我局的审计工作，要以科学发展观为指导，全面贯彻落实审计署提出的“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”及自治区审计厅提出的“改进方法、加大力度、保证质量、提高效率、文明审计”双二十字工作方针,围绕我县经济社会发展大局和县委、政府的中心工作，服务全县经济社会又好又快发展，不断强化对重点领域、重点资金、重点部门的审计，依法履行审计监督职责。积极探索、发挥审计“免疫”功能，进一步提高审计质量和工作水平，为我县的科学发展和社会和谐做出更大贡献。根据上级审计机关的部署和县委政府的安排，结合我县审计工作的实际对*年审计工作做如下安排。

（一）进一步深化财政审计工作

财政审计是国家审计机关的基本职责和永恒主题，做为政府的职能部门，我们要充分发挥审计职能作用。当前的财政审计目标是以财政收支的真实性、合法性为基础，以支出审计为重点，审计财政资金支出和使用的效果、效率，进一步完善财政权力的监督制约机制，促进各部门依法履行职责，规范预算管理，提高财政资金使用效益，不断完善公共财政体制的建立。加强对财政预算执行的监督，扩大审计覆盖面，坚持本级财政预算审计与延伸审计相

结合，凡是有财政收入上缴任务和使用财政资金的单位都要纳入审计范围，确保财政审计的深度与广度。要加强部门预算、政府采购、“收支两条线”、政府非税收入、转移支付等财政改革措施执行情况的审计。要通过不断深化财政审计，特别是对地税、土地、农电等几个有较大财政上缴任务的单位和对部分使用财政资金数额较大单位的跟踪、延伸审计，更进一步查找和发现问题，强化审计执法威力，加大对重大违纪违规问题和经济案件的查处力度，注重审计执法效果，加强跟踪监督，促进整改和纠正，加强部门协作并引入各种监督力量和手段，加强审计情况的深层次分析与研究，为县委政府宏观决策提供服务。

（二）加强政府投资建设项目审计

随着我国国民经济的快速发展，国家财政对公共领域的固定资产投资规模日益扩大，政府投资建设项目的经济性、效率性和效益性成为全社会普遍关注的问题。政府投资建设项目的审计对规范建设资金使用，加强建设项目管理，促进整顿建设筑市场秩序，提高投资效益起到了积极作用。我们积极探索政府投资项目审计的新路子，不断完善以国家审计机关为主，社会审计，内部审计参与的工作格局，发挥国家审计的职能优势，社会审计的专业优势和内部审计的知情

优势，加大审计力量，提高工作效率，重点审计工程招投标程序、工程量不实和高估冒算工程造价等问题，有力地保障政府投资效益的最大化，最大限度的为国家和地方政府节约资金。全年要完成农业综合大楼、古郡博物馆、县医院门诊大楼等×××个投资审计项目。

（三）稳步推进经济责任审计

经济责任审计工作对于加强干部监督管理，从源头上预防和治理腐败，促进党风廉政建设，保障经济社会健康发展，具有十分重要的作用。*年我局将坚持以科学发展观为指导，创新思路， 改进方法，积极推进经济责任审计工作向更高层次、更高水平度发展。坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，要把对经济决策权、政策执行权、经济管理权、资金分配权的监督，放在经济责任审计的突出位置。要通过对被审计责任人在任期内单位的财政财务收支、固定资产增减、债权债务的增减以及重大经济活动的审计分析，重点分清被审计领导应负有的主管责任和直接责任。努力推进经济责任审计结果的利用，更加科学地评价领导干部的经济责任。不断丰富和完善经济责任审计的形式，继续开展任中和离任审计，探索开展任前审计，将三种审计形式有机结合。要通过稳步推进经济责任审

计，加强对权力的制约和监督，促进领导干部廉洁自律，更好地促进社会和谐发展。今年我们将根据县任期经济责任领导小组的计划和县委组织部门的委托对套海镇、司法局、发改局、交通局等×××个单位的主要领导进行经济责任审计。

20xx年，我局在市委、市政府的正确领导下，在广大干部职工的共同努力下，较好地组织实施了各项工作任务，取得了明显的工作效果，**年城市建设工作要承担的任务更加繁重，面临的形势更加严峻，对此我们必须要有清醒的认识和做好充分的思想准备：城市建设资金所面临的压力和困难将进一步加大，建筑业

发展必须进一步规范，机关管理、职工业务水平都要按新形势要求加快培育提高等等，现实要求我们必须紧紧围绕市委、市政府的目标要求，在改革中创新发展模式，在挑战中抢抓发展机遇，以开创性的思维方式和工作方式，实现城市建设又好又快地发展，为圆满完成全年各项工作任务，着重抓好以下几方面的工作：

一、加快城乡统筹发展，服务全市经济发展。

1、加快建设进度，确保工程质量。优化设计方案，优选施工、监理等建设队伍，严格按照基本建设程序，落实各项施工制度，抓好现场管理和质量、工期、安全、资金等四大控制，同时要切实抓好各方面工作的沟通协调，为工程建设顺利完成创造良好的环境氛围，**年完成市政工程投资**亿元，重点实施平陵中路改造等10项工程，计划投资500**万元，完成“川气东输”接轨工程。同时加强养护维修工作，力争彻底解决城区几处排水不畅问题

，确保人民利益和正常工作生活。

2、加大资金筹集力度，运作好城建资金。努力争取金融部门的支持，加快落实贷款计划，促进资金到位；增强城市经营理念，进一步整合资源，构建融资平台，采取**等多种形式进行融资，通过市场运作，激活民间资本，为城市发展筹集更多的资金；切实加强工程资金的管理，实行工程资金事前、事中、事后全方位跟踪审计。

3、努力提升新农村建设水平。要进一步加强对村镇建设的指导和管理，研究建立新的小城镇建设综合指导管理模式；切实做好村庄建设整治工作，全面完成**个村的“三清一绿”和**个村的“五化三有”工作，积极做好“省级环境综合整治试点村”等创建工作，做好各乡镇生活污水管网建设和农村生活污水处理项目工程的组织协调；进一步加强与规划、交通、水利、卫生及上级有关部门的配合，争取加大新农村建设资金的投入。

二、深化建筑业改革，提高建筑业水平。

全年建筑业完成施工产值170亿元，劳务收入**7亿元，建筑施工面积**万㎡，工程竣工合格率**，安全事故控制在**‰之内。

1、充分认识建筑业的突出位置。建筑业是我市的优势产业、支柱产业和富民产业，关联度高、带动力强，对建设高水平小康

**的战略目标具有举足轻重的影响，我们必须增强发展壮大建筑业的责任感和紧迫感，充分发挥其支柱产业优势和富民强市作用，大力弘扬**建筑业品牌，走有特色的建筑业之路。

2、加强激励扶持。建筑业的发展有其自身规律，但政府部门的大力扶持和培育将起到助推器的作用，我们在将企业推向市场的同时，要充分运用行政手段，强化规划调控、组织协调管理服务功能，专题研究，出台关于建筑业人事、税务、信贷等方面的优惠政策，建立并落实考核奖惩机制，努力创造条件建立担保机制，为企业开拓市场、融通资金提供有力的支持和帮助。

3、深化体制改革。鼓励支持企业优化重组，整合建安资质、资产等要素，推进集团化发展，进一步完善法人治理结构，真正建立起“三会一层”各负其责、互相独立、有效制衡的运作体系，同时建立现代企业的运营机制，由总部直接管理项目部，减少管理层次，提高决策效率，要研究制订增强企业核心竞争力的发展战略，逐步构筑主业突出、结构合理的母子公司体系。

 

第二篇：第八章 计划审计工作习题

第八章 计划审计工作

一、单项选择题

1.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（ ）的要求。

A．合理利用专家工作

B．独立性和专业胜任能力

C．对客户的商业机密保密

D．按适当的方式收费

2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司20xx年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（ ）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。

A．时间预算 B．审计程序

C．重点审计领域 D．审计重要性

3.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（ ）。

A．对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准

B．对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适

C．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准

D．对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准

4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（ ）作为财务报表的重要性水平。

A．10 8．2 C．5 D．0

5.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（ ）。

A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础

B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性

C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响

D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报

6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（ ）。

A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

B．被审单位收集和处理数据的错误

C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报

7.重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。

A．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

B．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关

C．重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D．重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

8.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（ ）。

A．15．2% B．4.8%

C．20．8% D．12%

9.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（ ）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。

A．重大错报风险为低水平

B．重大错报风险为高水平

C．重大错报风险与检查风险无关

D．重大错报风险不管是高水平还是低水平

二、多项选择题

1.注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列（ ）要求。

A．注册会计师已具备执行审计业务所需要的独立性

B．确定客户能为审计工作能否提供必要的条件

C．与客户不存在对业务约定条款的误解

D．注册会计师已具备执行审计业务所需要的专业胜任能力

2.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项有（ ）。

A．其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围

B．重大错报风险较高的审计领域

C．被审单位的人员和相关数据的可利用性

D．外币业务的核算方法以及外币财务报表折算方法

3.注册会计师对计划审计工作进行的记录，应当包括下列（ ）内容。

A．审计工作中对总体审计策略和具体审计计划作出的任何重大修改

B．确定审计计划工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策

C．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

D．针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（ ）。

A．确定审计范围

B．确定审计时间

C．确定审计方向

D．指导制定具体审计计划

5.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列（ ）事项。

A．被审单位的财务报告时间表

B．为计划目的确定重要性

C．会计准则及会计制度的变化

D．评估财务报表层次的重大错报风险对指导、监督以及复核的影响

6.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（ ）。

A．可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的判断基础

B．如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平

C．如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表

D．财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据

7.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（ ）。

A．财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报

B．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同

C．重要性的确定可以离开具体环境

D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的

8.注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（ ）因素。

A．错报对增加管理层报酬的影响程度

B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度

C．错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度

D．错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度

9.注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为（ ）。

A．一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要

B．单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的

C．小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响

D．单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平

10.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ ）。

A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

B．扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要

C．提请被审计单位调整财务报表．以便汇总数低于重要性水平

D．发表保留意见或否定意见

11.注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍误差）时，主要应考虑的因素包括（ ）。

A．各类交易、账户余额、列报认定性质

B．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性

C．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系

D．账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系

12.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是（ ）。

A．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报

B．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报

C．被审单位故意舞弊行为

D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

13.检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（ ）。

A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B．在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系

C．可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围

D．注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型

三、判断题

1.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（ ）

2.注册会计师王华在对天籁公司20xx年度财务报表进行审计，在评价审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。（ ）

3.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围仅仅取决于被审计单位的规模和复杂程度。（ ）

4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。（ ）

5.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（ ）

6.财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师在确定重要性水平时不需要考虑的。（ ）

7.注册会计师王华对天成公司的应收账款项目实施抽样审计，抽取了相当于应收账款未审余额20%的业务进行函证，最终确认存在200万元的高估。在与天成公司相关人员进行沟通后，天成公司对其中150万元的高估错误进行了调整，但仍有50万元的高估尚未调整。王华在根据错报、漏报的汇总数估计整个应收账款项目的高估金额时，应根据尚未调整的50万元进行估计。（ ）

8.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（ ）

9.注册会计师王华在审计天成公司20xx年度财务报表的长期股权投资项目时，于计划阶段确定该项目的重要性水平为8万元，而在完成阶段确定的重要性为6万元，这意味着王华所执行的审计程序不充分。（ ）

10.假定注册会计师王华确定的天籁公司20xx年末财务报表中应收账款项目的重要性水平为8万元，经汇总样本误差后推断的应收账款总体误差为7～9万元，则应当扩大实质性程序的范围而无须追加审计程序。（ ）

11.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（ ）

12.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，审计准则将两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。（ ）

四、简答题

1.在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明：

（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?

（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?

2.请简述检查风险的概念，并说明检查风险不能降至为零的原因和可能的解决措施。

五、案例学习

1.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司20xx年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：

（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司20xx年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

2. 资料一：中天信会计师事务所的注册会计师陈辉和周磊接受指派，审计海通科技股份有限公司（以下简称海通公司）20xx年度会计报表。现正在编制审计计划。根据海通公司的具体情况和审计质量控制的要求，中天信会计师事务所要求陈辉和周磊将海通公司年报审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上。按会计师事务所的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%~40%（含）的风险水平为中等水平，超过40%的风险水平为高水平。

资料二：在编制海通公司年度报表审计业务的具体审计计划时，为确定会计报表各主要项目的实质性测试程序，陈辉和周磊根据以往经验和控制测试结果，分别确定了各类交易、余额的固有风险和控制风险水平。下表列示了其中五个账户的情况。

要求：

（1）根据资料一及资料二，代陈辉和周磊谨慎地估计应收票据项目的可接受检查风险水平，列示结算过程，并简要说明理由。

（2）针对资料二，请代陈辉和周磊确定各会计报表项目的审计风险水平，进而运用审计风险模型计算公司应收账款、固定资产、存货、短期借款项目的可接受检查风险水平，列示计算过程，计算结果保留小数点后1位。

（3）根据以上风险评估结果，请代陈辉和周磊确定下表所列各项目的实质性测试程序的性质、实施的主要时间和所需审计证据数量的多少。其中，对于实质性测试程序的性质，请写明程序的具体名称（如分析性复核、计算、观察等）；对于实施程序的主要时间，请写明报表日、报表日前或报表日后；对于所需证据的数量，按较多、较少或适中填写。