必然或者可能面临的实际困难，预防学生可能出现的不良后果，为学生的成长成才创造条件和提供平台，为学生今后的发展打下坚实的基础，同时全体教职员工都应积极参与，形成合力。

（三）学生教育管理的制度

学生教育管理的制度是维护学生切身利益。高校学生教育管理制度的主要功能是为学生教育管理内容和管理模式提供合法性依据和制度支持，为学生教育管理组织体系的建设指明方向和提供制度保障，形成长效机制，为后续工作的推动夯实制度基础，从而使得“以学生为中心”的理念和学生的正当权益得到制度保障。主要包括：完善和规范学生教育管理规章制度的制定与执行，建立服务本位的学生教育管理模式的配套机制；完善学生教育管理过程中规章制度的制定程序、完善规章制度的执行程序；结合学生教育管理的实际情况，在学生教育管理中适当借鉴公共管理的相关制度：诸如实行听证制度，畅通学生意见表达的渠道；实施新闻发布制度，有效保障学生知情权；实行领导接待日制度，提高管理服务效能；积极开展民主评议制度，畅通学生民主参与管理的现实渠道等。

（四）学生教育管理的组织

学生教育管理的组织是凸显服务职能。随着高等教育的进一步发展，学校在学生教育管理过程中的服务职能也将深入人心，学生的个性化需求也越来越多，学生的消费意识和维权意识进一步增强，学校为了能够向学生提供更加全面周到切实的服务，就必须进一步建立和完善学生服务组织及其职能，在完善正式组织服务职能的基础上，着重加强学生服务型组织建设，重视发挥学生自治组织和非正式组织的功能。结合公共服务型政府建设的理论与实践，构建服务型的学生教育管理组织体系，以为学生提供优质的教育教学服务为根本目标。服务型的学生教育管理组织体系要坚持以学生为本，以服务学生为主要职能，强化服务意识，从“管”字当头向“服务”至上转变，寓管理于服务之中，为学生提供优质的教育产品和高效便捷的服务。主要包括：强化学校正式组织的服务职能，学生管理部门应加强日常管理的服务和协调，教务管理部门应完善教学服务和督导，后勤管理部门则加强服务质量的监管和提高；学校积极提供人、财、物的支持，建立和完善学生服务组织体系；切实培养学生自我教育、自我管理、自我服务的能力，建立和完善学生自治组织体系；重视学生非正式组织的积极作用，引导学生非正式组织体系的自我完善和功能发挥。

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（五）学生教育管理的队伍

学生教育管理的队伍是提升服务意识。学生教育管理队伍应包括学校的各级领导、管理人员、广大教师、后勤服务人员在内的全体教职员工，他们要能够以学生为中心，在学生教育管理过程中坚持“服务本位”的理念，注重人性化的管理，坚持学生利益为本，坚持原则性和灵活性的良好结合，能够给自己准确定位并履行好自己的服务职责。主要包括：学校各级人员须坚持“顾客导向”的理念，能够把学生当作“上帝”来对待。学校各级领导者要重视学生教育管理工作并加强协调，将学生利益放在各项工作的首位；一般管理人员在管理过程中要维护学生切身利益和坚持人性化管理；广大教师要坚持教书、育人、服务三结合，充分体现育人为本；专职学生管理人员，要坚持管理就是服务，管理在于服务；后勤管理服务人员则需努力提升服务能力和质量，让学生满意。学校层面则要加强思想引导和理论教育，积极灌输“以学生为中心”的教育服务理念，逐步树立全体教职员工的服务意识，培养他们的服务观念；加强师德和教师伦理建设，进一步明确教职员工的服务职能，大力宣传学习先进典型，加强传统师德精神的培养；注重激励机制建设，完善奖惩制度，将在学生教育管理过程中的服务状况与个人的职称、升职、福利等挂钩，进一步激发服务热情；建立和完善人员的服务规范与章程，加强工作培训，广大教职员工也要自觉加强学习和不断完善自我，努力提升自己的服务能力和水平。

结 论

教育事业作为社会公共事业的一个重要组成部分，也受到了新公共理论的影响，希望挥发新理论的作用，提高教育行为的绩效，改善教育行政工作的效率，更有效利用行政学习资源。如何借鉴引入新公共管理理论，结合我国国情，使新公共管理理论能够更好地为我国公共教育管理事业改革服务，需要我们进一步的分析和研究。利用新公共管理理论，将市场机制引入高等教育，提高教学质量，提高学生素质，对高等教育的发展是一种新的尝试。为了巩固素质教育的成绩，需要提高教师的自身素质。具体来说，教师首先要具备与时代精神相通的教育理念，形成新的教育观、学生观与教育活动观，增强实施素质教育的自觉性和责任感，有创造性的开展教育活动。其次，教师必须形成多重复合作性的知识结构，这种多重复合作性的特征意味着教师不仅要掌握专业知识、技能，以及教育学科类的知识，还要拥有人文与科学方面的知识。此外，由于21世纪赋予教师越来越多的权利和责任，素质教育对教师提出更高的期望和要求，教师就需要具备新的能力，特别是创新能力、合作能力、学习能力、交往能力、管理、管理能力以及教育研究的能力。

总之，今天的素质教育正在不断的走向成熟和深化。可以看到：一方面，素质教育新的进展正在不断涌现，令人欣喜的变化正在教育活动中发生；另一方面，各种偏差、不足、难题与之结伴而行。因此，我们不能满足已经取得的成绩，更不能说素质教育的实施已经达到完美无缺了。事实上，面对新进展、新问题，我们能够感受到的是新与旧的学习方式等矛盾之间的对立和冲突。素质教育不是走到了尽头，在各种新与旧的冲突和对立的激荡中，在面对新世纪的各种挑战中，素质教育要走的路还很长很长、、、、

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参考文献

【1】教育管理学/陈孝彬、高洪源等编---北京:北京师范大学出版社，2008.4

【2】教育经济与管理/娄成武 、史万兵编著---中国人民大学出版社，2004.5

【3】冯增俊.现代教育管理理论发展特征及趋向探析[J].教育研究,2004(11):9-14.【4】樊美勤.论高等教育民主化建设——兼论如何推进高校民主管理与教育教学民主化进程[J].黑龙江高教研究,2006(11):25-29.

【5】聂鑫,林建华.公民本位:构建服务型政府之本——服务型政府的本质特征论证[J].中国石油大学学报(社会科学版),2008(2):37-40

【6】黄健荣等.公共管理新论[M].北京:社会科学文献出版社,2005:28-29.

【7】教育体制改革攻坚/顾海良主编.-----北京：中国水利水电出版社，2006

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第二篇：管理学第毕业论文的范本

毕业论文（设计）标题(黑体三号字)

（空两行）

摘要 税收是国家进行宏观调控的重要工具，税收政策的变动影响着各个经济利益主体的行为选择。本文通过回顾我国近年来税收政策的调整与改革，分析了税收政策调整对企业投资方向、投资能力，对企业生产规模和生产结构以及对企业销售的影响，并且针对现行税收政策执行中存在的企业税收负担仍然偏重、税收政策对中小企业发展引导目标不明确、部分税种征税方式及税率设计不合理等问题，提出了切实减轻企业税收负担、落实企业国民待遇，加大扶持和引导中小企业发展的力度和加速推行营业税改革等建议，为我国政府进一步完善税收政策提供一些决策参考。

关键词 税收政策，调整，企业发展，影响，局限性

ABSTRACT The tax revenue is the country carries on the macroeconomic regulation and control the important tool, the tax policy change is affecting each economic interest main body behavior choice. This article through reviewed our country in recent years the tax policy adjustment and the reform, has analyzed the tax policy adjustment to the investment in enterprise direction, the investment ability, to the enterprise scale of production and the production structure as well as the influence which sold to the enterprise, and existed in view of the existing taxes policy execution in the enterprise tax burden still stressed that the tax policy not to be clear about, the partial categories of taxes taxation way and the tax rate to the small and medium-sized enterprise development lead aim designs and so on questions unreasonable, proposed lightened the enterprise tax burden, to carry out the enterprise national treatment earnestly, enlarged supports and guides the small and medium-sized enterprise development dynamics and accelerates to carry out suggestions and so on business tax reform, further consummated the tax policy for Our country Government to provide some policy-making reference.

KEY WORDS Tax policy；Adjustment；Enterprise development；Effect；Limitation

目 录

前 言????????????????????????????????3

1.近年税收政策调整的总体情况????????????????????4

1.1 税收及税收政策的涵义?????????????????????4

1.1.1 税收的涵义????????????????????????4

1.1.2 税收政策的涵义??????????????????????4

1.2 近年税收政策调整的回顾????????????????????5

2.税收政策调整对企业发展的影响分析?????????????????7

2.1 税收政策调整对企业投资的影响?????????????????7

2.1.1 税收政策调整对企业投资方向的影响?????????????7

2.1.2 税收政策调整对企业投资能力的影响?????????????8

2.2 税收政策调整对企业生产的影响?????????????????9

2.2.1税收政策调整对企业生产规模的影响?????????????10

2.2.2税收政策调整对企业生产结构的影响?????????????10

2.3税收政策调整对企业销售的影响?????????????????11

3. 现行税收政策对促进企业发展的局限性 ??????????????12

3.1企业税收负担仍然偏重?????????????????????13

3.2税收政策对中小企业发展引导目标不明确?????????????13

3.3部分税种征税方式和税率设计不合理???????????????14

4. 进一步完善税收政策促进企业发展的几点建议????????????14

4.1切实减轻企业税收负担，落实国民待遇??????????????14

4.2加强对中小企业发展的政策引导?????????????????14

4.3加速推行营业税改革，减轻第三产业企业负担???????????15 结 论 ???????????????????????????????15参考文献???????????????????????????????16 致 谢 ???????????????????????????????17

毕业论文（设计）标题(黑体三号字)

前 言

税收是国家进行宏观调控的主要工具之一，是市场经济运行的主要参数。企业是市场经济资源配置的主体，政府税收政策影响着企业的投资、生产、销售等各个方面，影响着企业利益相关者的行为选择。随着市场经济的不断发展，对税收政策调整给企业所带来的影响日益深远。因此，深入研究政府税收政策调整对企业发展的影响，对企业税收政策的优化和促进企业发展具有重要意义。

目前，国内已经有不少学者进行了这方面的研究，如陕西财经学院会计系讲师张小燕通过正负两方面分析19xx年我国税制改革后对企业发展的影响；中央财经大学的杨虹、黄云和北京理工大学的刘凯对与企业密切相关的各类企业税制度的统一，增值税制的完善两项政策进行分析，探讨新一轮税收政策调整对企业的影响；中央财经大学财政与公共管理学院的孟日强、毛慧萍则通过分析生产型增值税制和内外资两套所得税制的弊端进行阐述，进而分析税收政策调整后对企业发展造成的影响。另外还有一些学者，如集美大学的张阿芬教授从实证分析的角度出发，分析了税收政策调整对企业投资决策的影响。

国内学者的研究都较为深入全面，大致呈现以下的特点：①研究的学科已包括了政策学、管理学、经济学、财政学等多个学科。②研究的内容主要涉及到增值税、消费税、企业所得税等多个税种的调整，包括它的调整对象、调整幅度、调整方法等方面。③不同学科的学者们均注重从各自学科的理论视角出发，从不同的方面来探讨政府税收政策对企业发展的影响。

不过，研究也尚存不足或缺陷：①较少对企业本身投资、生产和销售三方面的影响进行全面分析。②对个别税收政策的调整研究居多，对调整的总体情况研究不够，缺乏总括性的研究。③目前的研究没能及时关注20xx年尤其是下半年后经济形势发生急剧转变后政府多项税收政策调整对企业的影响。

本文以我国税收政策为研究对象，探讨我国现行税收政策对促进企业发展的影响，为完善和优化我国企业税收政策提出建议为研究目的，通过回顾我国近年来税收政策的变动，分析税收政策调整对企业发展的影响，进而探讨现行税收政策对促

进企业发展的局限性，并提出一些可行性建议。为我国进一步完善企业税收政策提供一些决策参考，具有一定的借鉴意义。

1.近年税收政策调整的总体情况

1.1 税收及税收政策的涵义

1.1.1 税收的涵义

古今中外都有不少学者根据自己的理解对税收作出了定义，但不同时期的学者对税收的认识和理解存在比较大的差异，这种差异在很大程度上也反映了税收的发展过程。1776年亚当斯密在《国富论》中把税收定义为“人民拿出自己一部分私人收入给君主或国家，作为一笔公共收入”，并强调国家经费的大部分必须取自于各种税收。这一定义除说明了税收的纳税主体是“人民”外，侧重反映了税收是一种“公共收入”，以满足国家经费的需要。1892年英国财政学家巴斯特希尔则进一步认识到税收的强制性。他认为，“税收是人民或私人团体为供应公共机关的事务费用而被强制征收的财富。”日本学者汐见三朗则指出了税收是凭借“财政权”征收的，而且论述角度也从纳税主体转向征税主体，他在《租税之基本知识》一书中对税收作如下定义：“‘租税'乃是国家及公共团体为了支付其一般经费，依财政权向一般纳税人民强制征收之财”。而英国学者西蒙?詹姆斯在19xx年出版的《税收经济学》中将税收的无偿性纳入定义，认为“税收是由政权机构实行不直接偿还的强制性征收”。现在，尽管对税收的定义在文字表述上仍有出入或理解的角度仍存在差异，但对税收的含义已基本达成共识：税收是国家为了实现其职能，依据其政治权力，按照法律所规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。①

1.1.2 税收政策的涵义

税收政策，通常被定义为指导税收法规制定和税收工作开展的基本方针、准则。这从税收工作的角度看是合适的，但作为一种宏观调控的政策工具，则其所概括的

① 王伯恭．中国百科大辞典（第7卷）[Z]．北京：中国大百科全书出版社，1999，5012．

含义并不全面。广义上讲，税收政策是指通过税收的增减变动改变资本构成和投资的实际收益以进一步影响经济政策措施。①税收政策是现代政府干预、调控经济的重要手段之一，是国家根据一定时期国民经济运行状况确定的作为制定税收制度的行为准则。它是国家经济政策的重要组成部分，是国家有意识活动的产物。国家制定税收政策的目的，是为了充分利用税收去筹集财政收入，促进经济发展。②

税收政策按照对总需求调节的角度来划分，可分为增税政策和减税政策两种。增税政策是指通过增加税收来抑制总需求，从而使过热的经济得以降温的税收政策。具体方式包括提高税率、扩大征税范围、减少税收优惠等措施，根据总需求的构成情况分别对投资需求和消费需求进行控制。减税政策是指通过减少税收来增加或刺激总需求，从而使过冷的经济得以升温的税收政策。减税的方式包括降低税率、缩小税基、扩大税收优惠等。对商品税的减税，可以促进生产，增加供给；对所得税的减税，则可以扩大消费、增加需求。

因此，税收政策不仅仅是指导税收工作的行动准则，更重要的是政府为实现一定的经济目标而采取的宏观调控政策之一。

1.2 近年税收政策调整的回顾

19xx年，我国为适应和促进社会主义市场经济的发展，积极推进了财税体制改革。表现在税制方面，其主要内容是“ 按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，改革和完善税收制度。推行以生产型增值税为主体的流转税制度，对少数商品征收消费税，对大部分非商品经营继续征收营业税。在降低国有企业所得税税率，取消能源交通重点建设基金和预算调节基金的基础上，企业依法纳税，理顺国家和国有企业的利润分配关系，统一企业所得税和个人所得税，规范税率，扩大税基。开征和调整某些税种，清理税收减免，严格税收征管，堵塞税收流失。”新税制的出台，消除了我国原有税制存在的主要弊端，涉及到各个方面的利益，尤其对作为纳税义务人的企业影响甚大。

19xx年起，为应付亚洲金融危机而带来的市场不景气，我国多次采取扩张性税收政策刺激经济。针对外需低迷，出口增长压力加大的局面，我国及时调整了税收

① 刘诗白，邹广严．新世纪企业家百科全书（第3卷）[Z]．北京：中国言实出版社，2000，1384． ② 刘东久．税收公平的理性思考[J]．扬州大学税务学院学报，2001(3)，13．

政策，以支持出口，吸引外资和减轻企业负担。具体措施主要包括：第一，提高出口退税率。为了支持外贸出口，我国分批提高纺织原料及制品、纺织机械、煤炭、水泥、钢材、船舶换部分机电、轻工产品的出口退税率，加大“免、抵、退”税收管理办法的执行力度。第二，降低关税税率。为了鼓励引进国外先进技术设备，扩大利用外资，我国调整了进口设备的税收政策，降低关税税率；对国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目，在规定的范围内免征关税和进口环节的增值税。第三，暂停征收固定资产投资方向调节税。为了鼓励投资，19xx年下半年减半征收固定资产投资方向调节税，并从20xx年开始暂停征收。第四，调整营业税率。为了支持金融、保险事业的发展，金融业营业税率调整为5%。

20xx年开始，我国出现了部分行业和地区投资增长过快，国民经济出现局部过热等问题。因此，国家开始推行稳健的财税政策。首先，从20xx年起我国政府对出口退税机制进行结构性调整，适当降低了部分商品的出口退税率。20xx年取消多项皮革类原材料的出口退税政策，并下调了部分产品的出口退税率。其次，针对我国经济不断发展，为进一步增强消费税对经济的调节功能，我国在20xx年4月起对消费税政策进行较大幅度调整：取消护肤护发品税目；扩大了石油制品的征收范围；增加了木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具和高档手表5个税目；调整了小汽车、摩托车、酒及酒精、汽车轮胎税目的适用税率。第三，合并内外资企业所得税。为了给内外资企业创造公平的环境，增强我国内资企业的竞争力。20xx年起《中华人民共和国企业所得税法》正式施行，“两税合并” 在税率、税前扣除、税收优惠政策等方面做到了对内外资企业一视同仁，取消了外资企业的“超国民待遇”、降低了中小企业的税负，对促进企业发展具有重要的积极影响。

20xx年下半年后，美国次贷危机爆发引起国际金融市场动荡，全球经济增长急速放缓。为了应对国内外复杂的经济社会情况，立足扩大内需，提高企业出口竞争力，支持企业扩大出口，我国税收政策由“稳健”转为“积极”。首先，国家多次大范围地提高商品出口的出口退税率，涉及近万种出口商品。其次，为减轻企业的税收负担，促进企业增加投资。20xx年起我国正式全面转型为消费型增值税，允许企业将新购入的机器设备所含的增值税税款实施抵扣，减少在生产环节的重复征税。并且对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%，此次

增值税转型将为企业减轻超过1200亿元的负担。以上这些调整对经济的发展起到了重要的作用。

①

2.税收政策调整对企业发展的影响分析

政府根据经济形势的变化，对税收政策作出调整。企业作为追求盈利的经济组织，其投资、生产和销售等几个方面的活动都会受到政府税收政策调整所影响，其中以流转税和所得税的调整对企业发展的影响尤为明显。

2.1 税收政策调整对企业投资的影响

企业是指从事生产、流通、服务等经济活动，进行独立经营，单独经济核算，具有法人资格的盈利性的经济组织。②企业投资行为的变化与政府税率高低存在较为密切的关系，企业的投资能力和投资决策在很大程度上受政府税收政策的调整与变动所制约，政府税收的高低影响着企业的投资报酬、投资能力。政府征税或增加税收会对纳税人的投资行为产生两种效应:一是替代效应，即投资收益率的下降，降低了投资对纳税人的吸引力，促使纳税人以其他行为替代投资。另一种是收入效应，即投资收益率下降，减少了纳税人的可支配收益，促使纳税人为维持以往的收益水平而增加投资。

2.1.1税收政策调整对企业投资方向的影响

作为追求利润最大化的市场主体，企业的投资行为主要取决于投资收益和投资成本。只要投资收益大于投资成本，企业必然不会调整其投资方向，而是继续原投资领域的投资行为，直到投资收益等于或者少于投资成本为止。在我国，税收对于企业投资方向的影响主要表现为替代效应，增税会使纳税人减少投资，而减税则使纳税人增加投资。

① 第一大税增值税明年起转型 企业减负超1200亿[Z]．新华网

/fortune//2008-11/11/content_10342294.htm，2008/11/11．

② 石英，黎书谏．中国乡镇企业管理百科全书[Z]．北京：农业出版社，1987，20．

消费税作为一种选择性征收的商品流转税，其替代效应会对商品供给方产生重要影响。在商品价格不变的条件下，提高某一特定商品流转税税率，相应地会降低这种商品的投资收益率，从而导致企业减少对于这种商品的投资，而转而投资其他免税或低税率的商品；反之，降低某种商品的流转税税率，企业必然因为投资收益率的提高而转移投资这种商品，从而产生一种替代效应。

我国从19xx年起施行《中华人民共和国消费税暂行条例》。它规定在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收消费税。20xx年4月，政府对现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整：新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对大排量小汽车、白酒等部分税目的税率进行了调整。消费税率调整后，纳入消费税征税范围的消费品主要是侈奢品和高档消费品，由于这类产品需求弹性大，税负比较难转嫁。因此，实际上征收的消费税或增加的消费税有相当部分由企业所负担，造成企业生产商品的成本提高。而各种应税商品在消费税率调整以后的市场价格变化幅度普遍低于消费税的调整幅度，企业的利润因而出现下降，造成企业投资收益的减少，企业因而会减少消费税应税商品的生产，调整其投资的方向到免税或低税率的商品生产上。

2.1.2 税收政策调整对企业投资能力的影响

政府税收政策的调整主要通过对企业的利润产生影响，从而对企业投资能力产生收入效应。企业留利是企业税后利润中分配股息和红利以后保留在企业的利润。在企业实现利润水平即定的情况下，增加征税将减少企业留利，使企业缺乏扩大投资的能力；反之，则增加企业留利，使企业扩大投资的能力得到增强。除了税率以外，也取决于税基：如果税前优惠比较多，税基小，也有利于增加企业留利，有利于企业扩大投资；反之，如果优惠投资比较严格，将减少企业留利，限制其投资能力。企业所得税是对企业实现利润征收的，税法规定的税前成本标准、应纳税所得额的计算、税率的高低等等，都决定着企业的税后留利水平，从而影响着企业的投资能力。

改革开放初期，我国经济实力较为薄弱，经济建设急需外资的投入。因此，我国出台了一系列税收政策对外资企业给予优惠：大部分外资企业可以得到15%或24%的低税率，部分外资企业更是可以享受定期减免所得税、再投资退税等优惠措施，

这使我国外资企业实际平均所得税率只有15%左右。这在改革开放初期对吸引外资企业进入我国投资确实起了很大的积极作用。但与此同时，内外资企业所得税率的差异却减少了内资企业的利润，使其扩大投资能力受到限制，对促进内资企业的发展造成不少阻力。

为了公平税负，给内外资企业创造公平的竞争环境，我国从20xx年起合并了内外资企业所得税，统一企业所得税率为25%。内外资企业所得税合并对于内资企业而言，企业所得税法定名义税率由33%下降至25%， 降低了8个百分点。小型微利企业和国家重点扶持的高新技术企业分别减按20%和15%的所得税税率征收企业所得税。同时，税前抵扣项目的调整，降低了内资企业应纳税所得额，使税基缩小。这两个变化使内资企业应缴所得税税额减少，实际上较大程度地降低了内资企业的负担，我国企业在内外资企业所得税合并后减轻税收负担预计达900多亿元。①内资企业税后净利润的增加，增强了其扩大再生产能力，更有利于刺激企业投资，扩充企业规模，从而促进内资企业的发展。对于外资企业来说，新税法执行后一部分外资企业可以继续按新税法规定享受高新技术企业优惠税率和小型微利企业低税率，一部分外资企业可以享受过渡期优惠政策，因此外资企业的投资能力并不会受到太大影响。

2.2 税收政策调整对企业生产的影响

税收政策对企业生产活动的影响主要是通过税收政策的调整影响企业所获得税后利润的大小从而影响生产规模及生产结构。这里同样也存在收入效应与替代效应。税负适当，企业在税后仍有盈利，就会促进其生产积极性，扩大生产规模，提高自身经济效益。税负过重，企业的生产积极性就会下降，在自身生产要素允许的范围内也不会积极生产了。对于生产结构而言，也存在着税收替代效应。如果不同商品的税收待遇存在差异，在价格即定和其他生产要素允许的条件下，就会促使企业减少生产高税负的产品转而增加生产低税或免税产品。

2.2.1 税收政策调整对企业生产规模的影响

税收政策调整对企业生产规模的影响主要是通过税率的高低影响企业生产该产

① 蔡敏．“两税合并”后企业所得税约减少930亿元[Z]．新华网

/caijing/2007-04/25/content_47209.htm，2004/4/17．

品所获得的利润而传导的。如果政府减少征税，企业的获利增加，会促使企业扩大其生产规模，以保证获得最大化的利润。如果政府增加征税，则会使企业生产成本提高，企业的生产利润降低，因而企业会选择缩小该应税产品的生产规模甚至停止生产。

我国在实行改革开放后存在着投资过度膨胀的现象，因此我国在19xx年选择实行生产型增值税。生产型增值税不允许扣除购固定资产的价款，课税依据既包括生产资料，又包括消费资料，相当于社会国民生产总值。生产型增值税实质上是对生产过程的固定资产耗费支出部分进行了重复课征，它在一定程度上存在着重复课税，使企业负担加重，导致出现抑制企业扩大生产规模的现象。随着改革开放的深入和社会主义市场经济的发展，旧有的生产型增值税已经成为众多企业希望通过扩大生产规模促进自身发展的重大阻力。为了进一步减轻企业负担，鼓励企业扩大生产，推动经济总量的增长，我国决定从20xx年起将生产型增值税全面转型为消费型增值税。消费型增值税不在生产环节征税，允许对固定资产的进项增值税予以抵扣，企业当期购买的固定资产越多，可抵扣的税金就越多。并且，此次增值税转型将小规模纳税人征收率统一调低至3％，对企业扩大生产的任何不利影响减少到最低限度。据统计，截至20xx年年底，东北和中部增值税转型试点地区新增设备进项税额总计244亿元，累计抵减欠缴增值税额和退给企业增值税额186亿元。①增值税改革试点效果明显，企业扩大生产的能力有所增强。增值税全面转型后企业的负担减轻，可获得的利润上升，更有利于调动企业生产积极性，推动技术进步，加速设备更新，从而增强其生产能力，进一步扩大生产规模，促进企业的发展。

2.2.2 税收政策调整对企业生产结构的影响

税收政策调整对企业产品结构的影响会使商品生产出现替代效应，它体现为当政府课征商品税时，由于企业所生产的商品的价格相对上升，会诱使企业重新选择其他商品的生产，减少税率较高的商品的生产量，增加轻税或无税商品的生产量，即以无税商品或轻税商品替代课税商品或重税商品。政府税收政策的调整改变了企业产品的生产结构，税收的生产替代效应是由政府根据宏观经济需求选择征收不同的税体现的。

① 财政部 国家税务总局负责人就全国实施增值税转型改革答记者问[Z]．中华人民共和国财政部网站

http://czzz./czzz/zhongguocaizhengzazhishe_daohanglanmu/zhongguocaizhengzazhishe_kanwudaodu/zhongguocaizhengzazhishe_zhongguocaizheng/erlinglingba/33/33333/200812/t20081226_103275.html，2008/12/26．

20xx年我国政府对消费税政策进行调整，对我汽车行业的生产都造成了不小的影响。此次消费税政策调整，政府抑制高耗能、高污染、资源性产品消费的意图非常明显，其最终目的就是要通过税收政策调整产品结构。因此，政府对小汽车税目税率进行细分，拉大了不同排量汽车的税率差距，加大了大排量和能耗高小轿车、越野车的税收负担，相对减轻了小排量车的负担，对小排量车的生产者无疑是积极的鼓励政策。本次调整以排气量为标准分档设置税率的方法，调整最大的是将1.5升排量以下汽车的税率从5%降低到3%，提高了2.0升以上大排量汽车的税率，反映出国家希望通过税收杠杆引导汽车产业的产品结构调整。为应对消费税政策的变化，国内汽车厂家必然需要调整其产品结构，更多地生产低税率的小排量汽车以替代高税率的大排量小汽车，使自己的产品更符合消费者的偏好与国家的产业政策。20xx年为振兴汽车产业，国务院决定，自20xx年1月20日至20xx年12月31日购置的1.6升及以下排量的乘用车，暂减按5%税率征收车辆购置税。受这一消费税政策调整所影响，20xx年第一季度，1.6升及以下排量乘用车销售达到141.14万辆，同比增长21.93%，高于乘用车行业平均增速14个百分点，市场占有率达到70.72%，比上年同期高出8.19个百分点。①因此，汽车企业必然会再因应车辆购置税政策的调整而进一步扩大1.6升及以下排量乘用车的生产规模，以适应市场的需求和政府的税收政策调整。

2.3 税收政策调整对企业销售的影响

政府的商品课税是对企业生产的商品销售行为的课税，既可以对厂商课税，也可以选择对消费者课税。不管在什么环节、向什么对象征收，税收政策的调整都会引起商品价格的变化，影响着企业产品的销售，最终影响企业产品价值的实现。对不同的两个或两个以上的商品而言，是否征税及税率的高低，在税收上会表现为替代效应，消费者肯定偏向于选择税率低从而价格也低的消费品，直接影响着该商品的销售情况，从而决定企业的获利情况。

我国从19xx年开始实施出口退税政策，并多次对这一政策进行调整，其中除了20世纪末为了应对亚洲经济危机的影响和20xx年下半年受国际金融危机影响而大幅度调高退税率外，其余几次都是向下调整。20xx年我国更是大幅度调低出口退税率，

① 中国车市演绎疯狂3月 一季度产销量全球NO.1[Z]．新华网

/auto/2009-04/14/content_11181303.htm，2009/4/14．

进一步取消了多项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税；降低了容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率；将少数商品的出口退税改为出口免税，以控制外贸出口的过快增长，缓解过大的贸易顺差带来的各种问题。从以往我国多次出口退税率的调整可以看出，对于我国比较具有优势或高附加值的产品，如技术含量高的机电产品和高新技术电子产品等，政府一般采取较高的出口退税率，鼓励这些产品的出口外销；而对于如稀土金属矿、钨矿砂、焦炭等资源性产品，政府一般采取低出口退税率限制其出口。政府通过提高出口产品退税率，可以降低出口企业的出口总成本，使企业在定价上有更多的选择空间，充分发挥产品竞争优势，借此鼓励企业积极将产品进行出口外销，有利于企业出口创汇。反之，政府对非再生资源性产品和原料等采取低出口退税率，限制其出口，企业则会选择将出口外销改为在国内内销。20xx年下半年后，受国际金融危机影响，国际市场需求大幅放缓，例如广东服装及衣着附件20xx年前三季度出口178.4亿美元，同比下降30.6%。①为了促进服装外贸企业的出口外销，政府决定从20xx年8月1日起，将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%，进一步减轻服装外贸企业的负担，鼓励其进行出口贸易。12月份当月广东省出口纺织服装33.3亿美元，创年内新高，②广东省纺织服装的出口销售在政府对出口退税政策进行调整后已经出现回暖。

3.现行税收政策对促进企业发展的局限性

我国近年来对税收政策的调整确实给企业的发展起了不小的促进作用，但是现行税收政策在执行的过程中对企业尤其是占据我国企业总数达99%③的中小企业的发展还是存在着一定得局限性，主要体现在税收负担仍然偏重，税收政策对中小企业发展引导目标不明确，部分税种征税方式和税率设计仍然有不合理之处等几个方面。

① 前三季度广东服装出口同比下降30.6%[Z]．新华网

/fortune/2008-10/31/content_10288040.htm，2008/10/31．

② 广东20xx年纺织服装出口额同比下降18.7%[Z]．新华网

/fortune/2009-02/02/content_10752189.htm，2009/2/2．

③ 我国中小企业已达4200万户 占企业总数的99%以上[Z]．中央政府门户网站

/content_673744.htm，2007/4/17．

3.1 企业税收负担仍然偏重

我国企业的税收负担仍然属于偏重的水平，主要体现在：一是增值税转型适用的对象是增值税一般纳税人，改革后一般纳税人的增值税负担会普遍下降，而企业规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户），由于是按照销售额和征收率计算缴纳增值税且不抵扣进项税额，其增值税负担不会因转型改革而有所降低。二是企业所得税的税负也偏高。由于外资投资企业、外国企业和国内大型企业享有的税收优惠待遇比较多，实际税率远远低于名义税率，而中小企业享有的税收优惠比较少，导致中小企业的实际税负高于外资企业和国内大型企业。另外，从国际上来看，美国的企业所得税率为15%、18%、25%、33%的四级超额累进，英国和日本为30%，德国和法国为25%，①仍处于发展中国家的中国，税率接近德国等西方发达国家，但是像美国等发达国家对中小企业的税前扣除项目多，税基相对较小，企业的实际税负也比我国低得多。

3.2 税收政策对中小企业发展引导目标不明确

现行的某些税收优惠政策实际上对不同规模的企业尤其是对中小企业确实是有一定的扶持作用，但是这些政策对中小企业的发展却缺乏足够的引导。我国现行对中小企业的税收优惠政策主要有以下几类：促进中小企业的创办和吸纳就业人口；促进中小企业的科技开发和技术成果转让；改善中小企业投融资条件；引导中小企业投资于环保、高新技术等国家鼓励发展的产业。但是这些政策的目标不够明确，政策的导向作用不强，部分政策制定得比较粗糙，对于如何引导中小企业调整产品结构，研发有竞争力的朝阳产品，与大型企业形成分工合作缺乏全面考虑。与我国毗邻的日本，政府则是通过财税政策引导本国的中小企业与大企业合作，根据资金、设备、人才、技术、商品的不同，实行垂直分工或水平分工。税收优惠政策的制定应该是以产业政策为导向，引导中小企业不断调整和优化产品结构，以增强其市场竞争力。

3.3 部分税种征税方式和税率设计不合理

① 徐利君．国际税收竞争的新形势与我国的应对策略[J]．技术经济与管理研究，2006（3），38．

我国现行税收政策中部分税种存在征税方式和税率设计不合理的情况，阻碍了企业的发展。例如现行的营业税的征税方式和税率的设计上就不利于部分行业的发展：首先，现有营业税不利于物流企业的发展。现行的营业税没有单独设置“物流业”这一税目。现行营业税暂行条例规定：交通运输业税率为3%、邮电通信业税率为3%、代理业、仓储业税率为5%。其次，税法规定企业兼营不同应税项目，应分别核算，否则从高适用税率。但是，现代物流业是一个一体化、系统化的经济运行过程，包括了运输、仓储、包装、装卸、配送、流通加工以及物流信息等各个环节。显然，现行的营业税不利于物流企业开展一体化运作，严重阻碍了物流企业的发展。再者，目前的营业税政策没有突出应该鼓励发展金融保险业。金融保险业是我国应该着力发展并努力提升其竞争力的行业，金融保险业的营业税率虽然从19xx年起逐步降低至5%。但是，目前除娱乐业外，其他大部分营业税税目适用3％或5％的税率，金融保险业5％的税率相对交通运输、建筑、邮电通信等行业3%的税率明显偏高。从征收方式来看，金融业的营业税是按照营业额全额征收，而不是按照净额征收，更不像增值税那样只对增值额征税，所以实际上给金融企业造成了增值税和营业税双重税收负担。

4.进一步完善企业税收政策促进企业发展的几点建议

4.1 切实减轻企业税收负担，落实国民待遇

我国的增值税应该参照国际通行做法，将增值税实际税率控制在20%以内，并且统一税率，对确实需要鼓励和照顾的特殊情况，可以按照税法规定予以适当减免。其次，应规范和清理税收优惠政策，加快取消外资仍享有的“超国民待遇”，以保证我国企业的“国民待遇”，并有所倾斜。第三，实施扶持中小企业成长的税收新政策，从促进就业、鼓励技术进步、加强投资、减轻负担等多层面采取更加灵活多样的激励政策，推动中小企业的培育和壮大。

4.2 加强对中小企业发展的政策引导

首先，明确税收优惠政策的制定应该以产业政策为导向，引导中小企业调整和优化产品结构，增强其市场竞争力。第二，政府的税收政策应更加注重支持中小型企业的发展，而不是外资和大型企业，培养中小企业的市场主体地位，以更好地吸引民间投资。第三，鼓励企业开发具有市场竞争力的产品。对于那些科技含量高、市场竞争力强，有利于农业产业化发展，有益于环保的产业，税收政策应以从宽、税率从低，税负从轻的方向加以大力扶持，而对那些国家限制发展，市场已趋于饱和，严重影响生态环境的产业，在政策制定上应从严、税率从高，税负从重，从而引导企业向更科学的方向发展，促进国家产业结构的优化。第四，鼓励中小企业与大型企业进行分工合作。政府在制定税收优惠政策时，可尽量引导中小企业代替大型企业进行基础环节的生产，形成协作分工。

4.3 加速推行营业税改革，减轻第三产业企业负担

为促进我国物流企业的发展，建议国家应该根据物流业的特点，单独设立“物流业”税目，对物流业系统中的运输、仓储、包装、装卸、配送、流通加工以及物流信息等环节统一按3%的营业税税率征收。同时应以物流企业取得的全部收入减去其他项目支出后的余额作为营业税的计税的基数，避免重复征税，并且给予相应的税收优惠政策扶持物流业的发展。针对金融保险业税收负担过重的现状，建议应逐步对金融保险业的营业税进行改革，减轻其税收负担。首先应在税率上体现国家对金融保险行业的鼓励和扶持，逐步降低金融保险业的营业税税率，并改革目前金融保险业以营业额全额增税的征税方式，实行差额征税；在条件成熟时，取消金融保险业的营业税征收，将金融保险业纳入增值税的征收范围，改变金融保险业被重复征税的现状。

结 论

税收是国家进行宏观调控的主要工具之一，是市场经济运行的主要参数。企业是市场经济资源配置的主体，政府税收政策影响着企业的投资、生产、销售等各个方面，影响着企业利益相关者的行为选择。本文通过分析发现政府税收政策调整能使企业投资者产生收入效应和替代效应。税收政策的调整能使企业投资方向因替代效应而发生转变；税收政策调整令企业的留利发生增减，从而影响企业的投资能力。其次，税收政策调整通过影响企业获得利润的大小从而影响企业的生产规模及生产结构，并出现收入效应和替代效应。再者，企业对于有形商品或者无形商品的销售对收到政府税收政策调整的影响，对于不同商品销售的征税使其出现替代效应。另外，通过分析发现我国现行税收政策存在企业税收负担仍然偏重，税收政策对中小企业发展引导目标不明确，部分税种征税方式和税率设计不合理等方面局限了企业的发展。本文就上述问题，提出了一些完善我国企业税收政策的建议包括：切实减轻企业税收负担，落实国民待遇；加强对中小企业发展的政策引导；加速推行营业税改革，减轻第三产业企业负担等。

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致 谢

本文历经三个多月，最终得以顺利完成，首先我要感谢给予我最大指导和帮助的老师??