第八章　财务会计报告

第01讲　财务会计报告概述

　　第一节 财务会计报告概述

　　第二节 资产负债表

　　第三节 利润表

　　

第一节　概述

（一）概念

　　1.财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

　　2.财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

　　财务报表：财务状况、经营成果、现金流量。

　　（二）目标（作用）：

　　向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。

　　报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。（没有客户=债务人）

　　二、财务报表的组成

　　财务报表至少应当包括：（四表一注）

　　（1）资产负债表；

　　（2）利润表；

　　（3）现金流量表；

　　（4）所有者权益变动表；

　　（5）附注：是对资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。

　　三、财务报表的分类

　　1.编报时间：中期财务报表和年度财务报表。（如月度、季度、半年度财务报告）

　　2.反映财务活动方式：

　　静态财务报表：根据余额填列

　　动态财务报表：根据发生额填列

　　3.服务对象：外部报表和内部报表

4.编制范围：个别财务报表和合并财务报表

四、财务报表的编制要求

　　1.真实可靠

　　2.全面完整

　　3.编报及时

4.便于理解

5.

　　五、财务报表编制前的准备工作

　　编制依据：总账和明细账（账簿记录）

　　对账、结账

　　【例题·单选题】财务会计报表编制的根据是（　）。

　　A.账簿记录

　　B.科目汇总表

　　C.原始凭证

　　D.记账凭证

【答案】A

【解析】务会计报表编制的根据是总账和明细账（账簿记录）

【例题·多选题】下列属于企业财务报告的有（　）。

　　A.试算平衡表

　　B.资产负债表

　　C.现金流量表

　　D.附注

【答案】BCD

【解析】财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

第02讲　资产负债表

第二节　资产负债表

一、资产负债表的概念

　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它是根据“资产＝负债＋所有者权益”会计恒等式编制的。

二、资产负债表的作用

【例题·单选题】资产负债表的作用是（　）。

　　A.反映企业某一时期的经营成果

　　B.反映企业某一时期的财务状况

　　C.反映企业某一特定日期的经营成果

　　D.反映企业某一特定日期的财务状况

 【答案】D                      

【解析】资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。

三、资产负债表的内容

资产负债表项目：资产、负债和所有者权益三类

　【例题·多选题】下列属于企业非流动资产的是（　）。

　　A.交易性金融资产

　　B.可供出售金融资产

　　C.长期股权投资

　　D.无形资产

【答案】BCD

【解析】选项A交易性金融资产是流动资产。

【例题·多选题】下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的有（　）。

　　A.一年内到期的非流动资产

　　B.应收账款

　　C.预付账款

　　D.预收账款

 【答案】ABC

【解析】预收账款是企业的负债项目。

　　【例题·多选题】下列应在资产负债表右方填列的项目是（　）。

　　A.应收账款

　　B.预付款项

　　C.应付账款

　　D.预收款项

【答案】CD

【解析】右方填列的是负债项目。选项CD是负债项目。选型AB是资产项目。

【例题·多选题】下列各项中，属于非流动负债的有（　）。

　　A.应付债券

　　B.应付股利

　　C.专项应付款

　　D.长期应付款

【答案】ACD

【解析】选项B应付股利是流动负债。

四、资产负债表的格式

　　一般有两种格式：报告式和账户式。

　　我国一般企业采用账户式的资产负债表。

【例题·单选题】关于资产负债表的格式，下列各项表述中不正确的是（　）。

　　A.我国企业的资产负债表采用报告式结构

　　B.资产负债表左方为资产项目，按资产的流动性大小排列

　　C.资产负债表右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列

　　D.资产负债表的平衡等式是：“资产＝负债＋所有者权益”

【答案】A

【解析】我国一般企业采用账户式的资产负债表。

五、资产负债表编制的基本方法——总账或明细账的余额

　　（一）根据总账账户余额直接填列

　　

　　（二）根据总账账户余额计算填列

　　“货币资金”项目=库存现金+银行存款+其他货币资金

　　“未分配利润”项目：

　　年中：“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额

　　年末：“利润分配”科目的余额

　　注：“本年利润”科目期末余额一般要结转到“利润分配——未分配利润”科目，期末无余额。

　　（三）根据明细账户余额计算填列

　　“应收账款”项目=两收明细借余（应收账款+预收账款）

　　“应付账款”项目=两付明细贷余（应付账款+预付账款）

　　“预收账款”项目=两收明细贷余

　　“预付账款”项目=两付明细借余

　　【例题】某企业20##年12月31日结账后：

　　“应收账款”账户总账借方余额为450 000元

　　“应收账款——A公司”账户借方余额为500 000元

　　“应收账款——B公司”账户贷方余额为50 000元

　　“预收账款”账户总账贷方余额为300 000元

　　“预收账款——C公司”账户贷方余额为320 000元

　　“预收账款——D公司”账户借方余额为20 000元

【答案】应收账款项目的金额＝500 000+20 000＝520 000（元）

　　（四）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列

　　“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。

　　

　　（五）综合运用上述填列方法分析填列

　　“存货”项目

　　=原材料＋周转材料＋在途物资（材料采购）＋委托加工物资

　　＋生产成本

　　＋库存商品+发出商品

　　期末余额分析数汇总，再减去“存货跌价准备”后的净额

　　表外附注：

　　根据实际需要和有关备查账簿的记录分析填列。

　　【例题·单选题】资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是（　）。

　　A.短期借款

　　B.应收账款

　　C.货币资金

　　D.存货

【答案】A

【解析】应收账款根据明细账户的余额计算填列；货币资金根据总账账户的余额计算填列；存货根据几种填列方法分析填列。【例题·多选题】资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目是（　）。

　　A.应收账款

　　B.交易性金融资产

　　C.应付账款

　　D.存货

【答案】AC

【例题·单选题】“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额，应在资产负债表（　）项目内填列。

　　A.预付账款

　　B.应付账款

　　C.应收账款

　　D.预收账款

【答案】C

【解析】“预收账款”科目属于负债类科目，如果期末有借方余额，应该在资产负债表应收账款项目填列。

【例题·判断题】资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的余额直接填列。（　）

 【答案】×

【解析】“长期借款”项目应该根据总账余额和明细账余额计算填列。

第三节　利润表

一、利润表的概念

　　利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。

　　利润表属于动态会计报表，收入与费用进行配比。

　二、利润表的作用

　　分析企业的经营成果和获利能力

三、利润表的基本格式

　　常见的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。

　　单步式利润表：便于理解，但不能反映利润的形成过程。

　　我国：多步式。

　　四、利润表的内容

　　（一）构成营业利润的各项要素

　　营业利润

　　=营业收入-营业成本-营业税金及附加

　　-销售费用-管理费用-财务费用

　　-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

　　（二）构成利润总额的各项要素

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　（三）构成净利润的各项要素

　　净利润=利润总额-所得税费用

　　（四）反映每股收益

　　每股收益分为基本每股收益和稀释的每股收益

　　【例题·单选题】与计算营业利润有关的项目是（　）。

　　A.管理费用

　　B.营业外收支净额

　　C.所得税费用

　　D.利润总额

         【答案】A

【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用

　　-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

　　【例题·判断题】利润总额是指营业收入加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后的总金额。（　）

　　【答案】×

　　【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　五、利润表的编制方法

　　利润表中的“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。

　　利润表中的各项目，主要根据各损益类账户的发生额填列。

【例题】（表）正保公司20##年损益类账户发生额资料：

【答案】                        利润表

　　　编制单位：正保公司　　 20##年　 单位：元

　　【例题·单选题】某企业本年利润表各项目发生额如下：“营业收入”为68万元，“营业成本”为32万元，“管理费用”为10万元，“销售费用”2万元，“财务费用”3万元，“营业外收入”5万元，则企业的利润总额为（　）万元。

　　A.36

　　B.22

　　C.26

　　D.68

 【答案】C

【解析】利润总额=68-32-10-2-3+5=26（万元）

【例题·判断题】利润表中“本期金额”栏的数字，应根据各损益类账户本期余额填列。（　）

【答案】×

【解析】利润表中“本期金额”栏的数字，应根据各损益类账户本期发生额填列。

【例题·多选题】利润表的特点是（　）。

　　A.根据损益账户的本期发生额编制

　　B.根据相关账户的期末余额编制

　　C.属于静态报表

　　D.属于动态报表

【答案】AD

 

第二篇：台州上元会计培训学校-第六章题目

一、单项选择题

1、某会计人员在审核记账凭证时，发现误将8000元写成800元，尚未入账，一般应采用（ ）。

A、重新编制记账凭证

B、红字更正法

C、补充登记法

D、总账法

2、银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（ ）。

A、账证核对

B、账账核对

C、账实核对

D、余额核对

3、下面不是总分类账户与明细分类账户平行登记的要求的是（ ）。

A、同期登记

B、记账凭证相同，原始凭证不一定相同

C、同金额登记

D、同方向登记

4、下列做法中，不符合会计账簿记账规则的是（ ）。

A、圆珠笔登账

B账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2

C、登记后在记账凭证上注明已经登账的符号

D、按账簿页次顺序连续登记，不得跳行隔页

5、下列各项中，（ ）属于将库存现金存入银行，登记银行存款日记账依据。

A、库存现金收款凭证

B、库存现金付款凭证

C、银行收款凭证

D、银行付款凭证

6、会计账簿的封面主要标明（ ）。

A、账簿的名称

B、记账单位名称

C、会计年度

D、会计人员姓名和签章

8、下列关于年终结账的表述中，正确的是（ ）。

A、不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年

B、应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平

C、不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可

D、应编制记账凭证予以结转，但不需要将上年账户的余额反向结平

9、已经登记入账的记账凭证，在当年内发现有误，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证在摘要栏注明（ ）字样，再用蓝字做一张正确的登记入账。

A、“注销某月某日某号凭证”

B、“订正某月某日某号凭证”

C、“经济业务的内容”

D、“对方单位”

10、由具有一定格式账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍称为（ ）。

A、会计账簿

B、会计账户

C、序时账簿

D、分类账簿

11、企业用现金支付办公用品费780元，会计人员编制的付款凭证为借记管理费用870元，贷记库存现金870元，并登记入账。对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是（ ）。

A、红字更正法

B、重编正确的付款凭证

C、划线更正法

D、补充登记法

12、下列账簿形式中，（ ）适用于原材料、库存商品等存货类明细账。

A、三栏式

B、多栏式

C、数量金额式

D、横线登记式

13、下列各项中，（ ）属于选择总分类账登记方法的依据。

A、账簿体系

B、会计凭证的类别

C、会计科目的设置

D、会计核算形式

14、下列日期中，（ ）应填写在库存现金日记账日期栏。

A、当月1日

B、当月末日期

C、登记账簿的日期

D、记账凭证的日期

15、下列各项中，其主要用途是对主要账簿未能记载和记载不全的事项进行补充登记的是（ ）。

A、序时账簿

B、分类账簿

C、卡片式账簿

D、备查账簿

16．关于需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的合计数，下列说法中，正确的是（ ）。

A 自年初起至本日止累计数 B 自年初起至本页末止累计数

C 自月初至本页末止累计数 D 自本页初至本页末止累计数

17．下列账簿组成部分中，（ ）作为记录经济业务事项的载体。

A 封面 B 扉页 C 账页 D 说明

18．登记账簿过程中，（ ）每一账页的最后一行及下一页第一行都要办理转页手续，下列关于该做法的主要目的的表述中，正确的是（ ）。

A 便于查账 B 防止遗漏 C 防止隔页 D 保持记录的连续性

19．下列各项中，（ ）属于选择总分类账登记方法的依据。

A 账簿体系 B 会计凭证的类别 C 会计科目的设置 D 会计核算形式

20．下列各项中，（ ）属于直接逐笔登记总分类账的依据。

A 原始凭证 B 原始凭证汇总登记 C 记账凭证 D 明细账

21．下列各项中，（ ）属于将库存现金存入银行，登记银行存款日记账依据。

A 库存现金收款凭证 B 库存现金付款凭证

C 银行收款凭证 D 银行付款凭证

22．下列各种账簿中，（ ）能提供某一经济业务增减变化总括会计信息。

A 明细分类账 B 日记账 C 备查账 D 总分类账

23．下列日期中，（ ）应填写在库存现金日记账日期栏。

A 当月1日 B 当月末日期 C 登记账簿的日期 D 记账凭证的日期

24．下列明细分类账中，（ ）可以采用多栏式格式。

A 应付账款明细分类账 B 实收资本明细分类账

C 库存商品明细分类账 D 管理费用明细分类账

25．下列关于从银行提取库存现金业务的做法中，正确的是（ ）。

A 根据库存现金收款凭证登记银行存款日记账

B 根据库存现金收款凭证登记库存现金日记账

C 根据银行存款付款凭证和库存现金收款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账

D 根据银行存款付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账

26．小王出差回来报销差旅费2600元，原借3000元，交回多余现金400元。下列关于该报销业务的会计分录中，正确的是（ ）。

A 借：库存现金400 管理费用2600 贷：银行存款3000

B 借：库存现金400 管理费用2600 贷：其他应收款3000

C 借：管理费用3000 贷：其他应收款3000

D 借：管理费用3000 贷：应收账款3000

27．下列关于库存现金日记账的表述中，正确的是（ ）。

A 库存现金日记账应当每月结出发生额和余额

B 库存现金日记账应当每十五天结出发生额

C 库存现金日记账应当每隔三至五天结出余额

D 库存现金日记账应当每日结出发生额和余额

28．下列各项中，（ ）可以作为银行存款日记账逐日逐笔登记依据。

A 银行存款收、付款凭证 B 转账凭证

C 库存现金收款凭证 D 银行对账单

29．甲企业与乙企业之间存在购销关系，甲企业定期将“应收账款——乙企业”明细账与乙企业的“应付账款——甲企业”明细账进行核对。下列各项中，（ ）准确描述这种对账性质。

A 账证核对 B 账账核对 C 账实核对 D余额核对

30．下列关于银行存款账实核对的表述中，正确的是（ ）。

A 将银行存款日记账的余额与银行存款的收付款凭证核对

B 将银行存款日记账的余额与总账中的银行存款账核对

C 将银行存款日记账的余额与银行对账单核对

D 将银行存款日记账的余额与银行金库中存款的实有数核对

31．更正错账时，划线更正法的适用范围是（ ）。

A 记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误

B 记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误

C 记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录错误

D 记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误

32．下列各种凭证中，（ ）属于采用补充登记法纠正错误时应编制。

A 红字记账凭证 B 蓝字记账凭证 C 一张红字及一张蓝字记账凭证 D 不能确定

33．已经登记入账的记账凭证，在当年内发现有误，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证在摘要栏注明（ ）字样，再用蓝字做一张正确的登记入账。

A “注销某月某日号凭证” B “订正某月某日某号凭证”

C “经济业务的内容” D “对方单位”

34．某会计人员根据记账凭证登记明细账时，误将700元填写为7000元而记账凭证无误。下列各更正方法中，（ ）适用于此情况。

A 红字更正法 B 补充登记法 C 划线更正法 D 平行登记法

35．某记账人员将记账凭证贷记应付账款的金额26000元，记账时错记2600。下列各种更正方法中，（ ）适用于此情况。

A红字更正法 B划线更正法 C补充登记法 D 消除字迹法

36．下列各种方法中，（ ）适用于记账后发现账簿错误是由于记账凭证中会计科目运用错误引起的情况。

A 划线更正法 B 红字更正法 C 补充登记法 D 平行登记法

37．企业用现金支付办公用品费780元，会计人员编制的付款凭证为借记管理费用870元，贷记库存现金870元，并登记入账。对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是（ ）。

A 红字更正法 B 重编正确的付款凭证 C 划线更正法 D 补充登记法

38．某企业厂部行政人员报销差旅费4000元时，会计人员编制记账凭证为“借：制造费用4000，贷：库存现金4000”并已登记入账，结账时发现该错误。下列各种更正方法中，（ ）适用于此情况。

A 划线更正法 B 练字冲销法 C 补充登记法 D 字迹消除法

39．及库存现金支付职工医药费69元，会计人员编制的记账凭证为：借记应付职工薪酬96元，并登记入账。下列各种做法中，适用于此情况的是（ ）。

A 重新编制正确凭证 B 红字更正法 C 划线更正法 D 补充登记法

40．下列各种做法中，适用于记账凭证应记科目正确，但所记金额大于应记金额且已登记入账的情况的是（ ）。

A 划线更正法 B 红字更正法 C 补充登记法 D 平行登记法

41．下列关于需结出本年累计的账户月末结账划线的说法中，正确的是（ ）。

A 划1条单横线 B 划2条双横线 C 划3条单横线 D划4条双横线

42．结账时，应当划通栏双红线的是（ ）。

A 12月末结出全年累计发生额后 B 各月末结出全年累计发生额后

C 结出本季累计发生额后 D 结出当月发生额后

43．下列关于年终结账的表述中，正确的是（ ）。

A 不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年

B 应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平

C 不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可

D 应编制记账凭证予以结转，但不需要将上年账户的余额反向结平

44．“应付账款”账户期初贷方余额为78000元，本期借方发生额为230000元，贷方发生额200000元。下列关于期末余额的表述中，正确的是（ ）。

A 贷方88000元 B 贷方48000元 C 借方30000元 D 借方278000元

45．下列各项中，（ ）下符合账簿平时管理具体要求。

A 各种账簿应指定专人管理

B 年度终了，一般要把旧账交给总账会计集中统一管理

C 会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出

D 会计账簿不能随意交与其他人员管理

46．下列关于总账保管年限的说法中，正确的是（ ）。

A 5年 B 10年 C 15年 D 25年

二、多项选择题

1、结账的方法正确的是（ ）。

A、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额

B、总账账户平时只需结出月末余额

C、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线

D、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线

2、账簿与账户的关系是（ ）。

A、账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体

B、没有账簿，账户就无法存在

C、账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的

D、账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容

3、下列关于账簿形式的表述中，正确的是（ ）。

A、企业一般只对库存现金明细账的核算采用卡片形式

B、现金日记账、银行存款日记账应使用订本账形式

C、各种明细分类账一般采用活页账形式

D、总分类账一般使用活页账形式

4、下列关于会计账簿启用的说法中，正确的有（ ）。

A、启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称

B、启用会计账簿时，应在账簿扉页上附启用表

C、启用订本式账簿时应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号

D、在年度开始，启用新账簿时，应把上年度的年末余额记入新账的第一行

5、下列说法中，不正确的有（ ）。

A、日记账必须采用三栏式

B、总账最常用的格式为三栏式

C、三栏式明细分类账适用于成本费用类科目的明细核算

D、银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账

6、下列关于会计账簿的更换和保管，正确的有（ ）。

A、总账、日记账和多数明细账每年更换一次

B、变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换

C、备查账不可以连续使用

D、会计账簿由本单位财务会计部门保管半年后，交由本单位档案管理部门保管

7、下列各项中，（ ）属于结账的一般程序。

A、在结账前将本期发生的经济业务事项全部登记入账

B、调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用

C、将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目

D、结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期

8、下列各项中，（ ）属于账实核对主要内容。

A、现金日记账的账面余额与现金实存数核对

B、银行存款日记账的账面余额与银行对账单核对

C、各项应收应付款明细分类账的账面余额与有关单位和个人核对

D、各种财产物资明细分类账的账面余额与实存数核对

9、下列各项中，（ ）属于登记明细分类账时应注意事项。

A、固定资产明细账应逐日逐笔登记

B、债权、债务明细账应逐日逐笔登记

C、库存商品、原材料、产成品收发明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记

D、收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记

10、下列各项中，（ ）属于登记会计账簿应当遵循的规则。

A、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内

B、登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经登账

C、账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格

D、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写

11、下列账簿中，（ ）通常采用三栏式账页格式。

A、库存现金日记账

B、银行存款日记账

C、总分类账

D、包装物明细分类账

12、下列关于会计账簿的说法中，正确的有（ ）。

A、由一定格式账页组成

B、以经过审核的会计凭证为依据

C、全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍

D、编制会计报表的基础

13、发生以下记账错误时，应选择红字更正法的有（ ）。

A、记账之后，发现记账凭证中的会计科目应用错误

B、记账之后，发现记账凭证所列金额大于正确金额

C、记账之后，发现记账凭证所列示金额小于正确金额

D、结账之前，发现账簿纪录有文字错误，而记账凭证正确

14、下列关于对账工作的说法中，正确的有（ ）。

A、对账就是核对账目，即对账簿、账户记录的正确与否所进行的核对工作

B、对账工作是为了保证账证相符、账账相符和账实相符的一项检查性工作

C、对账工作目的在于使期末用于编制会计报表的数据真实、可靠

D、对账工作一般在月初进行

15、下列关于登记总分类账的做法中，正确的有（ ）。

A、总分类账可以根据记账凭证逐笔登记

B、总分类账可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记

C、月终，总分类账应当在全部经济业务事项登记入账后，结出每个账户的本期发生额和期末余额

D、总分类账与明细账余额核对相符后，作为编制会计报表的主要依据

16．下列各项中，（ ）属于会计账簿登记规则。

A 记账必须有依据 B 按页次顺序连续记账

C 账簿记载的内容应与记账凭证一致，不得随便增减 D 结清余额

17．下列各项中，（ ）属于账页应包括的内容。

A 账户名称 B 记账凭证的种类和号数 C 摘要栏 D 总页次和分户页次

18．下列各项中，（ ）属于登记账簿的基本要求。

A 根据审核无误的会计凭证登记账簿

B 用蓝黑和碳素墨水书写，不得用圆珠笔或钢笔书写

C 不得用红色墨水记账

D 按顺序连续登记，不得跳行、隔页

19．下列关于会计账簿启用的说法中，正确的有（ ）。

A 启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称

B 启用会计账簿时，应在账簿扉页上附启用表

C 启用订本式账簿时应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号

D 在年度开始，启用新账簿时，应把上年度的年末余额记入新账的第一行

20．下列各种情况中，（ ）可用红色墨水记账。

A 按照红字更正法冲销错误记录

B 在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额

C 在借方多栏式账页中，登记增加数

D 在借方多栏明细账中，平时发生的贷方发生额

21．下列各项中，（ ）符合登记账簿要求。

A 为防止篡改，文字书写要占满格

B 数字书写一般要占格距1/2

C 将登记中不慎出现的空页划线注销

D 根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录

22．下列关于库存现金日记账的说法中，正确的有（ ）。

A 库存现金日记账格式有三栏式和多栏式两种

B 库存现金日记账必须使用活页账

C 三栏式库存现金日记账的账页格式一般采用“收入”、“支（付）出”和“结余（余额）”三栏式

D 多栏式库存现金日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设置若干专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏

23．下列各项中，（ ）属于明细账通常格式。

A 三栏式 B 多栏式 C 数量金额式 D 两栏式

24．现金日记账的登记依据有（ ）。

A 现金收支的原始凭证 B 现金收款凭证

C 现金付款凭证 D 银行存款付款凭证

25．下列各项中，可以采用数量金额式格式的有（ ）。

A 库存商品明细分类账 B 银行存款日记账

C 应收账款明细分类账 D 原材料明细分类账

26．下列各项中，（ ）可以作为库存现金日记账的记账依据。

A 库存现金收款凭证 B 库存现金付款凭证

C 银行存款收款凭证 D 银行存款付款凭证

27．下列各项中，（ ）属于银行存款日记账可以采用的账页格式。

A 三栏式 B 多栏式 C 数量金额式 D 横线登记式

28．下列各项中，（ ）可以作为不同类型经济业务的明细分类账根据管理需要，逐日逐笔登记或定期登记依据。

A 记账凭证 B 科目汇总表 C 原始凭证 D 汇总原始凭证

29．下列说法中，正确的有（ ）。

A 出纳人员主要负责登记库存现金日记账和银行存款日记账

B 库存现金日记账由出纳人员根据库存现金的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记

C 银行存款日记账应该定期或者不定期与开户银行提供的对账单进行核对，每月至少核对三次

D 库存现金日记账和银行存款日记账，应该定期与会计人员登记的库存现金总账和银行存款总账核对

30．下列关于明细分类账的说法中，正确的有（ ）。

A 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿

B 明细分类账是对总分类账所提供的总括核算资料的必要补充

C 明细分类账是编制会计报表的依据之一

D 明细分类账一般采用订本式账簿

31．下列各项中，（ ）适用三栏式明细分类账。

A 资本明细账 B 债权明细账 C 债务明细账 D 利润分配明细账

32．下列各项中，（ ）适用多栏式明细分类账。

A 债务明细账 B 收入、成本、费用明细账 C 利润明细账 D 利润分配明细账

33．下列各项中，（ ）属于登记明细分类账时应注意事项。

A 固定资产明细账应逐日逐笔登记

B 债权、债务明细账应逐日逐笔登记

C 库存商品、原材料、产成品收发明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记

D 收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记

34．下列各项中，（ ）属于平行登记要点。

A 同期 B 同向

C 等额 D 记入总分类账的金额与记入明细账的合计金额相等

35．下列说法中，不正确的有（ ）。

A 日记账必须采用三栏式

B 总账最常用的格式为三栏式

C 三栏式明细分类账适用于成本费用类科目的明细核算

D 银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账

三、判断题

1、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔即为月末余额。（ ）

2、补充登记法是在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额大于应记金额时，所采用的一种更正方法。（ ）

3、已登记入账的记账凭证在当年内发现会计科目填写错误，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。（ ）

4、红色墨水仅限于结账、划线更正时使用。（ ）

5、划线更正法，对于错误的数字，只需要更正其中的错误数字，不必全部划红线更正。（ ）

6、会计部门财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管部门有关明细账的期末余额核对，属于账实核对。（ ）

7、根据总分类账与明细分类账平行登记关系，可以检查总分账与明细分类账的记录是否正确。（ ）

8、在平行登记法下，总分类账和明细分类科目要同时间登记。（ ）

9、原材料明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证逐日逐笔登记。（ ）

10、特种日记账包括库存现金日记账、银行存款日记账、转账日记账。（ ）

11、审核无误的原始凭证是登记账簿的直接依据。（ ）

12、库存现金日记账的账页格式均为三栏式，而且必须使用订本账。（ ）

13、备查账簿不必每年更换新账，可以连续使用。（ ）

14、启用订本式账簿时应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。（ ）

15、账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。（ ）

16．（ ）登记账簿时，发生的空行要用斜线注销，发生的空页则可以撕掉。

17．（ ）审核无误的原始凭证是登记账簿的直接依据。

18．（ ）为了保证账簿记录的合法性和完整性，明确责任，在账簿启用时，应填写“账簿启用和经管人一览表”。

19．（ ）红色墨水仅限于结账、划线更正时使用。

20．（ ）登记账簿时一般用蓝黑或碳素墨水满格书写。

21．（ ）启用订本式账簿时应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。

22.（ ）库存现金日记账的借方是根据收款凭证登记的，贷方是根据付款凭证登记的。

23．（ ）库存现金和银行存款的总账是由出纳人员根据库存现金和银行存款的收、付款凭证分别汇总登记的。

24．（ ）根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一期间登记明细账和总账。

25．（ ）根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账。

26．（ ）由于总账与明细账是同方向登记的，因此总账账户的余额方向一般与明细账户的余额方向一致。

27．（ ）明细分类账一般是根据记账凭证直接登记，但个别明细分类账可以根据原始凭证登记。

28．（ ）在贷方多栏式明细账中，平时如果发生借方发生额，应该用红字在贷方对应的明细栏中登记。

29．（ ）库存现金、银行存款日记账应做做日清月结，保证账实相符。

30．（ ）库存现金日记账是由出纳人员根据审核无误的库存现金收、付款凭证和转账凭证按照经济业务的发生顺序，逐日、逐笔序时登记。

31．（ ）总分类的月末借方余额合计数应当同月末贷方余额合计数核对相符。

32．（ ）每月将银行存款日记账的账面余额与银行对账单进行核对，是账实核对的主要内容之一。

33．（ ）对账是指为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项的核对工作。

34．（ ）期末对账时，包括账证核对，即会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

35．（ ）原始凭证与记账凭证之间的核对属于账证核对。

36．（ ）由于编制的记账凭证会计科目错误，导致账簿记录错误，更正时，可以将错误的会计科目划红线注销，然后，在划线上方填写正确的会计科目。

37．（ ）账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，但可以在领导同意的情况下涂改。

38．（ ）划线更正法是在错误的文字或数字上划一红线注销，然后在其上端用红字填写正确的文字或数字，并由记账人员加盖图章，以明确责任。

39．（ ）随着科技的发展，记账错误均可采用褪色药水消除字迹，而不必采用麻烦的更正方法。

40．（ ）根据发生额试算平衡法进行试算平衡，如果试算结果是平衡的，证明入各账户的发生额是完全正确的。

41．（ ）对需要按月进行月结的账簿，结账时，应在“本月合计”字样下面通栏划单红线，而不是划双红线。

42．（ ）库存现金和银行存款日记账月末结账时一般只需在最后一笔业务下通栏划单红线即可。

43．（ ）凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，只要在余额栏内用“0”表示即可。

44．（ ）月结、季结和年结的结账方法相同，都要计算出本期发生额和期末余额，并在下面划一条通栏红线。

45．（ ）办理月结，应在各账户最后一笔记录下面划一条通栏红线，在红线下计算出本月发生额及月末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”或“本月发生额及余额”字样，然后在下面再划上一条蓝线。

46．（ ）结账时，应将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。

47．（ ）年度终了，日记账、总账和所有明细账必须更换新账，不能延续使用旧账。

48．（ ）更换新账时，应编制记账凭证，将上年期末余额结转到末年的年初余额。

49．（ ）各单位在更换旧账簿、启用新账簿时，应当填制账簿启用表。

50．（ ）备查账簿不必每年更换新账，可以连续使用。

51．（ ）更换新账簿时，如有余额，则在新账簿中的第一行摘要栏内注明“上年结转”。

52．（ ）各种账簿必须按照国家统一规定的保存年限妥善保管。保管期满后可以销毁。

53．（ ）年度终了，会计部门都要将旧账编造清册移交本单位档案部门保管。

54．（ ）企业可根据管理的需要，建立和销毁会计账簿。

四 计算分析题

1、广达公司20xx年1月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。

要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。 （1）3日，向A企业购入甲材料800公斤，单价22元，价款17600元；购入乙材料700公斤，单价16元，价款11200元。货物已验收入库，款项尚未支付。（不考虑增值税，下同）

（2）6日向B企业购入丙材料1000公斤，单价20元，货物已验收入库，款项尚未支付。

（3）12日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用材料1200公斤，单价22元；领用乙材料1100公斤，单价16元。

（4）21日，向A企业偿还前欠30000元，向B企业偿还前欠10000元，用银行存款支付。

（5）25日，向A企业购入乙材料1100公斤，单价16元，付款已用银行存款支付，货物同时验收入库。

总分类账户

会计科目：应付账款

会计科目：A企业