[注：请按贵事务所自己的要求排版]

管 理 建 议 书

ABC公司管理当局：

我们接受委托,对ABC公司（以下简称“贵公司”）××年度的会计报表进行了审计。我们的责任是对贵公司××年的会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书，是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题及需要提请贵公司关注的重大事项而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷及应关注的重大事项，仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。

 在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们注意到贵公司【可根据实际情况进行描述，如“较为重视”等】内部控制制度建设，努力创造良好的控制环境、完善的会计系统和有效的控制程序。我们认为，贵公司现有的内部控制和会计核算制度总体上是【健全的、有效的/薄弱的/或】。但是【可根据公司时情况，描述其工作方针、目标、思路不断深化及国有资产管理的进一步加强等情况，比如“随着贵公司提出的“XXX”方针和“XXX”工作思路的不断深化以及XXX的进一步加强”】，在某些方面依然存在一定的缺陷。现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。

一、 财务管理方面

[所有项目均应按照下面的格式，首先描述现状，然后说明其可能造成的影响，再提出建议，然后记录与管理层的沟通及管理层意见，可能的话记录进一步跟进的结果]

【根据公司情况进行描述】

【此情况可能造成的问题及影响】

【针对上述问题，我们对贵公司提出如下管理建议：】

【就此问题与管理层的沟通】

【管理层的意见】

【进一步跟进的结果】

……

二、 会计核算方面

【根据公司情况进行描述】

【此情况可能造成的问题及影响】

【针对上述问题，我们对贵公司提出如下管理建议：】

【就此问题与管理层的沟通】

【管理层的意见】

【进一步跟进的结果】

……

三、 综合管理方面

【根据公司情况进行描述】

【此情况可能造成的问题及影响】

【针对上述问题，我们对贵公司提出如下管理建议：】

【就此问题与管理层的沟通】

【管理层的意见】

【进一步跟进的结果】

……

四、 资产结构及财务状况方面

【根据公司情况进行描述】

【此情况可能造成的问题及影响】

【针对上述问题，我们对贵公司提出如下管理建议：】

【就此问题与管理层的沟通】

【管理层的意见】

【进一步跟进的结果】

……

五、 资本运营方面

【根据公司情况进行描述】

针对上述问题，我们对贵公司提出如下管理建议：

……

六、 法人治理结构方面

【根据公司情况进行描述】

针对上述问题，我们对贵公司提出如下管理建议：

……

等等。

对于上述内部控制问题，我们已经与有关管理部门或人员交换过意见，他们已经确认上述问题的真实性。

本管理建议书仅供贵公司管理当局内部参考。因使用本管理建议书不当造成的后果，与注册会计师及其所在会计师事务所无关。

××会计师事务所有限责任公司

二○××年×月×日

 

第二篇：管理建议书模板125

管理建议书

XXX有限公司董事会：

受XXX有限公司(以下简称“贵公司”)的委托，我们对贵公司[xxxx年12月31日]的资产负债表及[xxxx年度]利润表等进行了审计。我们就审计过程中发现的内部控制环节的不足之处提出改进建议，仅供贵公司参考。

我们在本建议书附件中提出的控制环节上的缺失及改进建议如下：

会计记录的基础工作薄弱

会计控制制度不健全

应收账款和其他应收款管理欠缺

存货的财务账和仓库账存在差异

固定资产财务账设置不健全

折旧方法与折旧政策不一致

增值税会计处理存在的问题

未能及时签定借款协议

一 二 三 四 五 六 七 八

我们的审计只是针对那些为我们的审计程序所要依赖的内部控制环节和会计核算系统进行了测试。所以我们可能没有发现贵公司存在的所有缺失。另外，若贵公司存在一些错误和不当行为，可能会通过我们的审计程序被发现，但是不应该依赖我们的工作，揭示所有重大之错误和不当行为。

建立一套有效的内部控制系统是贵公司的责任，贵公司在决定采纳我们的建议之前可以衡量一下内控不足之处造成的损失，以及改进内部控制环节和会计核算系统的不足所要付出的成本，以便做出更合理的决策。

此管理建议书仅供贵公司使用，未经我事务所事先书面同意不得将其原件或复印件部分或全部，提供给任何其他方使用。因使用不当而造成的任何损失我们将不予负责。

同时，值此机会，向贵公司员工在审计过程中给予的帮助与合作表示衷心的感谢。

天职国际会计师事务所

二00X年XX月XX日

附件一

XXX公司

审计截至日：xxxx年xx月xx日

会计记录的基础工作薄弱

发现的问题

贵公司的会计基础工作不够规范，有些科目没有本月合计及累计数，原始凭证、记账凭证、明细账、总账与报表没有能很好地衔接，有时出现不一致的现象。

产生的影响

上述情况不符合会计制度的规定，不利于财务人员复核账务及时发现记账中存在的错误。也不利于贵公司管理层及时分析利用财务信息。

提出的建议

建议贵公司严格按照会计制度的规定，规范会计核算的基础工作，保证会计记录、账册和报表的正确，以便财务部门能及时、清晰、准确地向贵公司管理层及有关方面提供有用的财务信息。

管理层的反馈

附件二

XXX公司

审计截至日：xxxx年xx月xx日

会计审核和控制制度不健全

发现的问题

我们在审计过程中发现贵公司没有建立严格的报销制度，没有对职工个人预支的业务备用金和差旅费的报销期限和预支金额作出规定。

产生的影响

由于对欠款的归还缺少控制造成长期挂账，会导致有些账款不能收回，造成资产的流失及不必要的损失。

提出的建议

建议贵公司加强财务基础工作的控制，完善职工借款制度，建立完善的现金支付控制制度，保证每笔现金支付都有相应的申报单及相关责任人的签字确认，并执行定期的报销制度，对职工欠款的期限及金额作明确的限制，并设专门人员进行管理。

管理层的反馈

附件三

XXX公司

审计截至日：xxxx年xx月xx日

应收账款和其他应收款管理欠缺

发现的问题

我们在审计过程中发现贵公司2年以上的应收账款数额增加较大，其他应收款中有较大金额的费用性支出。

产生的影响

账龄较长的应收账款可能成为坏账，造成损失。费用性的其他应收款应当计入损益。

提出的建议

建议贵公司加强对应收账款信用政策的管理，定期对应收款项进行清理，加大催收力度，避免坏账的产生。对于其他应收款应区分业务的性质，费用性的支出应及时计入损益。

管理层的反馈

附件四

XXX公司

审计截至日：xxxx年xx月xx日

存货的财务账和仓库账存在差异

发现的问题

我们在审计过程中发现贵公司存货的财务账和仓库账存在差异，而且没有定期进行对账。

产生的影响

不及时对账使财务账和仓库账存在差异，将不能真实地反映存货的数量及库存情况。

提出的建议

建议贵公司财务部与仓库定期对账，及时调查差异原因并进行处理以保证财务数据能真实地反映贵公司资产的真实情况，并加强对外地库存存货的管理。

管理层的反馈

附件五

XXX公司

审计截至日：xxxx年xx月xx日

固定资产财务账设置不健全

发现的问题

我们在审计过程中发现贵公司未设累计折旧明细账，致使固定资产报废时只能按提足折旧处理；对部分外购的设备贵公司将其归入存货核算，于领用时才根据出库单转至固定资产中，虽然贵公司建立了固定资产卡片，但没有相应的固定资产标签。

产生的影响

不设累计折旧明细账不能及时复核所提折旧的正确性；不设固定资产标签使得固定资产卡片不能与实物很好地联系，从而造成记录与实物相脱离，亦不利于固定资产的定期盘点。将一部份外购固定资产作为存货管理，不符合企业会计准则对长期资产与流动资产的分类标准。

提出的建议

建议贵公司根据购进#5@p及报废转移单等原始单据登录固定资产卡片、标签及明细账簿，以便及时准确地反映固定资产的名称、数量、购进原值、日期及折旧和报废处理等具体情况并定期进行实物盘点；对外购的设备应于购进的同时根据购进成本记录固定资产或在建工程的增加，对再入库需更新的固定资产应于入库时减少固定资产账簿记录，计入在建工程中，更新过程新增的价值予以资本化，对需简单维修的固定资产的入库不进行账簿记录，但需追踪控制避免重复入账，对退库不需用的固定资产应在固定资产账户下设明细科目单独核算；同时，贵公司应建立累计折旧的分类明细账，并严格区分在用固定资产、未用固定资产和已提足折旧的固定资产，正确计提累计折旧。

管理层的反馈

附件六

XXX公司

审计截至日：xxxx年xx月xx日

折旧方法与折旧政策不一致

发现的问题

我们在审计过程中发现贵公司在计提固定资产累计折旧时，按每月固定金额提取折旧，而贵公司的折旧政策是按分类折旧进行计提，引起折旧计提方法与折旧政策不一致。

产生的影响

贵公司计提折旧的方法不符合企业会计准则及税法的规定，这样也会导致计提固定资产折旧的不正确，不能正确反映固定资产的使用状况。 提出的建议

建议贵公司按照折旧政策的规定正确计算应计提的累计折旧。

管理层的反馈

附件七

XXX公司

审计截至日：xxxx年xx月xx日

增值税会计处理存在的问题

发现的问题

我们在审计过程中发现贵公司在计提出口退税时将其在进项税转出的明细科目核算；由于贵公司购买原材料支付17％的进项税，内销产品销项税为13％，导致贵公司期末应交增值税余额为负数。

产生的影响

贵公司对出口退税的核算不符合外商投资企业会计制度的规定；由于税务局没有对两个税率的差异作出明确的处理方法，贵公司只能挂账，这样会导致应交增值税的负值余额会越来越大。

提出的建议

建议贵公司按照外商投资企业会计制度的规定将计提的出口退税在增值税－出口退税明细科目中核算。

贵公司应向当地方税务机关对于不能得到补偿的增值税申请退税或得到明确的处理方法。

管理层的反馈

附件八

XXX公司

审计截至日：xxxx年xx月xx日

未能及时签定借款协议

发现的问题

我们在审计过程中发现贵公司对已到期尚未偿还的短期借款没有签定新的协议。

产生的影响

在利率下调的情况下，不及时签定新的借款协议会给贵公司带来经济损失，导致不必要的法律纠纷。

提出的建议

建议贵公司及时与贷款方协商，签定新的借款协议。

管理层的反馈