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自考《金融学》本科毕业论文

中国宏观税负的地区比较分析

指导教师：××× 职称：×× 学生姓名：×××

学 院：经济学院

系：金融系

准考证号：××××××××

联系电话：×××××××

通讯地址：××××××

邮政编码：××××××

20xx年12月××日

中国宏观税负的地区比较分析

[摘要] 本文引入衡量不平等性的塞尔(Theil)指标，通过对中国东中西部地区税负差异的比较分析，发现了区域经济增长与宏观税负水平的不均衡性，即经济低增长却高税负，经济高增长却低税负；全国税负总的不均衡性这几年基本等到控制，但三个地区间的税负差异在逐年增大。同时，笔者分析了我国各地区税收负担差异形成的原因，并提出相应的对策和建议。

[关键词] 宏观税负；地区差异；塞尔指标

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The comparative analysis on the macro-tax-burden of regions in China

Abstract:This paper introduces the Theil index which could measure the inequality properly. Through the comparative analysis on the tax-burden differences of the eastern, midland, western regions in China, the author finds that the disequilibrium between the growth of the economy and the level of macro-tax-burden, i.e. lower growth of the economy with higher tax-burden and higher growth of the economy with lower tax-burden. The disequilibrium of tax-burden in China has been controlled recently, but the tax-burden differences of these regions have increased year after year. At the same time, the author analyzes the reasons why tax-burden differences of these regions come into being and puts forward some countermeasures and advice.

Keywords: Theil index macro-tax-burden difference in regions

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目 录

一、我国各地区的税负差异????????????????????????1

（一）塞尔指标的引入??????????????????????????1

（二）对中国地区间税负差异的实证分析??????????????????3

二、我国地区间税负差异的成因分析????????????????????5

（一）产业结构的影响??????????????????????????5

（二）所有制结构差异影响????????????????????????5

（三）税收政策的影响??????????????????????????6

（四）财政体制因素的影响????????????????????????7

三、解决地区税负差异的思考和建议????????????????????7

（一）加快经济发展，在中西部培育新的经济增长极?????????????7

（二）加大产业结构的调整????????????????????????7

（三）调整西部地区所有制结构,逐步缩小东西部差距????????????8

（四）规范税收政策，深化税制改革????????????????????8

（五）规范财政体制，加强中央与地方关系?????????????????8

四、结语????????????????????????????????9

五、致谢语--------------------------------------------------------------10

六、参考文献????????????????????????? ????11

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中国宏观税负的地区比较分析

税收是国家财政取得收入的最主要渠道，税收不仅可以保证国家机器的正常运行、政府职能的顺利实施，而且还可以调节国民经济的发展，使国民经济沿着健康快速的轨道运行。宏观税负是指一国的总体税负水平，一般用一定时期内的税收总量占GDP的比重来反映。宏观税负的高低表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱，它是政府制定各项税收政策的重要依据。19xx年新税制实行以来，税收年均增长17.5%，绝对额每年递增1200亿元。无疑，税收的突飞猛进壮大了国家财力和中央的宏观调控能力，但由于地区经济差距和税制设计等方面的原因，近年来，我国地区间税收负担与经济增长的关系呈现出一种“倒挂”的现象，即东部地区经济发达，经济增长速度快而税负轻，西部地区经济落后，经济增长速度慢反而税负重。超常的税负严重制约着西部地区的经济发展，经济发展的严重滞后进一步影响西部地区税收功能的发挥，从而又形成下一轮经济的超常税负，阻碍了区域经济的协调发展。

一、我国各地区的税负差异

我们按经济发展水平与地理位置相结合的原则，将全国31个省市区划分为三大经济地区，其中东部地区包括北京、天津、河北、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、广东、海南11个沿海省市区，中部地区包括山西、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、湖北、湖南8个省区，西部地区包括内蒙古、重庆、四川、贵州、云南、西藏、广西、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆12个省市区，并对1997—20xx年间的宏观税负作分析。

（一）塞尔指标的引入

塞尔（Theil）指标从信息量与熵的概念出发，考察研究对象的不平等性和差异性。设u是事件A发生的概率P(A)?u，已知这个事件发生的信息量设为h(u)，h(u)应是u的减函数，因为知道越不容易发生的事，需要的信息量越大，考虑

h(u)?log(1/u)

如有n个事件，发生的概率分别为u1,u2,u3,?un，那么这种情况下的期望信息量（也称为熵）

H(u)??uilog(1/ui)

i?1n

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熵也越大。如果把ui看作是属于第i个收入单位的收入份额，则H(u)ui的值越接近1/n，

是一种反映收入差异的不平等尺度。收入分布越均匀，H(u)就越大，若绝对平均，即所有单位收入都相等，都等于1/n，则H(u)取得最大值logn，塞尔把logn?H(u)定为不平等性指标，即

T?logn?H(u)??uilog(nui)

i?1n

若把塞尔不平等性指标应用于东、中、西部地区税负的不平等性，则可得某一范围A的不平等性指标：

IA??A[Gi/Aln(wA/wi)]

其中?A是对属于所考察范围A的i求和，Gi/A是第i个单位在所考虑A内的GDP份额，

wA是所考察范围A内的税负水平，wi(?ti/gi)是A范围内第i省的税负水平。在塞尔指标中，对数的底数为特别标明，一般可取为自然对数或常用对数，也可以选用其他正数为底。选取不同底数，塞尔指标只相差一个常数因子。因此，塞尔指标只有相对意义而

e为底），个体之间越接近，塞尔指标值越小；塞尔指标值越大，

（以下略）????????

（二）对中国地区间税负差异的实证分析

由表1可看到各地区的内部情况。东部地区的税负差异最大，除19xx年略有下降之外，其余5年均持续增长（以下略）????????

表1 以GDP为权数的塞尔指标

资料来源：有关年份《中国统计年鉴》、《中国税务年鉴》

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从平均意义上讲，西部经济每增长1%，承受的税收负担为122.2%，而东部8省区和中部经济每增长1%，承受的税收负担为99.28%和92.26%。这说明西部经济承受的税负是东、中部的1.23倍和1.32倍，其反差可见一斑。

综上，结合各地区的经济发展水平与各自的税负上比较分析，东部直辖市的经济发展水平高，税收贡献大是理所当然。东部经济发达，经济增长速度快而税负轻，而西部经济发展水平落后，承担的税负却相当繁重，地区间税收负担与经济增长的关系所呈现

二、我国地区间税负差异的成因分析

（一）产业结构的影响

长期以来，我国对第一产业、第三产业采取鼓励发展的政策，因此这两大产业发展较快，但由于长期的低税制，其所作的税收贡献不及第二产业（第二产业所带来的税收收入约占总收入的50%）。京、津、沪的第一产业比重仅为3.67%，第二产业接近50%，这就不难理解三市的税负远高于其他地区的原因了。再者，东西部的产业不均衡，见表3，20xx年，西部地区重工业比重比东部地区高6.76个百分点，轻工业比重低，而东部轻工业占其工业总产值的近一半。根据统计资料表明，近几年来，在东中西部地区产业构成中，东部轻工业比重上升趋势明显比中、西部平均快6个百分点，参照表1所表明的——自19xx年以来，东部地区的塞尔指标值由0.10270上升到 0.14961，增幅为45.68%，而东西部分别下降了157%和0.87%，可见，产业结构是影响地区间税负差异的原因之一。

（以下略）????????

（二）所有制结构差异影响

不同经济性质的企业承受的税负不平衡。一般而言，国有企业高于非国有企业，内外资企业实行两种不同的所有税制，且外资企业享有更多的税收优惠。我国的现状是，西部以国有大中型企业为主，东部地区民营、外资、股份制企业占大多数，非国有化程度高。见表4，东部地区规模以上非国有工业企业占工业总产值的份额约为西部的2倍，达72.14%，且近几年来东部非国有比重不断上升；而西部有不断下滑的趋势，中部则增长幅度有限，中西部区域都低于全国的平均水平。20xx年到20xx年，东部地区增幅为6.01%，中西部增幅分别为3.74%和-3.12%；同期，东部塞尔指标值的差异变动为0.0412，而中西部分别为-0.0415和0.0063，可见，各地区所有制结构的变动差异部分地造成各地区塞尔指标值的差异，从而影响着地区间税负的差异。

总体说来，中部和西部的非国有化程度低，不能享受到国家税收的特殊照顾，还要

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承担较重的负担，税负的不平等造成了税负状况与经济发展状况的“倒挂”现象，加剧了地区间的不均衡性。

（以下略）????????

（三）税收政策的影响

现行税收制度中，消费税的征收范围所覆盖的产业，主要集中在西部地区，且税率较高，特别是对西部地区的一些支柱产业，如烟、酒行业，苛税重，客观上造成西部地区税负偏重。在税收收入构成中，消费税收入所占比重西部地区明显高于东、中部地区。如19xx年，东部为7.7%，中部为11.6%，西部为13.3%，其中东部的浙江、江苏仅为5.2%和6.4%，而西部的贵州、云南为25.8%、37.1%，后者高出前者竟达20-30个百分点。

（以下略）????????

（四）财政体制因素的影响

在税收经济关系中，税收主要由经济决定，但我国税收体制更多地受财政体制的制约。在现行财税制度下，财政支出预算刚性地决定了税收收入预算，往往出现政府支出规模有多大，就要求有多大规模的税收收入。西部财政收支缺口大，客观上激发了增加税收的内在冲动，为弥补财政支出的缺口，“以费代税”、“以费取税”，除乱收费外，还任意追加税收计划，导致许多地方出现“空转”、贷款缴税、包税等现象，加重了税收负担，影响企业发展，最终伤及税源，减少预期税收收入。再者，税收增收部分中央拿

,

地方只得小头,

东部一些经济发达、税源充足的地区在完成任务后不愿再多收，财政年鉴》数据计算，西部地区近几年预算外收入占GDP的比重都大于东、中部地区个百分点以上，大量预算外资金的存在，侵蚀税源并影响了税收收入，从而造成了

三、解决地区税负差异的思考和建议

（一）加快经济发展，在中西部培育新的经济增长极

经济决定税收，税收源于经济。经济发展水平的高低是制约宏观税负的瓶颈。目前，我国的生产力水平东西差距大，要缩小东西税负的差距，关键在于大力发展生产力，努力提高综合效益，促进企业技术进步，特别要加大向中西部倾斜的力度，配合西部大开发战略，通过建立项目所在区域的增长极，以点带面，带动周边地区经济的增长与繁荣，促进西部经济大发展，相应的税基就扩大了。

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（二）加大产业结构的调整

促进产业结构的转型和升级离不开政府财政的支持。政府要进一步推动传统产业的技术改造和高新技术产业的发展，在具体的财政政策措施的调整上，一是要加大对农业结构调整的投入力度，通过多种财税优惠政策引导和鼓励金融机构加大对农业的投入，为农业经济结构的合理化提供必要的资金保证；进一步完善农业社会化服务体系，搞好产前、产中、产后服务。二是充分运用好财政贴息手段，引导社会资金开发西部的高新技术产业领域，给该产业的发展提供雄厚的资金后盾，使传统产业部门在技术改造缺乏资金的情况下，能够以国家信用作支撑获取金融机构的贷款，充分调动企业进行技术改造的积极性。

（三）调整西部地区所有制结构, 逐步缩小东西部差距

首先，要加快西部地区乡镇企业发展步伐。我国西部地区经济发展速度不快, 其中一个重要原因是乡镇企业发展严重滞后。为了加速其发展， 第一, 必须用好中央对西部地区乡镇企业的扶持资金；第二, 搞好乡镇企业的东西合作；第三, 搞好西部地区小城镇建设, 小城镇是乡镇企业的载体, 小城镇建设必然推动乡镇企业的发展；第四, 发展特色农业，这样,既可充分利用农业资源, 提高农业经济效益, 又有助于打破传统农业的自给自足状态, 为乡镇企业的发展提供优质原材料, 推动乡镇企业的发展。其次，大力发展外商投资企业，引进外部的人才优势，技术优势。

（四）规范税收政策，深化税制改革

在实现经济持续增长的基础上，完善税收政策体系，为各区域经济的发展提供公平有序的环境。其主要措施包括：

1． 实现以区域性税收优惠为主向以产业性优惠为主转变，解决区域税负与产业不均衡的矛盾。建立规范的转移支付制度，以反映经济发展水平和税源的差异，形成不同地区的公平税负格局。

2． 尽快统一内外资企业所得税，将外资企业的税收政策向国民待遇靠拢。

3． 扩大消费税税基。随着经济的发展和居民消费观念的转变，对高档消费品的消费已远超出目前消费税收的征收范围，特别是在经济发达的东部沿海地区，所以适当扩大税基，在补充国家财政收入的同时也能减缓地区差距的拉大。

（五）规范财政体制，加强中央与地方关系

首先，关于分税财政体制中的共享税，应该采用国际通行的税基分享、分率计征的办法，即中央政府统一确定税基，不同层次政府分率计征。这种办法可以使中央和地方收入都能随经济发展而自动稳定增长，使各级政府财政收入具有一定的可预见性。其次，地方政府的非税收入也要逐步规范化。一是取消地方政府和事业单位的预算外资金，将

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其纳入征税范围，接受本级人民代表大会审议、批准和监督。二是对地方政府提供的公共服务进行正确定价，合理收取使用者付费，弥补其投资成本，作为正税的必要补充。

四、结 语

（注意：内容较长的“结语”部分才需要单独作为一个大部分。简短的结语可紧接正文后面另起一段即可，并在段落开始处加上“综上所述”之类的概括词语，以示突出。）

本文通过引入塞尔(Theil)指标，比较分析了中国东中西部地区税负差异，发现区域经济增长与宏观税负水平的不均衡性，得出的结论是：全国税负总的不均衡性这几年基本等到控制，但三个地区间的税负差异在逐年增大。同时从产业结构、所有制结构、税收体制、财政体制方面，剖析了我国各地区税收负担差异形成的原因，提出了相应的对策和建议。

文章的创新之处在于（以下略）????????

致谢语

参考文献

[1]刘溶沧,赵志耘.中国财政理论前沿[M]. 北京：社会科学文献出版社, 2000.

[2]高鸿桢.我国各地区农民收入差异实证研究[J].厦门大学学报,1995(2).

[3]张伦俊,陆建华.地区税收负担与经济发展的均衡分析[J]. 统计研究, 2001,(9).

[4]罗明华.西部地区宏观税负分析[J].贵州财经学院院报,2001,(2).

[5]张焕明.我国农村居民消费水平地区性差异的实证分析[J].经济科学,2002,(5).

（以下略）??????

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参考文献范例：

参考文献

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张胜利：《用新的发展观编制“十一五”规划》，学术月刊，2003（11）～学术杂志论文的范例 刘建国：《优化结构促经济快速协调发展》，光明日报，2004-04-21，第六版 ～报纸文章的范例 严正义：《福建经济社会发展与预测蓝皮书》，福建人民出版社，2002 ～参考书籍的范例 厦门市发展计划委员会：《厦门市国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》， ～网页文献的范例

其他有关要求请参看教务处颁发的“本科论文规范”

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