ABC集团公司

二零零三年十二月三十一日

清产核资专项审计报告

委托单位：ABC集团公司

审计单位：xx会计师事务所有限责任公司

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ABC集团公司清产核资专项审计报告

目录

一、 专项审计报告

二、 审计报告附表

1、资产负债清查表

2、资金核实申报表

3、企业损失挂帐情况表

4、企业预计损失情况表

5、资金核实分户表

6、损失挂帐分项明细表

7、损失挂帐申报核销项目审核说明

8、损失挂帐的证明材料

三、 注册会计师的资质证明

四、 本所企业法人营业执照

页次

专项审计报告

xxx审字（2004）第 号

ABC集团公司：

我们接受委托，对ABC集团公司（以下简称“贵集团”）截止20xx年12月31日的清产核资结果进行专项审计。现将清查核实情况及结果报告如下：

一、 清产核资的范围

按贵集团清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为： （按经审核的集团确定的清产核资范围描述。具体包括：

（1） 贵集团的资产、负债及权益(含实收资本、资本公积、盈余公积、

未分配利润)；

（2） 列示清产核资户数情况，集团及所属清产核资单位的具体单位名

称，投资比例及控制关系，资产总额，所有制权益等。）

（3）（其他合理描述方式）

二、 清产核资的依据

（一）法规依据

(1)国务院国有资产监督管理委员会20xx年9月9日国资委令第一号 《国有企业清产核资办法》；

(2) 国务院国有资产监督管理委员会20xx年9月13日国资评价[2003]72号《国有企业清产核资损失认定工作规则》；

（3）国务院国有资产监督管理委员会20xx年9月13日国资评价74号《国有企业清产核资资金核实工作规定》；

(4) 国务院国有资产监督管理委员会20xx年9月13日国资评价73号 《国有企业清产核资工作规程》;

(5) 国务院国有资产监督管理委员会20xx年9月18日国资评价78号 《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》;

（二）行为依据：

(1) 20xx年8月19日 国资评价[2003]45号 国务院国有资产监督

管理委员会 财政部《关于做好执行〈企业会计制度〉工作的通

知》

（2） 20xx年9月2日国资评价[2003]45号 国务院国有资产监督管理

委员会 《关于关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》；

（3）200 年 月 日 部门[200 ] 号文件《关于印发同意ABC集团公司开展清产核资工作的函》；

（4）200 年 月 日ABC集团公司 [200 ] 号文件《关于印发ABC集团公司清产核资实施办法的通知》；

三、 清产核资过程及实施情况

（一）产核资工作基准日：20xx年12月31日；

（二）工作起止日期：200 年 月 日至200 年 月 日；

（三）具体实施情况：

1、培训参加清产核资的工作人员，进行清查核资基础工作；

2、对各项帐务进行清理；

3、对各项资产进行清理、核对和查实；

4、对清理出的资产盘盈、资产损失及资金挂帐进行核实、认定；

5、按照《企业会计制度》计算执行新制度的预计损失。

（简单描述企业清产核资工作过程）

四、 清产核资专项审计情况

（一）贵集团的会计责任和我们的审计责任

建立健全内部控制制度、保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确、和完整是贵集团管理当局的责任。我们的责任是按照中国注册会计师独立审计准则和《国有企业清产核资办法》的规定，在贵集团资产清查的基础上，对贵集团资产清查结果进行专项审计，出具清产核资专项审计报告。

（二）贵集团申报处理的资产损失

1、本次清产核资，贵集团申报核销资产损失为 元。申报资产重估增值 元，申报资产盘盈 元，申报负债增加 元，申报资产净损失 元。在申报核销的资产总额中，流动资产损失 元，固定资产损失 元，在建工程损失 元，长期投资损失 元，其他资产损失 元。

2、本次清产核资，贵集团依据《企业会计制度》预计应收款项损失 元，短期投资损失 元，存货损失 元，固定资产损失 元，在建工程损失 元，长期投资损失 元，无形资产损失 元，委托贷款损失 元。

（三）本所审计情况

1、经我们审计确认，贵集团申报核销资产损失为 元，申报资产重估增值 元，申报资产盘盈 元，申报负债增加 元，申报资产净损失 元。在申报核销的资产总额中，流动资产损失 元，固定资产损失 元，在建工程损失 元，长期投资损失 元，其他资产损失 元。

2、经我们审计确认，贵集团依据《企业会计制度》预计应收款项损失 元，短期投资损失 元，存货损失 元，固定资产损失 元，在建工程损失 元，长期投资损失 元，无形资产损失 元，委托贷款损失 元。

五、 清产核资处理意见

（一）申报待核销净损失的处理预案

1、经我所审核确认的按原制度清查出的资产损失金额为 元，其中：申报核减所有者权益的损失 元，自列损益的损失 元。

申报核减所有者权益的具体处理方法如下：

（1） 核减未分配利润 元；

（2） 核减盈余公积 元；

（3） 核减资本公积 元；

（4） 核减实收资本 元；

2、经我们确认的按《企业会计制度》预计的资产损失金额为 元，拟建议转入企业200 年度期初未分配利润，并作为各项资产减值准备的期初数，其中：

（1）应收帐款预计损失 元；

（2）短期投资预计损失 元；

（3）存货预计损失 元；

（4）长期投资预计损失 元；

（5）固定资产预计损失 元；

（6）在建工程预计损失 元；

（7）无形资产预计损失 元；

（8）委托贷款预计损失 元

（二）申报处理资产损失原因分析

1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析

（要求：按照会计科目的顺序，分不同损失原因简要说明）

贵集团拟申报资产净损失 元；其中流动资产损失 元，固定资产损失 元，长期投资损失 元，其他资产损失 元，其他资金损失 元。

（具体原因分类）

2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析

（盘盈资产类型及形成原因说明）

3、按《企业会计制度》预计的资产损失的计提范围、方法、比例及依据 （八项政策描述）

（四）处理损失及挂帐，对企业经营及财务状况产生的影响事项。

六、 重大资产和财务及改进建议

（描述审计中发现的重大资产和财务问题，并提出改进建议）

本建议仅供贵集团参阅，不具强制性和公正性。

七、 重大事项专项说明

另外，我们注意到，（如有需要特别强调的事项应加注说明段。）

范例：贵集团所属XX子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产

核资工作范围，直接以贵公司集团帐面数作为本次清产核资结果。

八、 本报告的使用范围

本报告仅供上报国有资产管理部门审批、企业主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用，非为法律、行政法规规定，报告全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

河南xx会计师事务所有限公司

中国 〃 郑州 中国注册会计师： 中国注册会计师：

二00三年十一月 日

 

第二篇：清产核资审计报告

清产核资审计报告

利安达XX字[2003]第A 号

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）截至20xx年12月31日的清产核资情况。建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在ABC公司资产清查的基础上，对ABC公司资产清查结果进行专项财务审计，对ABC公司核查出的各项资产损失的真实性、合理性发表意见。

在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据，评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以20xx年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：

一、 清产核资工作范围（根据实际情况填写）

按照ABC公司的决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为ABC公司及所属全部的子公司（含下属事业单位、分支机构、境外子公司等）的全部资产，其中：资产总额XXXX万元，负债总额XXXX万元，所有者权益XXXX万元（含实收资本XXXX万元，资本公积XXXX万元，盈余公积XXXX万元，未分配利润XXXX万元）,少数股东权益为XXXX万元。具体单位如下：（列明参与清产核资的具体单位名称，投资比例及控制关系,在参与清产核资单位较多的情况下,可以作为报告附表,并在目录中加注页码）

单位:万元

单位名称

投资比例

控制关系

资产总额 所有者权益

二、 清产核资法律依据及行为依据（根据实际情况填写） （一）法律依据

1、20xx年9月2日国资评价[2003]58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》； 2、20xx年8月19日国资评价[2003]45号文件《关于做好执行<企业会计制度>工作的通知》； 3、20xx年7月26日财政部财企[2002]310号文件《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策问题的通知》；

4、20xx年国资委颁发的《国有企业清产核资办法》及相关配套制度； 5、《中国注册会计师独立审计准则》。 （二）行为依据

1、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意ABC公司开展清产核资工作的函》； 2、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意ABC公司XXX子公司以帐面数作为清产核资工作的结果函》；

3、清产核资业务约定书。

三、 清产核资组织实施情况

1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。 2、组织实施情况：

（1）培训参加专项审计工作的相关人员,协助ABC公司做清产核资基础工作； （2）对ABC公司清产核资基准日的会计报表进行审计，以保证ABC公司清产核资基准日账面数的准确；

（3）核对、询证、查实ABC公司债权、债务，监盘ABC公司现金和抽查存货； （4）勘察、抽查ABC公司固定资产并验证其产权；

（5）协助ABC公司按照企业会计准则、新企业会计制度和清产核资的要求调整有关帐项，计算执行新企业会计制度所带来的损失；

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（6）按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定,对ABC公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；

（7）协助ABC公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。

（8）协助ABC公司编制清产核资后的企业会计报表。 四、 清产核资审计结果 1、申报处理资产损失情况

在此次清产核资过程中，ABC公司共计清理出资产损失总额（盈亏相抵后）为XXXX万元。其中按原制度清查的资产损失共XX笔，金额XXXX万元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX万元。

经我所审计确认符合清产核资申报条件的资产损失共XX笔，金额XXXX万元。其中按原制度清查的资产损失共XX笔，金额XXXX万元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX万元。

上述资产损失总额中：流动资产损失XX笔，金额XXXX万元；长期投资损失XX笔，金额XXXX万元；固定资产损失XX笔，金额XXXX万元；在建工程损失XX笔，金额XXXX万元；无形及递延资产损失XX笔，金额XXXX万元；流动负债损失XX笔，金额XXXX万元；长期负债损失XX笔，金额XXXX万元；流动负债潜盈XX笔，金额XXXX万元；长期负债潜盈XX笔，金额XXXX万元。

各类损失分科目列示如下:

单位：万元

按原制度清查 的资产损失

科目名称

损失项 目数

货币资金 短期投资 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 待摊费用

损失金额

损失项 目数

损失金额

损失项 目数

损失金额

按企业会计制度清查预计的资产损失

合 计

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其他流动资产 长期投资 固定资产 工程物资 在建工程 无形资产 递延资产 其他资产 其他资金 应付帐款 应付福利费 应交税金 长期借款 专项应付款 其他负债项目

合 计

（详细情况，请见《损失挂账分项明细表》及损失挂账申报核销项目审核说明。） 2、申报处理资产损失原因说明

ABC公司清查资产损失总额XXXX万元，其中资产损失XXXX万元、资产挂账XXXX万元；按企业会计制度预计的损失XXXX万元。

详细情况如下:

单位：万元

损失原因

（1）资产损失 ① 坏账损失 ② 资产盘盈 ③ 资产盘亏

损失项目数

损失金额

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④ 资产毁损报废 ⑤ 投资损失

⑥ 贪污、盗窃、诈骗损失 ⑦ 司法败诉强制执行损失 ⑧ 其他原因损失 （2）资金挂账 ① 政策性挂账 ② 潜亏挂账损失

（3）按企业会计制度预计的损失

合 计

3、潜盈项目类型及形成原因 对潜盈项目进行说明

五、 清产核资处理意见

1、申报待核销净损失的处理预案

本次清产核资中，ABC公司清查的资产损失和资金挂帐净额为金额XXXX万元；其中XXXX损失挂账净额XXXX万元自列损益，其余XXXX万元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：

（1）核减未分配利润XXXX万元； （2）核减盈余公积-公益金XXXX万元； （3）核减盈余公积-公积金XXXX万元； （4）核减资本公积XXXX万元； （5）核减实收资本XXXX万元；

2、审计意见批复后所有者权益的变化情况

上述申报资产损失如得到批复后，ABC公司的所有者权益将为XXXX万元，其中实收资本XXXX万元、资本公积XXXX万元、盈余公积XXXX万元、未分配利润XXXX万元。

我们认为，ABC公司的清产核资工作是依据财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。 六、 重大事项说明（下列情况需进行特别说明，但并不是全部，应根据清产核资实际情况进行补充）

1、如：ABC公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以ABC公司账面数作为ABC公司清产核资工作结果需要进行特别说明。

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2、如：ABC公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以ABC公司账面数作为ABC公司清产核资工作结果需要进行特别说明；

3、如：在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对ABC公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项；

4、如：在清产核资专项财务审计工作中发现的ABC公司重大资产和财务问题以及向ABC公司提出的有关改进建议；

5、如：在清产核资过程中对ABC公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价；

6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。

七、 报告使用范围

以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、ABC公司主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。

清产核资报告上报日期为XXXX年XX月XX日。

XX师事务所

有限责任公司

中国·北京

二〇〇X年XX月XX日 中国注册会计师 中国注册会计师

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