案例总结与评析
动机和原因
万福生科财务造假案的发生，其动机表现在多个方面。
首先，最主要的原因便是企业贪婪，在利益驱动下铤而走险。上市成功能极大增强企业剩余资本和社会资本是又一重大诱因。财务造假、虚增利润，为谋求上市资格而粉饰业绩，达到上市要求，募集大量资金。股价上升说明公司的经营业绩好，就能够提升公司的形象。而为股价上涨或稳定股价而虚增利润，企业往往会先考虑通过粉饰财务状况和经营成果来获得配股和增发股票的资格。此外，万福生科所引以为豪的稻米精深加工技术也需要大量的资金投入已得到技术的继续提升。而这些都促使万福生科萌生了财务造假的念头。
其次，松懈的内部管理控制制度给造假案的发生带来极大的便利。作为一个家族企业，公司的实际管理控制权掌握在极少数人手里。公司龚永福和杨荣华夫妇各掌握29.99%，共计59.98%的股份，是公司最大股东，因而导致两人拥有最大权利，董事会被架空，夫妇二人实际掌握公司控制权。家族型上市公司使内部治理无法发挥制衡作用。内部控制松弛，外部控制失效。在这样的环境下，管理者有时会为了获得高额报酬和职位提升，授意企业的会计人员对财务报告进行处理以展现可观的经营业绩。
由以上两个因素以及整个财务造假案观察总结，可得出造成造假案发生的诱因，主要分为内部因素和外部因素两个方面。
首先是存在于企业的内部因素。公司内部出现漏洞，才会给非法行为以机会。其原因如下：
1. 松散的内部管理。公司管理权利分布不均，管理目的追求利益最大化，
从而选择粉饰财务状况，欺骗大众。
2. 没有有效可行的内部控制体系。内部审计人员配备不足，内审人员的
业务素质在一定程度上满足不了公司业务发展和管理控制的要求，内部控制体系建设不够完善。
3. 财务人员职业素养和道德缺失。财务总监覃学军的学历是大专毕业，
职业能力和素质偏低。她在20xx年就开始在万福生科工作，和董事
长龚永福的关系很好，受到董事长的控制，导致严重的财务造假行为。 在内部环境出现错漏时，外部环境的不良影响也使得不法行为更为便利地进行，从而造成违法人员疯狂牟利，欺骗大众的事件发生。
1. 市场体系不健全，未能形成良好的诚信激励机制。我国目前市场信息披露机制很不健全，市场信息传导机制不畅，致使企业信息公开化低，财务信息失真事件时有发生。企业社会责任感欠缺，不完善的市场奖惩制度使得企业不诚信经营现象频发。
2. 会计职业独立性缺乏，会计人员职业道德教育不足。目前企业的会计人员是受聘、受雇于其所在公司的职员，公司老板对会计人员拥有绝对的领导权和支配权，当会计人员与老板发生道德冲突时，会计人员则面临着坚持原则、坚守职业道德就可能被辞退失业的痛苦选择。此外，本案中万福生科的财务会计人员受管理层逼迫，为保住饭碗编造虚假会计信息的行为，反映了会计人员受不良思想和价值观念等影响，在利益的诱惑下，丧失了职业道德，为了个人私利参与会计作假或贪污舞弊，自身道德素质偏低的现状。
3. 会计相关法律不完善，执行力度以及相关惩罚力度不足。由于经济现象的复杂性，会计制度不可能规范所有会计活动，会计制度还存在着规范不完整，不系统等不足。且目前会计监督、财政监督、审计监督等监督制度也没有得到有效执行，对会计职业道德的优劣赏罚不明，致使会计制度执行效果甚微。虽然《会计法》、《企业会计报告条例》等法律法规对会计人员违法责任进行了详尽地规范，但这些惩罚无法与进行会计造假获得的巨额利润相匹敌，致使企业宁可铤而走险，为利益不择手段。
建议
经过分析和总结，针对上述诱因，我们提出了以下几点建议：
1. 加强公司内部控制，建立内部制衡机制。提高公司管理层对于内部控制的认知度，营造良好的内部控制环境。此外，完善企业组织结构，形成科学的决策机制、执行机制、和监督机制。最后，要优化董事会人员结构，改善董事会成员的知识结构，公司重大决策应由董事会投票表决决定。
2. 提高会计人员素质，树立正确职业道德观念。要加强以诚信为目标的会计、
审计人员和保荐代理人的职业道德建设，必须开展全方位、多形式、多渠道的职业道德教育。在培养会计人才时，不仅要让学生学到专业技能和知识，还应让他们深刻了解会计职业道德对社会经济秩序的影响，增强他们的法律意识，树立正确的人生观和价值观，提高职业道德水平和辨别是非的能力，增强履行监督职能的自觉性。开展诚信教育和警示教育，培养会计人员的诚信意识和道德责任感，树立正确的职业道德理念。
3. 不断建立和完善健全的法律制度，加强执法力度。经济的活动的复杂性对相关的法律制度提出了巨大的挑战。健全的法律制度是保障经济活动正常进行的根本。健全的法律制度也是建立诚信的金融市场的前提。只有切实做到“有法可依，有法必依，违法必究”，加大处罚和执行力度，提高公司财务造假成本，增加中介机构违规风险，形成经济预期公正，才能财务造假行为的发生。同时加强法制教育，促使会计人员形成正确的道德判断、道德选择和道德评价模式，从而自觉地调节自己的行为。
4. 建立以诚信为前提的市场经济体制。诚信的经济市场才能给人民安全感，从而拉动消费，推动这个市场的经济进步和发展。强化社会强势集团的诚信教育，包括上市公司的管理层、会计人员以及能够控制上市公司管理层的政府官员、中介机构，使得诚信观念深入人心，杜绝其成为会计舞弊的制造者和帮凶，从根本上扼杀非法经营活动的毒苗。
只有企业，会计人员和机构，政府以及社会都协调发展，坚决遵守法律法规，诚信做事，诚信为人，才能在最大程度上杜绝此类事件的再发生。所有人都应谨守规定，遵守职业道德，提高职业素养和专业胜任能力，才能推动市场经济和谐稳定发展。
应急演练活动包括：计划（明确演练需求，提出演练的基本构想和初步安排）、准备（完成演练策划，编制演练总体方案及其附件，进行必要的培训和预演，做好各项保障工作安排）、实施（按照演练总体方案完成各项演练活动，为演练评估总结收集信息）、评价总结（评估总结演练参与单位在应急准备方面的问题和不足，明确改进的重点，提出改进计划）、改进（按照改进计划，由相关单位 实施落实，并对改进效果进行监督检查）。 应急预案主要内容：应急预案概况、事故预防（1危险分析2资源分析：各类应急力量的组成及分布情况，各种重要应急设备、物资的准备情况，上级救援机构或周边可用的应急资源3法律法规要求）、准备程序（1机构与职责2应急资源3教育、培训与演习4互助协议）、应急程序（1接警与通知2指挥与控制3警报和紧急公告4通信5事态监测与评估6警戒与治安7人群疏散与安置8医疗与卫生9公共关系10应急人员安全11抢险与救援12危险物质控制）、现场恢复、预案管理和评审改进。 应急预案的编制过程：成立工作组，资料收集，危险源与风险分析，应急预案编制，应急预案的评审与分布。 开展安全标准化建设的重点内容：确定目标，设置组织机构、确定相关岗位职责，安全生产投入保证，法律法规的执行与完善安全管理制度，教育培训，生产设备设施管理，作业安全，隐患排查和治理，重大危险源监控，职业健康，应急救援，事故管理，绩效评定和持续改进。 安全文件建设基本要素：安全承诺，行为规范与程序，安全行为激励，安全信息传播与沟通，自主学习与改进，安全事务参与，审核与评估。 安全文化建设的操作步骤：建立机构（主要负责人亲自担任委员会主任），制定规划（对安全生产观念、状态进行初始评估，对安全文化理念进行定格设计，制定科学的时间表及推进计划），培训骨干，宣传教育，努力实践。 事故报告内容：事故发生单位概况，事故发生的时间、地点以及事故现场情况，事故的简要经过，人员伤亡和经济损失情况，已经采取的措施。 事故调查组的职责：查明事故发生的经过、原因、人员伤亡情况及直接经济损失，认定事故的性质和责任，提出对事故责任者的处理建议，总结事故教训，提出防范和整改措施，提交事故调查报告。
事故调查报告的内容 （1）背景信息 a.事故单位的基本情况；b.事故发生的时间和地点；c.事故涉及到的人员及其他情况；d.职工伤亡事故登记表；e.操作人员及证人。（2）事故描述 a.事故发生的顺序；b.破坏的程度；c.人员伤亡及经济损失情况；d.事故的类型； e.事故的性质； f.承载物或能量（能量或有害物质）。（3）事故原因 a.直接原因（能量源）；b.间接原因（不安全行为和不安全状态）。（4）事故教训及预防事故发生的建议（包括立即采取的措施以及长期的行动规划）（5）对事故责任人的处理建议（6）事故调查组的成
员名单 （7）其他需要说明的事项。
安全生产事故责任认定：（1）直接责任者：指其行为与事故的发生有直接关系的人员。（2）主要责任者：指对事故的发生起主要作用的人员。 有下列情况之一时，应由肇事者或有关人员负直接责任或主要责任：a.违章指挥或违章作业、冒险作业造成事故的；b.违反安全生产责任制和操作规程，造成伤亡事故的；c.违反劳动纪律、擅自开动机械设备或擅自更改、拆除、毁坏、挪用安全装置和设备，造成事故的。（3）领导责任者：指对事故的发生负有领导责任的人员。 有下列情况之一时，有关领导应负领导责任：a.由于安全生产责任制、安全生产规章和操作规程不健全，职工无章可循，造成伤亡事故的；b.未按规定对职工进行安全教育和技术培训，或职工未经考试合格上岗操作造成伤亡事故的；c.机械设备超过检修期限或超负荷运行，或因设备有缺陷又不采取措施，造成伤亡事故的；d.作业环境不安全，又未采取措施，造成伤亡事故的；e.新建、改建、扩建工程项目的尘毒治理和安全设施不与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用，造成伤亡事故的。
典型案例的事故教训和事故的总结事故教训和整改措施应当从以下几个方面来考虑：（1）是否贯彻落实了有关的安全生产的法律、法规和技术标准。 （2）是否制定了比较完善的安全管理制度。（3）是否制定了合理的安全技术防范措施。（4）安全管理制度和技术防范措施执行是否到位。（5）安全培训教育和宣传及贯彻是否到位，职工的安全意识是否到位。（6）有关部门的执法力度是否到位。（7）企业负责人是否重视安全生产工作。（8）是否存在官僚和腐败现象，因而造成了事故的发生。（9）是否落实了有关“三同时”的要求。（10）是否有合理有效的事故应急救援预案。
安全生产事故整改和主要技术、管理、教育培训措施
1.安全技术整改措施 （1）防火防爆技术措施a.防止可燃可爆系统的形成防止可燃物质、助燃物质（空气、强氧化剂）、引燃能源（明火、撞击、炽热物体、化学反应热等）同时存在；防止可燃物质、助燃物质混合形成的爆炸性混合物（在爆炸极限范围内）与引燃能源同时存在。利用不燃或难燃物料取代可燃物料，不使可燃物料泄漏和聚集形成爆炸性混合物；其次是防止空气和其他氧化性物质进入设备内或防止泄漏的可燃物料与空气混合。取代或控制用量、加强密闭、通风排气、惰性化。b.消除、控制引燃能源引起火灾爆炸事故的能源主要有明火、高温表面、摩擦和撞击、绝热压缩、化学反应热、电气火花、静电火花、雷击和光热射线等。在有火灾爆炸危险的生产场所，对下列着火源应引起充分注意，并采取严格的控制措施：明火和高温表面、摩擦与撞击、防止电气火花。（2）电气安全技术措施 a.接零、接地保护系统； b.漏电保护；c.绝缘；d.电气隔离；e.安全电压（或称安全特低电压）；f.屏护和安全距离；g.连锁保护。（3）机械伤害防护
措施a.采用本质安全技术； b.限制机械应力；c.材料和物质的安全性； d.履行安全人机工程学原则；e.设计控制系统的安全原则；f.自动监控；g.可重编程序控制系统中安全功能的保护；h.安全防护措施
2.安全管理整改措施 （1）建立安全管理制度；（2）建立并完善生产经营单位的安全管理组织机构和人员配置； （3）建立健全生产经营单位安全生产投入的长效保障机制。 3.安全培训和教育 （1）单位主要负责人和安全生产管理人员的安全培训教育；
（2）从业人员的安全培训教育；（3）特种作业人员必须按照国家有关规定经专门的安全作业培训。